اصول حسابداری 1
رشته : مدیریت( بازرگانی ، دولتی و … )
تعداد واحد : 3 واحد
نام منبع : اصول حسابداری 1
مولف : دکتر ویدا مجتهد زاده
تهیه کننده : مجتبی شیخ نظر
http://accounting.farafile.ir/
هدف :
آشنایی با تاریخچه حسابداری، تعاریف و مفاهیم آن
فصل اول
http://accounting.farafile.ir/
قرون وسطی
جمع آوری مالیات توسط فرمانروایان و انجام مخارج حکومت
در ایران خزانه دار و مستوفی ها حسابهای دخل و خرج شاهانه را نکه می داشتند.
http://accounting.farafile.ir/
اولین جرقه حسابداری دوطرفه
کتاب ریاضیات نویسنده لوکا پاچیولی کشیش ایتالیائی
سال انتشار1494
مشخصات :
عدم تمایز بین اموال شخصی مالک و سازمان تجاری
عدم توجه به صورتهای مالی و نگهداری حساب دارائیهای ثابت
http://accounting.farafile.ir/
ماهیت حسابداری
روشهای قراردادی که توسط انجمنهای حرفه ای یا اساتید تدوین شده و مورد قبول همگان قرار گرفته است.
www.11148.blogfa.com
اطلاعات حسابداری
ماده اولیه حسابداری است
اطلاعات مالی مربوط به مبادلات یک واحد تجاری که بر حسب پول بیان می شود
مشخصه اطلاعات:
مربوط بودن – به موقع بودن- صحیح بودن- قابل مقایسه بودن
www.11148.blogfa.com
تعاریف حسابداری :
1 – فرایند تشخیص، اندازه گیری و گزارش اطلاعات اقتصادی که برای استفاده کنندگان اطلاعات مزبور امکان قضاوت و تصمیم گیری را فراهم سازد
2 – خدمتی که با فراهم کردن اطلاعات مالی مورد نیاز مدیران، پرداخت کنندگان مالیات و سایرین جهت تصمیم گیری آگاهانه انجام می پذیرد
3- فن تفسیر و اندازه گیری و توصیف فعالیتهای اقتصادی
4- فن ثبت، طبقه بندی، تلخیص و تفسیر اطلاعات مالی یک واحد تجاری
برمبنای تعریف آخر مراحل حسابداری
1- ثبت: کلیه فعالیتهای مالی در دفتر روزنامه برحسب واحد پول ثبت می شود
2- طبقه بندی: اقلام ثبت شده در دفتر روزنامه به دفتر کل انتقال می یابد
3- تلخیص: گزارشهای مالی از جمله ترازنامه- صورت سود و زیان و صورت حقوق صاحبان سرمایه تشکیل می شود
4- تفسیر: اعداد صورتهای مالی تجزیه و تحلیل قرار می گیرد
www.11148.blogfa.com
چه کسانی از نتایج حاصل از سیستم حسابداری استفاده می کنند
1- درون سازمانی:
عمدتاً مدیران
و بعضا کارکنان
2- برون سازمانی:
اعتبار دهندگان
سرمایه گذاران
مراجع مالی و اقتصادی
سرمایه گذاران بالقوه
www.11148.blogfa.com
انواع واحدای اقتصادی
واحدهای اقتصادی انتفاعی
هدف تحصیل سود است ( کلیه شرکتهای تجاری)
واحدهای اقتصادی غیر انتفاعی
هدف تحصیل سود نیست ( موسسات خیریه و شهرداریها)
www.11148.blogfa.com
واحدهای انتفاعی برحسب نوع فعالیت:
واحدها تجاری:
– به کار تجاری می پردازند (خرید، فروش، تولید و …)
واحدهای غیر تجاری:
– به کارهای غیر تجاری یا خدمات می پردازند
– (دفاتر حقوقی- تعمیرگاه- موسسات حسابرسی و …)
www.11148.blogfa.com
مفروضات حسابداری
1- فرض شخصیت حقوقی
2- فرض تداوم فعالیت مالی
3- فرضی وجود واحد اندازه گیری
4- فرض دوره مالی
www.11148.blogfa.com
اصول حسابداری
1- اصل قیمت تمام شده
2- اصل وضع هزینه های یک دوره از درآمدهای همان دوره
3- اصل افشاء حقایق
www.11148.blogfa.com
4- اصل قابل اعتماد بودن ( صحیح- قابل تصویب و کامل بودن اطلاعات)
5- اصل قابلیت مقایسه
6- اصل ثبات رویه
www.11148.blogfa.com
رشته های حسابداری
1- حسابداری مالی (عمومی)
2- حسابداری دولتی
3- حسابداری صنعتی
4- حسابداری مالیاتی
www.11148.blogfa.com
5- حسابداری بودجه ای
6- حسابرسی
7- حسابداری سیستمها
8- حسابداری موسسات غیر انتفاعی
9- حسابداری اجتماعی
www.11148.blogfa.com
هدف:
آشنایی با مفهوم معادله حسابداری و تاثیر فعالیتهای مالی بر آن و تهیه صدورهای مالی
فصل دوم
www.11148.blogfa.com
ماده اولیه حسابداری
اطلاعات مالی
مال(اموال) چیست؟
www.11148.blogfa.com
اموال چیست ؟
ارزش داشتن :
افراد حاضرند برای
به دست آوردن آنها
پول پرداخت کنند
امکان تملک داشتن :
شرایط تصاحب آن برای انسانها وجود دارد
دو خصیصه ذاتی
اموال
www.11148.blogfa.com
در نتیجه :
هر مالک به میزان اموال خود
حق تملّک
دارد.
کلیه اموال موجود و شناخته شده در جهان مالک دارند.
www.11148.blogfa.com
نتیجه ثانوی:
حق مالکیت همان فرد
ارزش ریالی اموال
هر فرد
تساوی زیر همیشه بر قرار است
=
به شرطی که فرد مذکور برای به دست آوردن اموال از دیگران
قرض نکرده باشد
www.11148.blogfa.com
پس بهتراست بنویسیم :
حق مالکیت خود شخص
ارزش ریالی اموال
هر فرد
=
حق مالکیت دیگران
در اموال فرد
+
www.11148.blogfa.com
دارایی (Assets)
بدهیها
(Liabilities)
حقوق صاحبان سرمایه
(Owners’ Equity)
به زبان حسابداری :
www.11148.blogfa.com
هر یک از سه جزء معادله حسابداری در صفحات آتی توضیع داده می شود
www.11148.blogfa.com
جزء اول: دارائی ها
اموال ملموس یا مطالبات از اشخاص و برخی اموال غیر محسوس نظیر:
موجودی نقدی ( صندوق – بانک و …)
اثاثه اداری
مضرومات اداری
ساختمان
حسابهای دریافتی
و …
www.11148.blogfa.com
جزء دوم: بدهیها
حقوق و ادعاهای دیگران نسبت به دارائیهای یک موسسه نظیر:
حسابهای پرداختی
اسناد پرداختی
اجاره پرداختی
و …
www.11148.blogfa.com
جزء سوم: حقوق صاحبان سرمایه
خالص حقوق و ادعاهای صاحب موسسه
www.11148.blogfa.com
نکته:
جزء دوم و سوم: ادعا است و قابل رویت نیست
جزء اول: نمود بیرونی دارد
www.11148.blogfa.com
چگونه یک فعالیت مالی بر معادله حسابداری تاثیر می نهد.
1- سرمایه گذاری اولیه
آقای مالکی فکر می کند یک تعمیرگاه دایرکند تا زمانیکه فکر می کند و اقدام ننموده است معادله حسابداری ایشان در تعمیرگاه چنین است
www.11148.blogfa.com
تعمیرگاه مالکی
دارائی ها = بدهیها + سرمایه
= +
www.11148.blogfa.com
فعالیت شماره یک:
به محض واریز 10.000 ریال وجه نقد به حساب بانک ر معادله چنین می شود (تاریخ 10اسفند)
دارائی ها = بدهیها + حقوق صاحبان سرمایه
بانک = حسابهای پرداختنی + سرمایه آقای مالکی
10.000 + = 0 + 10.000+
www.11148.blogfa.com
2- خرید مقداری اثاثه به ارزش 200 ریال به طور نقد به تاریخ 11اسفند
شماره فعالیت
www.11148.blogfa.com
دارائیها: بدهیها و حقوق صاحبان سرمایه:
بانک 9.800 سرمایه آقای مالکی 10.000
اثاثه 200
جمع دارائیها 10.000 جمع بدهیها و سرمایه 10.000
تعمیرگاه مالکی
ترازنامه 11/12/XX13
www.11148.blogfa.com
فعالیت سوم خرید مقداری ملزومات به ارزش 100 ریال به طور نسیه به تاریخ 12 اسفند ماه
شماره فعالیت
دارائیها: بدهیها و حقوق صاحبان سرمایه
بانک 9.800 حسابهای پرداختنی 100
اثاثه 200
ملزومات 100 سرمایه آقای مالکی 10.000
جمع دارائیها 10.100 جمع بدهیها و سرمایه 10.100
تعمیرگاه مالکی
ترازنامه 12/12/XX13
www.11148.blogfa.com
فعالیت چهارم
واریز درآمد نقدی حاصل از خدمات به حساب بانک به مبلغ 300 ریال
تحلیل:
دراثر این فعالیت بانک به میزان 300 ریال
افزایش یافته و سرمایه آقای مالکی هم 300ریال افزایش می یابد
www.11148.blogfa.com
ثبت تاثیر فعالیت در معادله
شماره فعالیت
دارائیها: بدهیها و حقوق صاحبان سرمایه
بانک 10.100 حسابهای پرداختنی 100
اثاثه 200
ملزومات 100 سرمایه آقای مالکی 10.300
جمع دارائیها 10.400 جمع بدهیها و سرمایه 10.400
تعمیرگاه مالکی
ترازنامه 13/12/XX13
www.11148.blogfa.com
فعالیت پنجم:
تعیمرگاه خدماتی معادل 500 ریال برای موسسه آذری انجام داد واز بابت آن 250 ریال نقد و قرار شد مابقی بعداً پرداخت شود
تحلیل:
معادل خدمات انجام شده به سرمایه آقای مالکی اضافه می شود معادل وجه نقد دریافت شده به حساب بانک اضافه می شود
معادل طلب آقای مالکی به حسابهای دریافتی اضافه می شود
( عنوان حساب : حسابهای دریافتی در ذیل دارائیها ایجاد می شود)
www.11148.blogfa.com
ثبت تاثیر فعالیت در معادله
شماره فعالیت
دارائیها: بدهیها و حقوق صاحبان سرمایه:
بانک 10.350 حسابهای پرداختنی 100
اثاثه 200
ملزومات 100 سرمایه آقای مالکی 10.800
حسابهای دریافتنی 250
جمع دارائیها 10.900 جمع بدهیها و سرمایه 10.900
تعمیرگاه مالکی
ترازنامه 14/12/XX13
www.11148.blogfa.com
فعالیت ششم:
در تاریخ 15/12 مبلغ 100ریال حقوق به کارکنان پرداخت شد
تحلیل:
در اثر این فعالیت از حساب بانک 100 ریال کاسته و ازحق مالکیت آقای مالکی نیز 100 ریال کم می شود
پس
www.11148.blogfa.com
ثبت تاثیر فعالیت در معادله
شماره فعالیت
دارائیها: بدهیها و حقوق صاحبان سرمایه
بانک 10.250 حسابهای پرداختنی 100
اثاثه 200
ملزومات 100 سرمایه آقای مالکی 10.700
حسابهای دریافتنی 250
جمع دارائیها 10.800 جمع بدهیها و سرمایه 10.800
تعمیرگاه مالکی
ترازنامه 15/12/XX13
www.11148.blogfa.com
فعالیت هفتم:
موسسه آذری 150ریال از بدهی خود را پرداخت نمود
تحلیل:
معادل وجه دریافت شده به بانک اضافه می شود
وبه همان میزان از بدهی موسسه آذری کاسته می گردد
www.11148.blogfa.com
ثبت تاثیر فعالیت در معادله حسابداری
شماره فعالیت
فعالیت هشتم:
خرید تعدادی اثاثه اداری به میزان 450ریال و پرداخت 150ریال بطور نقد از بانک و مابقی به صورت نسیه
تحلیل:
به اثاثه اداری 450ریال اضافه می شود
از حساب بانک 150ریال کم می شود
به حساب بدهیها مبلغ 300ریال اضافه می شود
www.11148.blogfa.com
ثبت تاثیر فعالیت در معادله حسابداری
شماره فعالیت
دارائیها: بدهیها و حقوق صاحبان سرمایه
بانک 10.250 حسابهای پرداختنی 400
اثاثه 650
ملزومات 100 سرمایه آقای مالکی 10.700
حسابهای دریافتی 100
جمع دارائیها 11.100 جمع بدهیها و سرمایه 11.100
تعمیرگاه مالکی
ترازنامه 17/12/XX13
www.11148.blogfa.com
فعالیت نهم:
یکی از اثاثه خریداری به ارزش 50ریال معیوب بود آقای مالکی آنرا عودت نموده و قرارشد از بدهی ایشان کسر گردد
تحلیل:
از موجودی اثاثه اداری 50ریال کسر می شود
از میزان بدهی هم 50ریال کسر می گردد
www.11148.blogfa.com
ثبت تاثیر فعالیت در معادله حسابداری
شماره فعالیت
فعالیت دهم:
آقای مالکی با واریز مبلغ 5000ریال به حساب بانکی سرمایه گذاری خودرا در موسسه افزایش داد
تحلیل:
با این اقدام، سرمایه ایشان به میزان 5000ریال افزایش می یابد
موجودی حساب بانک نیز 5000ریال اضافه می شود
www.11148.blogfa.com
ثبت تاثیر فعالیت در معادله حسابداری
شماره فعالیت
دارائیها: بدهیها و حقوق صاحبان سرمایه:
بانک 15.250 حسابهای پرداختنی 350
اثاثه 600
ملزومات 100 سرمایه آقای مالکی 15.700
حسابهای دریافتنی 100
جمع دارائیها 16.050 جمع بدهیها و سرمایه 16.050
تعمیرگاه مالکی
ترازنامه 19/12/XX13
www.11148.blogfa.com
فعالیت یازدهم:
آقای مالکی مبلغ 300ریال جهت مخارج شخصی از حساب بانک برداشت نمود.
تحلیل:
با این اقدام، سرمایه ایشان به میزان 300ریال کاهش می یابد
از موجودی حساب بانک نیز 300ریال کاسته می شود
www.11148.blogfa.com
ثبت تاثیر فعالیت در معادله حسابداری
شماره فعالیت
دارائیها: بدهیها و حقوق صاحبان سرمایه:
بانک 14.950 حسابهای پرداختنی 350
اثاثه 600
ملزومات 100 سرمایه آقای مالکی 15.400
حسابهای دریافتنی 100
جمع دارائیها 15.750 جمع بدهیها و سرمایه 15.750
تعمیرگاه مالکی
ترازنامه 20/12/XX13
www.11148.blogfa.com
تراز نامه:
مانده حسابهای معادله حسابداری را در یک مقطع
زمانی خاص نشان می دهد.
www.11148.blogfa.com
محاسبه سود خالص (ویژه) موسسه:
هزینه ها – درآمدها = سود خالص
100 – 800 = 700
نکته : سود خالص را برای یک دوره
(مثلا شش ماهه) حساب میکنیم
www.11148.blogfa.com
درآمدها:
در آمد حاصل از خدمات 800
هزینه ها:
هزینه حقوق (100)
سود خالص(ویژه ) 700
تعمیرگاه مالکی
صورت سود وزیان برای دهه دوم اسفند xx13
www.11148.blogfa.com
محاسبه سرمایه آقای مالکی:
(برداشت-سودخالص)+سرمایه گذاری مجدد+سرمایه در اول دوره =سرمایه در پایان دوره
(300-700)+5000+10000= سرمایه در پایان دوره
400/15= سرمایه در پایان دوره
www.11148.blogfa.com
سرمایه آقای مالکی در تاریخ 10/12 10.000 سرمایه گذاری مجدد 5.000 جمع سرمایه 15.000 سود خالص در طی دوره 700 کسر می شود : برداشت در طی دوره (300) افزایش خالص 400 سرمایه آقای مالکی در پایان دوره 15.400
تعمیرگاه مالکی
صورت حقوق صاحبان سرمایه برای دهه دوم اسفند xx13
www.11148.blogfa.com
حالت اول: سرمایه گذاری اولیه همراه با سود خالص بدون سرمایه گذاری مجدد و برداشت
حالتهای مختلف صورت حساب حقوق صاحبان سرمایه
www.11148.blogfa.com
سرمایه آقای X در ابتدای دوره 10.000 سود خالص ( ویژه) در طی دوره 700 سرمایه آقای X در انتهای دوره 10.700
موسسه آلفا
صورت حقوق صاحبان سرمایه برای سال مالی xx13
www.11148.blogfa.com
سرمایه حالت دوم: سرمایه گذاری اولیه همراه با سود خالص و برداشت مالک موسسه ( کمتراز سود خالص) بدون سرمایه گذاری مجدد
حالتهای مختلف صورت حقوق صاحبان
www.11148.blogfa.com
سرمایه آقای X در ابتدای دوره 10.000 سود خالص در طی دوره 700 کسر میشود: برداشت در طی دوره (300) افزایش خالص 400 سرمایه آقای X در انتهای دوره 10.400
موسسه آلفا
صورت حقوق صاحبان سرمایه برای سال مالی xx13
www.11148.blogfa.com
حالت سوم: سرمایه گذاری اولیه همراه با سود خالص و برداشت مالک موسسه ( بیشتراز سود خالص) بدون سرمایه گذاری مجدد
حالتهای مختلف صورت حقوق صاحبان سرمایه
www.11148.blogfa.com
سرمایه آقای X در ابتدای دوره 10.000 سود خالص در طی دوره 700 کسر میشود: برداشت در طی دوره (900) کاهش خالص (200) سرمایه آقای X در انتهای دوره 9.800
موسسه آلفا
صورت حقوق صاحبان سرمایه برای سال مالی xx13
www.11148.blogfa.com
حالت چهارم: سرمایه گذاری اولیه همراه با زیان خالص و برداشت مالک موسسه بدون سرمایه گذاری مجدد
حالتهای مختلف صورت حقوق صاحبان سرمایه
www.11148.blogfa.com
سرمایه آقای X 000/10 زیان خالص در طی دوره 600 اضافه می شود: برداشت در طی دوره 400 کاهش خالص (1000) سرمایه آقای X در پایان دوره 000/9
موسسه آلفا
صورت حقوق صاحبان سرمایه برای سال مالی xx13
www.11148.blogfa.com
حالت پنجم:
سرمایه گذاری اولیه همراه با سرمایه گذاری مجدد
و سود خالص
و برداشت مالک موسسه
حالتهای مختلف صورت حقوق صاحبان سرمایه
www.11148.blogfa.com
سرمایه آقای X10.000 سرمایه گذاری مجدد 5.000 جمع سرمایه 15.000 سود خالص در طی دوره 700 کسر می شود : برداشت در طی دوره (300) افزایش خالص 400 سرمایه آقای X در پایان دوره 15.400
موسسه آلفا
صورت حقوق صاحبان سرمایه برای سال مالی xx13
www.11148.blogfa.com
حالت ششم:
سرمایه گذاری اولیه همراه با سرمایه گذاری مجدد
زیان خالص و برداشت مالک موسسه
حالتهای مختلف صورت حقوق صاحبان سرمایه
www.11148.blogfa.com
سرمایه آقای X 000/10
سرمایه گذاری مجدد در طی دوره 000/3
جمع سرمایه 000/13
زیان خالص در طی دوره 600
اضافه می شود: برداشت 400
کاهش خالص (000/1)
سرمایه آقای X در پایان دوره 000/12
تعمیرگاه آلفا
www.11148.blogfa.com
مسولیتهای مدیر مالی
تنظیم صورتهای مالی
تنظیم سایر گزارشات سالانه مالی
حمایت از سیستم های کنترل داخلی
پایان فصل دوم
موفق باشید و به امید دیدار
www.11148.blogfa.com
هدف:
آشنایی با تجزیه و تحلیل فعالیتهای مالی
و ثبت فعالیتها در دفاتر روزنامه و کل
فصل سوم
www.11148.blogfa.com
آموختیم :
1-هر فعالیت مالی حداقل دو عامل را در معادله حسابداری تحت تاثیر قرار می دهد
2- در تمرینات قبل فعالیتهای مالی را به
صورت اعداد مثبت و منفی
در ذیل هر عنوان حساب درج می کردیم.
یک حساب چیست؟
www.11148.blogfa.com
برای تفکیک اعداد مثبت و منفی (افزایش و کاهش)
بهتر است با ترسیم یک خط عمودی
در ذیل عنوان حساب آن را به صورت
حسابهای T
نشان دهیم.
www.11148.blogfa.com
بالا خط افقی ← عنوان حساب
طرف راست ← بدهکار
طرف چپ ← بستانکار
هر حساب T
www.11148.blogfa.com
نکته اول:
عناوین بدهکار و بستانکار صرفاً برای نام گذاری است و معنای آن با آنچه در بین عموم شایع است همخوانی ندارد.
www.11148.blogfa.com
نکته دوم:
اگر عددی را سمت راست حساب نوشتیم می گوئیم:
حساب را بدهکار نمودیم
www.11148.blogfa.com
و اگر عددی را در سمت چپ حساب نوشتیم می گوئیم حساب را بستانکار نمودیم
www.11148.blogfa.com
نکته سوم:
در هر فعالیت مالی حداقل دو حساب دستخوش تغییر می شود که یکی از آنها الزاماً بدهکار و دیگری بستانکار خواهد بود.
www.11148.blogfa.com
نکته چهارم:
ابتدا افزایش در حسابها را می آموزیم
زیرا
تا چیزی نداشته باشیم، نمی توانیم آن را کاهش دهیم.
www.11148.blogfa.com
افزایش در داراییها
در سمت راست
و
افزایش در بدهیها و حقوق صاحبان سرمایه
در سمت چپ
نوشته می شود
www.11148.blogfa.com
داراییها = بدهیها + سرمایه صندوق صاحبان
آقای جهانگیری
موسسه تبلیغاتی جهانگیر
را با اختصاص مبلغ 750/3 ریال افتتاح کرد
مثال: فعالیت شماره (1)
تحلیل:
* دو حساب (صندوق) و (سرمایه آقای جهانگیر) تغییر می نماید
* موجودی صندوق از صفر ریال به 3750 افزایش می یابد پس مبلغ مذکور در بدهکار حساب صندوق نوشته می شود.
* سرمایه آقای جهانگیری از صفر ریال به 750/3 ریال افزایش می یابد. پس مبلغ مذکور در بستانکار حساب سرمایه نوشته می شود.
www.11148.blogfa.com
داراییها = حقوق صاحبان سرمایه
=
* (1) نشان دهنده شماره فعالیت است
* با توجه به محل نوشتن ارقام از درج علامت + خودداری می شود.
www.11148.blogfa.com
فعالیت شماره (2)
خرید اثاثه اداری به مبلغ 250 ریال به صورت نقد
www.11148.blogfa.com
تحلیل:
* دو حساب (اثاثه اداری) و (صندوق) تغییر می نمایند
* موجودی اثاثه اداری از صفر ریال به 250 ریال افزایش می یابد لذا یک T جدید برای حساب اثاثه ترسیم می کنیم و مبلغ 250 ریال را در بدهکار آن می نویسیم.
www.11148.blogfa.com
داراییها
* موجودی صندوق به میزان 250 ریال کاهش می یابد، پس مبلغ 250 ریال در قسمت بستانکار درج می شود.
* مانده صندوق پس از درج مبلغ 250 ریال به میزان 500/3 ریال خواهد شد.
www.11148.blogfa.com
داراییها
www.11148.blogfa.com
فعالیت شماره 3
خرید یک دستگاه اتومبیل به ارزش 2000 ریال به صورت نسیه در ازای ارائه چند قطعه سفته
www.11148.blogfa.com
تحلیل:
دو حساب وسائط نقلیه و اسناد پرداختنی تحت تاثیر این فعالیت مالی قرار می گیرند.
1ـ وسائط نقلیه به عنوان یک حساب در زیرمجموعه دارائی ایجاد و مبلغ 2000 ریال در سمت بدهکار آن نوشته می شود.
www.11148.blogfa.com
2ـ حساب اسناد پرداختنی در ذیل مجموعه بدهیها ایجاد و مبلغ 2000 ریال در سمت بستانکار آن نوشته می شود.
www.11148.blogfa.com
www.11148.blogfa.com
فعالیت شماره 4
قسمتی از اثاثه اداری خریداری (فعالیت شماره 2) به ارزش 75 ریال معیوب تشخیص داده شد آن را عودت و وجه آن را دریافت نمودیم.
www.11148.blogfa.com
تحلیل:
مبلغ 75 ریال حساب اثاثه اداری کاهش می یابد
کاهش اثاثه اداری در بستانکار ثبت می شود
وجه دریافتی بابت مرجوع نمودن اثاثه اداری موجب افزایش حساب صندوق می شود افزایش در حساب صندوق در بدهکار ثبت می شود.
فعالیت شماره 5:
مبلغ 400 ریال وجوه دریافتی از مشتریان بابت خدمات انجام شده به حساب صندوق واریز می شود.
www.11148.blogfa.com
تحلیل :
قبلاً گفته شد که درآمدها موجب افزایش حساب حقوق صاحبان سرمایه می شوند. به منظور تفکیک حسابهای درآمد از درج آن در ذیل حساب سرمایه خودداری و برای آن حسابی جداگانه در نظر گرفته می شود.
www.11148.blogfa.com
* چون افزایش در حساب حقوق صاحبان سرمایه در بستانکار آن درج می شد پس از افزایش در درآمد نیز در قسمت بستانکار نوشته می شود لذا:
علاوه بر حساب درآمد، واریز وجه نقد به حساب صندوق موجب افزایش آن می گردد.
افزایش در حسابهای دارائی در بدهکار ثبت می شود.
www.11148.blogfa.com
فعالیت شماره 6:
مبلغ 100 ریال بابت حقوق کارکنان پرداخت گردید.
www.11148.blogfa.com
تحلیل:
طبق مطالب پیش گفته این فعالیت مالی از طرفی موجب کاهش در وجوه صندوق و از طرف دیگر کاهش در حساب سرمایه می شود.
با توجه به تفکیک حساب درآمد از سرمایه بهتر است حساب هزینه ها نیز از سرمایه تفکیک شود.
www.11148.blogfa.com
چون مبلغ مذکور در سمت بدهکار حساب سرمایه درج می شد پس از تفکیک نیز در بدهکار حساب جدید درج می شود.
علاوه بر حساب هزینه حقوق، حساب صندوق نیز معادل 100 ریال کاهش می یابد (بستانکار می شود).
www.11148.blogfa.com
چند نکته دیگر:
مانده طبیعی هر حساب در سمت مثبت (افزایش) آن نشان داده می شود لذا به طور طبیعی مانده صندوق، همیشه بدهکار است و سرمایه همیشه بستانکار و . . .
www.11148.blogfa.com
اگر در یک فعالیت مالی چند حساب دستخوش تغییر شد مجموع ارقام بدهکار با مجموع ارقام بستانکار برابر است.
www.11148.blogfa.com
فعالیت شماره 7
مبلغ 150 ریال توسط آقای جهانگیری بابت مخارج مشخص برداشت شد
www.11148.blogfa.com
تحلیل:
با برداشت مبلغ مذکور حساب صندوق به میزان 150 ریال کاهش می یابد. کاهش در حسابهای دارایی در بستانکار ثبت می شود.
www.11148.blogfa.com
علاوه بر حساب صندوق به میزان 150 ریال
نیز از حساب سرمایه آقای جهانگیری کاسته می شود
ولی با توجه به تفکیک حسابها می باید برای برداشت
نیز حساب جداگانه ای ایجاد گردد.
www.11148.blogfa.com
www.11148.blogfa.com
افزایش در حساب برداشت در قسمت بدهکار ثبت می شود.
فعالیت شماره 8
خرید یک ساختمان به ارزش 000/5 ریال که 2000 ریال آن ارزش زمین آنست در این معامله مبلغ 1500 ریال نقد و برای بقیه تعدادی سفته به تاریخهای مختلف داده شد.
www.11148.blogfa.com
تحلیل
1ـ با انجام این فعالیت مالی دو دارایی به مجموع دارائیهای موسسه اضافه می شود لذا برای آنها دو حساب جداگانه ایجاد می شود و مبالغ در قسمت بدهکار آنها ثبت می شود.
www.11148.blogfa.com
دارائیها
www.11148.blogfa.com
2ـ در مقابل مبلغ 1500 ریال از وجوه صندوق کاسته و حساب اسناد پرداختی نیز افزایش می یابد.
(کاهش صندوق در بستانکار و افزایش اسناد پرداختنی نیز در بستانکار ثبت می شود).
www.11148.blogfa.com
www.11148.blogfa.com
نکته:
همان گونه که ملاحظه نمودید مجموع ارقام ثبت شده در قسمت بدهکار (3000+2000) برابر مجموع ارقام ثبت شده در قسمت بستانکار (1500+ 3500) است.
www.11148.blogfa.com
طبقه بندی و شماره گذاری حسابها
الف) طبقه بندی کلی
1ـ گروه حسابهای دارایی:
وجوه نقد، حسابهای دریافتنی, اسناد دریافتنی، پیش پرداختها, اثاثه اداری و ….
www.11148.blogfa.com
2ـ گروه حسابهای بدهی:
حسابهای پرداختنی، اسناد پرداختنی وام، حقوق پرداختنی و….
www.11148.blogfa.com
3ـ گروه حسابهای حقوق صاحبان سرمایه:
حساب سرمایه و برداشت
4ـ گروه حسابهای درآمد:
درآمد حاصل از خدمات، درآمد اجاره فروش کالا و …..
www.11148.blogfa.com
5ـ گروه حسابهای هزینه:
هزینه اجاره، هزینه حقوق, هزینه آب و برق، هزینه آگهی خرید کالا و…..
www.11148.blogfa.com
* برای سرعت بخشیدن به کار و سهولت انجام عملیات حسابداری بهتر است به هر حساب یک شماره اختصاص یابد.
* اولین رقم سمت چپ معمولاً شماره طبقه حساب است مثلاً
دارایی 100
سرمایه 300
هزینه 500
بدهی 200
درآمد 400
www.11148.blogfa.com
* دومین و سومین رقم شماره ترتیب حسابها در هر گروه مثلاً
صندوق 101
حسابهای دریافتنی 102
اسناد دریافتنی 103
پیش پرداختها 104
و…..
www.11148.blogfa.com
دفتر روزنامه
اولین مرحله در تعریف حسابداری، مرحله ثبت است فعالیت مالی پس از تجزیه و تحلیل و تعیین حسابهای بدهکار و بستانکار در دفتر روزنامه، به ترتیب تاریخ وقوع ثبت می شود.
www.11148.blogfa.com
انواع دفتر روزنامه
دفتر روزنامه عمومی
دفتر روزنامه اختصاصی
www.11148.blogfa.com
دفتر روزنامه عمومی
* ساده ترین نوع دفتر روزنامه است.
* دارای دو ستون بدهکار و بستانکار است.
* برای موسسات کوچک مناسب است.
www.11148.blogfa.com
دفتر روزنامه….. صفحه……..
www.11148.blogfa.com
دفتر روزنامه اختصاصی
* برای موسسات بزرگ که فعالیتهای تکراری دارند
* معمولاً به 4 گروه تقسیم می شود
دفتر روزنامه خرید
دفتر روزنامه فورش
دفتر روزنامه پرداختهای نقدی
دفتر روزنامه دریافتهای نقدی
www.11148.blogfa.com
سند حسابداری
به جای آن که فعالیت مالی مستقیماً در دفاتر ثبت شود ابتدا در برگه ای به نام «سند روزنامه» ثبت می شود و پس از تایید مراجع مربوط در دفتر روزنامه ثبت می شود.
www.11148.blogfa.com
www.11148.blogfa.com
نحوه ثبت فعالیتهای مالی در دفتر روزنامه عمومی
1ـ عنوان صفحه
معمولاً در بالای هر صفحه نام دفتر و نام موسسه همراه با شماره صفحه قید می شود
2ـ ستون تاریخ
این قسمت 2 ستون دارد، یکی مربوط به روز و دیگری مربوط به ماه
www.11148.blogfa.com
ستون شرح
در منتهی الیه سمت راست ستون شرح نام حساب یا حسابهایی که بدهکار شده اند درج می شود در سطر بعد با کمی فاصله نام حساب یا حسابهایی که بستانکار شده اند درج می شود.
در سطر بعد از ابتدای سطر شرح مختصری از فعالیت مالی نوشته می شود.
www.11148.blogfa.com
ستون عطف
هرگاه مبالغ مندرج در هر حساب از دفتر روزنامه به دفتر کل منتقل گردید، شماره حساب دفتر کل را در این ستون درج می کنند، تا نشان دهنده انجام عملیات انتقال به دفتر کل باشد.
www.11148.blogfa.com
ستون بدهکار
دقیقاً در مقابل هر حساب بدهکار مبلغ مربوطه در ستون بدهکار درج می گردد.
www.11148.blogfa.com
ستون بستانکار
دقیقاً در مقابل هر حساب بستانکار مبلغ مربوطه در ستون بستانکار ثبت می گردد.
www.11148.blogfa.com
نکته
در ستون شرح الزاماً عناوین حساب هایی که دفتر کل به کار رفته درج می شود و نه اقلام خریداری مثلاً می نویسیم «ملزومات اداری» و نه «حساب خودکار و مداد»
www.11148.blogfa.com
آرتیکل
هر ثبت فعالیت مالی در دفتر روزنامه انواع : 1- ساده
یک حساب بدهکار یک حساب بستانکار 2- مرکب
بیش از یک حساب بدهکار یا بستانکار
www.11148.blogfa.com
مثال: آرتیکل ساده دفتر روزنامه موسسه آلفا صفحه 1
www.11148.blogfa.com
مثال: آرتیکل مرکب دفتر روزنامه موسسه آلفا صفحه 1
www.11148.blogfa.com
دفتر کل
دومین دفتر قانونی موسسات و شرکت ها
برای هر حساب به میزان تحرک آن تعدادی صفحات اختصاصی می یابد.
متداول ترین فرم حساب های دفتر کل برای آموزش فرم T است.
www.11148.blogfa.com
عنوان حساب: صندوق شماره حساب:
www.11148.blogfa.com
قسمت های مختلف یک صفحه دفتر کل
1- عنوان حساب
در بالای صفحه شامل عنوان و شماره حساب
2- ستون تاریخ
تاریخ وقوع معاملات طبق دفتر روزنامه شامل روز و ماه
3- ستون شرح
شرح مختصر از معامله
www.11148.blogfa.com
4- ستون عطف
در مقال هر شرح شماره صفحه دفتر روزنامه
5- ستون مبلغ
شامل دو ستون برای ثبت اقلام بدهکار و بستانکار
www.11148.blogfa.com
مثال: نحوه ثبت دفتر کل عنوان حساب صندوق شماره حساب 11
www.11148.blogfa.com
عنوان حساب سرمایه شماره حساب 31
برای اطلاعات تفصیلی و جزئی
به عنوان دفتر کمکی برای حساب هایی که شامل حساب های متعدد و جداگانه می باشد (مثلاً حساب های دریافتنی)
همواره مانده حساب دفتر کل با مانده جمع حساب های دفتر معین آن حساب برابر است.
برای سهولت استفاده معمولاً دفاتر معین به ترتیب الفبا نگهداری می شود.
دفاتر معین:
www.11148.blogfa.com
مثال: دفتر کل عنوان حساب حساب های دریافتی شماره حساب 13
www.11148.blogfa.com
دفاتر معین
www.11148.blogfa.com
برای حصول اطمینان از صحت ثبت عملیات و درستی مانده حساب ها در فواصل زمانی مختلف توسط حسابداران تهیه می شود.
باید توجه داشت که تراز آزمایشی در زمره صورت های مالی محسوب نمی شود و صرفاً فهرستی از مانده حساب هاست.
تراز آزمایشی
www.11148.blogfa.com
تعمیرگاه آلفا
ترازآزمایشی 20/12/XX13
www.11148.blogfa.com
الف – اشتباهاتی که موجب عدم توازن ستون های تراز آزمایشی می شوند.
1- اشتباه در نقل اعداد از دفتر روزنامه به کل
2- ثبت مبلغی در بدهکار حساب به جای بستانکار و بالعکس
3- اشتباه در مانده گیری حساب ها
4- اشتباه در نقل مانده حساب ها به تراز آزمایشی
کشف اشتباهات
www.11148.blogfa.com
5- اشتباه در جمع ستون بدهکار و بستانکار تراز آزمایشی
6- انتقال مانده بدهکار یک حساب به ستون بستانکار
تراز آزمایشی و بالعکس
www.11148.blogfa.com
اختلاف دو ستون را بدست آورید ممکن است عدد مذکور به تراز آزمایشی منتقل نشده باشد.
اگر بر دو قابل قسمت است آن را بر دو تقسیم نمایید ممکن است مانده به اشتباه در بدهکار یا بستانکار ثبت شده باشد.
اگر اختلاف بر 9 قابل قسمت باشد ممکن است یک صفر اضافه یا محل دو عدد جابجا نوشته شده باشد.
نکات مورد توجه در کشف اشتباهات
www.11148.blogfa.com
4- اگر با انجام اعمال فوق اشتباه کشف نشد کلیه عملیات تهیه تراز آزمایشی به صورت معکوس کنترل می شود.
www.11148.blogfa.com
ب – برخی اشتباهات موجب عدم توازن تراز آزمایشی نمی شود از جمله:
1- از قلم افتادن ثبت یک یا چند معامله
2- از قلم افتادن نقل یک یا چند آرتیکل به دفتر کل
3- ثبت یک معامله در دفاتر به رقمی کمتر یا بیشتر
www.11148.blogfa.com
4- بدهکار یا بستانکارکردن یک حساب به جای حسابی دیگر
5- اشتباه یکسان در تعیین مانده بدهکار یک حساب و
مانده بستانکار یک حساب دیگر
www.11148.blogfa.com
با توجه به تاریخ کشف به دو دسته تقسیم می شوند.
1- کشف اشتباه در دوره مالی جاری
2- کشف اشتباه در دوره مالی بعد
تصحیح اشتباهات
www.11148.blogfa.com
1-1- اشتباه در دفتر روزنامه قبل از نقل به دفتر کل برای تصحیح:
روی نام حساب یا مبلغ خط کشیده و عنوان یا مبلغ صحیح نوشته می شود.
(لاک گیری – تراشیدن و حک کردن ممنوع است).
1- کشف اشتباه در دوره مالی جاری
www.11148.blogfa.com
1-2- اشتباه در نقل مبلغ از دفتر روزنامه به کل
تصحیح:
در دفتر کل روی عدد اشتباه خط کشیده مبلغ صحیح را درج می کنیم.
www.11148.blogfa.com
1-3- تصحیح اشتباهاتی که در دوره مالی جاری کشف می شوند و نیاز به آرتیکل جدید دارند
تصحیح:
الف – تشخیص ثبت صحیح
ب – چگونگی نیل به ثبت صحیح با توجه به اشتباه انجام شده
www.11148.blogfa.com
مثال: خرید اثاثه به مبلغ 250 ریال و ثبت در حساب ملزومات توسط حسابدار
ملزومات 250
صندوق 250
www.11148.blogfa.com
برای تصحیح اشتباه از حساب ملزومات 250 ریال کاسته
و حساب اثاثه اداری 250 ریال بدهکار می شود.
اثاثه اداری 250
ملزومات اداری 250
تصحیح اشتباه:
www.11148.blogfa.com
پایان فصل سوم
موفق باشید و به امید دیدار
www.11148.blogfa.com
هدف:
آشنایی با حساب های
خرید و فروش کالا
و نحوه محاسبه سود
فصل چهارم
www.11148.blogfa.com
1- موسسات خدماتی
2- موسسات خرید و فروش کالا
3- موسسات تولیدی
انواع موسسات انتفاعی
www.11148.blogfa.com
در ازای خدماتی که ارائه می دهند وجه دریافت می دارند
این وجه درآمد موسسه است و پس از کسر هزینه ها سود خالص موسسه بدست می آید.
1- موسسات خدماتی
www.11148.blogfa.com
این موسسات کالایی را به قیمت معینی خریده و پس از افزودن مبلغی به آن، آن را به فروش می رسانند
وجه دریافتی بابت فروش هم قیمت تمام شده خرید و هم مبلغ افزوده شده می باشد.
لذا برای تعیین سود خالص هم هزینه ها و هم قیمت تمام شده خرید باید از آن کسر گردد.
2- موسسات خرید و فروش کالا
www.11148.blogfa.com
این موسسات عموماً مواد اولیه های متفاوت را خریداری و پس از ترکیب و تغییر شکل آن،
آن را به صورت کالایی جدید درآورده و به فروش می رسانند
در این حالت قیمت تمام شده کالای ساخته شده همراه با هزینه ها می باید
از قیمت فروش کسر گردد تا سود خالص بدست آید.
3- موسسات تولیدی
www.11148.blogfa.com
ماهیت خریدهای این موسسات به دو دسته تقسیم می شود
1- کالایی که برای مصرف در داخل فروشگاه خریداری می شود.
مثال: ملزومات، اثاثه اداری
2- کالایی که برای فروش خریداری می شود.
حسابداری موسسات خرید و فروش کالا
www.11148.blogfa.com
حالت اول: خرید کالا برای مصرف داخلی
خرید اثاثه اداری به مبلغ 500 ریال به صورت نقد
www.11148.blogfa.com
حالت دوم: خرید کالا برای فروش
خرید پارچه توسط یک قماش فروشی به مبلغ 700 به صورت نقد
www.11148.blogfa.com
کلیه خریدهای فروشگاه در طی دوره می باشد.
مانده حساب خرید نشاندهنده
www.11148.blogfa.com
هزینه های انتقال کالا از محل خرید تا محل موسسه خریدار کالا می تواند
به عهده فروشنده و یا خریدار باشد
(هزینه هایی از قبیل، حقوق و عوارض گمرکی هزینه حمل و…)
اگر این هزینه ها به عهده خریدار کالا باشد پس
www.11148.blogfa.com
در حساب جداگانه ای به نام «هزینه های مستقیم خرید» ثبت می شود.
مانده این حساب در قیمت تمام شده کالای خریداری محاسبه می شود.
www.11148.blogfa.com
مثال: قماش فروشی آلفا بابت هزینه حمل پارچه خریداری مبلغ 100 ریال پرداخت نمود. (دفتر کل)
www.11148.blogfa.com
هزینه های مستقیم خرید 100
صندوق 100
پرداخت هزینه حمل پارچه
دفتر روزنامه
www.11148.blogfa.com
اگر کالای خریداری معیوب باشد و آن را عودت نمائیم، منطقی است حساب خرید را به میزان کالای برگشتی بستانکار کنیم، ولی این کار موجب؛
– عدم ارائه مبلغ واقعی خرید در طی دوره
– عدم امکان تصمیم گیری صحیح مدیران
می شود لذا
www.11148.blogfa.com
بهتر است برگشت کالاهای خریداری در حساب جداگانه ای باشد.
www.11148.blogfa.com
کاهنده خرید است پس از نظر افزایش / کاهش حساب خرید است.
حساب «برگشت از خرید»
www.11148.blogfa.com
درآمد موسسه خرید و فروش کالا ناشی از فروش کالا است پس هر معامله فروش کالا در حسابی به نام «فروش کالا» ثبت می شود.
فروش کالا
www.11148.blogfa.com
www.11148.blogfa.com
مثال: بخشی از پارچه موجود در فروشگاه آلفا به مقدار 1000 ریال نقداًٍ فروخته شد پس:
www.11148.blogfa.com
و اگر فروش به صورت نسیه باشد
www.11148.blogfa.com
هزینه حمل کالای فروش رفته هر چند در حسابی تحت همین نام ثبت می شود ولی بر خلاف هزینه حمل کالای خریداری صرفاً به عنوان یکی از اقلام هزینه، در صورت سود و زیان آورده می شود.
نکته:
www.11148.blogfa.com
اگر کالای فروخته شده به مشتری به دلیل عیب و نقص مرجوع شود، در حساب جداگانه ای با عنوان «برگشت از فروش» ثبت می شود حساب مذکور کاهنده فروش است پس از نظر افزایش / کاهش برعکس حساب فروش می باشد.
برگشت از فروش:
www.11148.blogfa.com
www.11148.blogfa.com
بخشی از کالای فروخته شده فروشگاه آلفا به ارزش 100 ریال به دلیل عیب و نقص مرجوع شد.
مثال:
www.11148.blogfa.com
www.11148.blogfa.com
انواع تخفیفات در موسسات تجاری
www.11148.blogfa.com
1- تخفیفات تجاری
2- تخفیفات بر اساس توافق طرفین
3- تخفیفات به دلیل عیب و نقص
4- تخفیفات نقدی خرید / فروش
www.11148.blogfa.com
– به مناسبت خاصی اجناس فروشگاه با تخفیف فروخته شود.
– یا خریدهای بالاتر از حد معینی مشمول تخفیف خاصی باشد.
تخفیفات تجاری در دفاتر ثبت نمی گردد.
1- تخفیفات تجاری
www.11148.blogfa.com
چانه زنی
در دفاتر ثبت نمی گردند.
2- تخفیفات بر اساس توافق طرفین
www.11148.blogfa.com
در این حالت خریدار یا فروشنده متوجه عیب و نقص می شود ولی به جای برگشت آن مقداری تخفیف می گیرد.
این تخفیف در حساب برگشت از خرید یا برگشت از فروش ثبت می گردد پس
3- تخفیفات به دلیل عیب و نقص
www.11148.blogfa.com
عنوان حساب «برگشت از خرید» را که قبلاً آموخته ایم به حساب «برگشت از خرید و تخفیفات» و «برگشت از فروش» را نیز به
«برگشت از فروش و تخفیفات» تغییر می دهیم.
پس
www.11148.blogfa.com
www.11148.blogfa.com
در این حالت فروشنده برای تشویق مشتری خود،
به پرداخت پیش از موعد وجه،
شرط می نماید که اگر نسیه خود را زودتر پرداخت
کند مشمول درصدی تخفیف خواهد شد.
4- تخفیفات نقدی
www.11148.blogfa.com
نسیه 30 روزه، 6 درصد تخفیف به شرط پرداخت 10 روزه و اینگونه نوشته می شود.
ن / 30 – 6/10
مثلاً
www.11148.blogfa.com
بر این اساس خریدار می باید مبلغ نسیه را حداکثر ظرف مدت 30 روز پرداخت نماید
اما اگر خواستار تخفیف 6 درصدی است باید حداکثر تا 10 روز وجه نسیه را پرداخت نماید.
www.11148.blogfa.com
1- اصل مبلغ بدهی
2- مبلغ تخفیف
3- خالص پرداختی
به فرض استفاده از شرط مذکور 3 مبلغ را می باید محاسبه نمود.
www.11148.blogfa.com
1- اصل مبلغ طلب
2- مبلغ تخفیف
3- خالص دریافتی
بدیهی است در حالتی که از منظر فروشنده بخواهیم محاسبه نمائیم
www.11148.blogfa.com
اصل مبلغ بدهی یا طلب در حساب های پرداختنی یا حساب های دریافتنی ثبت می شود.
خالص پرداختی یا دریافتی نیز در حساب صندوق/بانک ثبت می شود.
www.11148.blogfa.com
مبلغ تخفیف خرید یا فروش در حسابی تحت عنوان تخفیفات نقدی خرید یا تخفیفات نقدی فروش ثبت می گردد.
www.11148.blogfa.com
تخفیفات نقدی و برگشت ها از لحاظ ثبت و مانده طبیعی عکس حساب اصل خود هستند.
www.11148.blogfa.com
با توجه به مطالب پیش گفته
(تخفیفات نقدی خرید
+
برگشت از خرید)
–
(هزینه های مستقیم خرید
+
خرید)
=
خرید خالص
(تخفیفات نقدی فروش
+
برگشت از فروش)
–
فروش در طی دوره
=
فروش خالص
www.11148.blogfa.com
مثال:
فرض کنید فروشگاه آلفا مقداری پارچه به ارزش 500ریال بطور نسیه و با شرط ( ن/30-9/5) در تاریخ 5/12/XX خریداری نماید
www.11148.blogfa.com
تحلیل:
چون هنوز تخفیفی عملی نشده است لذا
5/12 خرید کالا 500
حسابهای پرداختنی 500
www.11148.blogfa.com
در روز10/12 وجه مربوط پس از کسر تخفیف پرداخت می شود پس :
1- اصل بدهی 500 ریال
2- مبلغ تخفیف (45)ریال
3- خالص پرداختی 455
www.11148.blogfa.com
آرتیکل مرکب دفتر روزنامه حاوی هر سه رقم
حسابهای پرداختنی 500
تخفیفات نقدی خرید 45
صندوق 455
پرداخت بدهی خرید پارچه
www.11148.blogfa.com
فرض کنید فروشگاه آلفا مقداری پارچه به ارزش 700ریال بطور نسیه و با شرط (ن/30-6/5) در تاریخ 11/12 می فروشد
مثال :
www.11148.blogfa.com
چون هنوز تخفیف عملی نشده است لذا
11/12 حسابهای دریافتنی 700
فروش کالا 700
تحلیل و ثبت:
www.11148.blogfa.com
5روز بعد در تاریخ 16/12 خریدار بدهی خود را پس از کسر تخفیف، ارائه می نماید لذا:
1- اصل طلب 700 ریال
2- مبلغ تخفیف (42)ریال
3- خالص دریافتی 658 ریال
www.11148.blogfa.com
آرتیکل مرکب دفتر روزنامه حاوی هر سه رقم
16/12 صندوق 658
تخفیفات نقدی فروش 42
حسابهای دریافتنی 700
دریافت وجه پارچه فروخته شده
www.11148.blogfa.com
چه نیازی به ارزیابی موجودی کالا در پایان دوره است؟
ارزیابی موجودی کالا در پایان دوره :
www.11148.blogfa.com
برای تعیین سود ویژه لازم است بدانیم که:
قیمت تمام شده کالای فروش رفته چقدر است؟
وبرای تعیین قیمت تمام شده کالای فروش رفته باید:
قیمت کالای موجود در فروشگاه را ارزیابی کنیم
www.11148.blogfa.com
روشهای محاسبه موجودی کالا
1- روش تعیین قیمت تمام شده
1-1- روش محاسبه مستقیم واحدهای مشخص کالا
1-2- روش محاسبه میانگین
1-3- روش اولین صادره از اولین وارده FIFO
1-4- روش اولین صادره از آخرین وارده LIFO
www.11148.blogfa.com
2- روش قیمت روز
3- روش اقل قیمت تمام شده و قیمت روز
www.11148.blogfa.com
روشهای ثبت موجودی کالا:
1- روش محاسبه دائمی موجودی کالا
2- روش محاسبه ادواری موجودی کالا
www.11148.blogfa.com
1-1- افتتاح حساب موجودی کالا
1-2- کلیه خریدها در بدهکار حساب ثبت می شود
1-3- هزینه های مستقیم خرید هم در بدهکار این حساب ثبت می شود
1-4- برگشت از خرید و تخفیفات و تخفیفات نقدی خرید در بستانکار ثبت می شود
1-5- موقع فروش علاوه بر آرتیکل (فروش وصندوق) حساب قیمت تمام شده کالای فروش رفته بدهکار و موجودی کالا بستانکار می شود
1- روش محاسبه دائمی موجودی کالا
www.11148.blogfa.com
در روش محاسبه دائمی موجودی کالا
در هر لحظه ,تعداد و ارزش موجودی کالا مشخص است و نیازی به ارزیابی نیست
این روش برای موسساتی که تعداد کالای مورد معامله آنها کم ولی ارزش آن بالاست مناسب است
(مانند بنگاههای خرید و فروش اتومبیل)
www.11148.blogfa.com
در این روش حساب موجودی کالا در پایان اولین سال فعالیت افتتاح و نشاندهنده مانده فروش نرفته کالا در اولین سال فعالیت است برخلاف روش قبل در این روش برای خرید و هزینه های مستقیم خرید و برگشت از خرید، حسابهای جداگانه در نظر گرفته می شود
این روش مناسب موسساتی است که حجم خرید و فروش آنها بالاست (سوپر مارکتها)
2- روش محاسبه ادواری موجودی کالا
www.11148.blogfa.com
در پایان اولین سال فعالیت موجودی کالاهای فروش نرفته, محاسبه و در بدهکار حساب موجودی کالا ثبت می شود
چگونگی افتتاح حساب موجودی کالا
www.11148.blogfa.com
فرض کنید مانده موجودی کالای فروشگاه آلفا در اولین سال فعالیت در انتهای سال مبلغ 230.000 باشد.
ثبت دفتر روزنامه:
29/12 موجودی کالا 230.000
خلاصه سود و زیان 230.000
ثبت موجودی کالای ارزیابی شده در انتهای سال
مثال:
www.11148.blogfa.com
در طول سال بعد مانده موجودی کالا به مبلغ 230.000 ریال بدون تغییر باقی می ماند. حال در انتهای دومین سال فعالیت فرض کنید ارزیابی مانده موجودی کالای فروشگاه آلفا مبلغ 643.000 ریال را نشان دهد.
ثبت اصلاح حساب موجودی کالا به شرح زیر است
www.11148.blogfa.com
1- کل موجودی ابتدای دوره به حساب خلاصه سود و زیان منتقل و مانده حساب صفر می شود
خلاصه سود و زیان 230.000
موجودی کالا 230.000
www.11148.blogfa.com
2- ارزیابی جدید را در بدهکار حساب موجودی کالا ثبت می نماییم
29/12موجودی کالا 643.000
خلاصه سودو زیان 643.000
www.11148.blogfa.com
www.11148.blogfa.com
چگونگی محاسبه سود خالص ( ویژه)
قبلاً آموختیم در موسسات خدماتی:
هزینه ها – درآمد حاصل از خدمات = سودخالص
www.11148.blogfa.com
اما در موسسات تجاری :
هزینه های طی دوره
–
سود ناخالص دوره مالی
=
سودخالص
www.11148.blogfa.com
و نحوه محاسبه سود ناخالص
درآمد حاصل از فروش
(فروش خالص)
قیمت تمام شده
کالای فروش رفته
سود ناخالص
=
–
www.11148.blogfa.com
نحوه محاسبه قیمت تمام شده کالای فروش رفته:
قیمت تمام شده کالای فروش رفته
موجودی کالا
در پایان دوره
قیمت تمام شده
کالای آماده
به فروش
www.11148.blogfa.com
قیمت تمام شده کالای آماده بفروش:
قیمت تمام شده کالای آماده به فروش
خرید خالص
در طی دوره
موجودی کالا
در ابتدای دوره
+
www.11148.blogfa.com
خرید خالص
خرید خالص در طی دوره
برگشت از خرید و تخفیفات
تخفیفات نقدی خرید
خرید در طی دوره
هزینه های مستقیم خرید
www.11148.blogfa.com
در آمد حاصل از فروش یا فروش خالص
فروش خالص
برگشت از فروش
تخفیفات نقدی فروش
فروش در طی دوره
www.11148.blogfa.com
حل مساله
Y + 250 = 850 250 – 850 = Y 600 = Y
خرید خالص + موجودی کالا اول دوره = قیمت تمام شده کالای آماده بفروش
www.11148.blogfa.com
700 – X = 800 700 + 800 = X 1500 = X
قیمت تمام شده کالای فروش رفته – فروش خالص = سود ناخالص
www.11148.blogfa.com
موجوی کالا در پایان دوره – قیمت تمام شده کالای آماده بفروش =قیمت تمام شده کالای فروش رفته
Z – 850 = 700
700 – 850 = z
150 = z
www.11148.blogfa.com
حل مساله نمونه
آقای جوادی پارچه فروش دوره گرد تصمیم به دایر نمودن فروشگاه قماش صداقت با وضعیت زیر گرفت
وجه نقد واریز به حساب بانک 300.000
موجودی پارچه 150.000
طلب از افراد 100.000
بدهی به افراد 200.000
مطلوب است ثبت دفتر روزنامه هر فعالیت
www.11148.blogfa.com
1/12 بانک 300.00
موجودی کالا 150.000
حسابهای دریافتنی 100.000
حسابهای پرداختنی 200.000
سرمایه آقای جوادی 350.000
سرمایه گذاری اولیه آقای جوادی در فروشگاه صداقت
www.11148.blogfa.com
در تاریخ دوم اسفند خرید اثاثه به طور نسیه به ارزش 600 ریال
2/12 اثاثه اداری 600
حسابهای پرداختنی 600
www.11148.blogfa.com
در تاریخ سوم اسفند ماه بخشی از اثاثه خریداری به ارزش 50ریال به دلیل عیب و نقص عودت شد
3/12 حسابهای پرداختنی 50
اثاثه اداری 50
www.11148.blogfa.com
در تاریخ 4/12 خرید پارچه به طور نسیه به ارزش 700ریال
4/12 خرید کالا 700
حسابهای پرداختنی 700
www.11148.blogfa.com
6/12 برگشت بخشی از کالاهای خریداری به ارزش 30ریال به دلیل عیب و نقص
حسابهای پرداختنی 30
برگشت از خرید و تخفیفات 30
www.11148.blogfa.com
7/12 فروش کالا به ارزش 500ریال و واریز وجه آن به بانک
7/12 بانک 500
فروش کالا 500
www.11148.blogfa.com
9/12 خرید اتومبیل به ارزش 105.000ریال که مبلغ 35.000ریال نقداٌ و برای بقیه سفته ای صادر و در اختیار فروشنده گذاشته شد:
9/12 وسائط نقلیه 105.000
بانک 35.000
اسناد پرداختنی 70.000
خرید نقدو نسیه اتومبیل
www.11148.blogfa.com
11/12 خرید کالا به ارزش 800ریال
با شرط ن/30-6/4 و پرداخت 30ریال هزینه حمل کالای مذکور
11/12 خرید کالا 800
حسابهای پرداختنی 800
هزینه های مستقیم خرید 30
بانک 30
www.11148.blogfa.com
12/12 برگشت قسمتی از کالای خریداری به ارزش 50ریال به دلیل عیب و نقص قرار شد این مبلغ به عنوان تخفیف محاسبه شود.
12/12 حسابهای پرداختنی 50
برگشت از خرید و تخفیفات 50
www.11148.blogfa.com
13/12 دریافت صورت تعمیر اتومبیل به مبلغ 40ریال
13/12 هزینه تعمیرات 40
حسابهای پرداختنی40
www.11148.blogfa.com
15/12 پرداخت وجه کالای خریداری در تاریخ 11/12 محاسبات:
اصل بدهی = 750 (البته اصل بدهی 800ریال بودکه 50ریال به دلیل عیب کالاتخفیف گرفته شد)
تخفیف6% = (45)
مبلغ پرداختی= 705
www.11148.blogfa.com
ثبت دفتر روزنامه :
15/12 حسابهای پرداختنی 750
تخفیفات نقدی خرید 45
بانک 705
بابت پرداخت بدهی خرید پارچه
www.11148.blogfa.com
فروش کالا به طور نسیه و باشرط:
16/12 فروش کالا به ارزش 900ریال به طور نسیه با شرط ن/30-5/3
16/12 حسابهای دریافتنی 900
فروش کالا 900
www.11148.blogfa.com
برگشت از فروش :
17/12 مبلغ 20ریال از پارچه فروخته شده دیروز به دلیل عیب و نقص به عنوان تخفیف محاسبه شد
17/12 برگشت از فروش و تخفیفات 20
حسابهای دریافتنی 20
www.11148.blogfa.com
خرید نقدی ملزومات
18/12 خرید ملزومات به ارزش 70 ریال به طور نقد
18/12 ملزومات اداری 70
بانک 70
خرید ملزومات به طور نقد
www.11148.blogfa.com
دریافت وجه فروش نسیه و اعمال تخفیف نقدی
19/12 دریافت وجه کالا فروخته شده در روز 16/12 محاسبات:
اصل طلب 880ریال (البته اصل طلب 900ریال بودکه 20ریال به دلیل عیب کالاتخفیف داده شد)
تخفیف5% (44)ریال
مبلغ دریافتی 836 ریال
www.11148.blogfa.com
ثبت دفتر روزنامه
19/12 بانک 836
تخفیفات نقدی فروش 44
حسابهای دریافتنی880
www.11148.blogfa.com
پرداخت هزینه :
پرداخت بهای برق مصرفی به ارزش20ریال و حقوق
کارکنان به ارزش50ریال
20/12 هزینه حقوق 50
هزینه برق20
بانک 70
www.11148.blogfa.com
خرید نسیه کالا و پرداخت هزینه حمل
24/12خریدکالا به ارزش500ریال به طور نسیه و پرداخت30ریال هزینه حمل
24/12خریدکالا500
حسابهای پرداختنی500
هزینه های مستقیم خرید30
بانک 30
www.11148.blogfa.com
فروش نقد و نسیه کالا:
26/12فروش پارچه به ارزش1000ریال که 700ریال آن نقدومابقی نسیه بوده است
26/ 12 بانک 700
حسابهای دریافتنی300
فروش کالا1000
www.11148.blogfa.com
پرداخت وجه بیمه :
27/12پرداخت بیمه اتومبیل به ارزش36ریال برای12ماه آتی (تاریخ شروع بیمه 20/12 می باشد)
27/12 پیش پرداخت بیمه 36
بانک 36
www.11148.blogfa.com
انجام انبار گردانی و تعیین موجودی :
در تاریخ 29/12پارچه فروش نرفته درفروشگاه بر اساس گزارش به میزان800ریال تعیین گردید
29/12خلاصه سودوزیان150
موجودی کالا 150
موجودی کالا 800
خلاصه سود وزیان 800
اصلاح حساب موجودی کالا در انتهای سال
www.11148.blogfa.com
پایان فصل چهارم
موفق باشید و به امید دیدار
www.11148.blogfa.com
هدف کلی
آشنایی با چگونگی تعدیل حسابها،
بستن حسابهای موقت ودائم
فصل پنجم
www.11148.blogfa.com
انواع حسابها :(دائمی , موقت و مخلوط )
1_حسابهای دائمی(واقعی)
فقط مربوط به یک دوره مالی نبوده و به
دوره مالی بعد منتقل می شوند
کلیه حسابهای ترازنامه (دارائیها، بدهیها و سرمایه) دائمی هستند
www.11148.blogfa.com
2- حسابهای موقتی (اسمی)
این حسابها در انتهای دوره مالی بسته شده و به دوره بعد منتقل نمی شود
کلیه حسابهای صورت سود و زیان که (فروش، درآمد، خرید،هزینه ها) به حساب خلاصه سود و زیان بسته می شوند، موقتی هستند.
انواع حسابها :(دائمی , موقت و مخلوط )
www.11148.blogfa.com
انواع حسابها :(دائمی , موقت و مخلوط )
3- حسابهای مخلوط
مانده این حسابها مخلوطی از حسابهای دائمی و موقت است که با اصلاح حسابها قسمت دائمی از موقت جدا می شود.
ثبتهای اصلاحی درچهارگروه طبقه بندی می شود
ثبتهای اصلاحی درپایان دوره انجام میشود
www.11148.blogfa.com
گروه اول:پیش پرداختهای هزینه
هزینه ای که منافع آن دربیش ازیک دوره مالی عایدمی گردد.
(مانند پیش پرداخت بیمه واستهلاک مربوط به ساختمان و نظایر آن)
www.11148.blogfa.com
روش اول : ثبت در دارائی
روش اول درثبت پیش پرداختهای هزینه
1-ثبت پیش پرداخت در بدهکار دارایی
قسمت منقضی شده به حساب هزینه منتقل می شود
www.11148.blogfa.com
انواع:1-ثبت تعدیلات استهلاک
فرض کنید شرکت آلفا ساختمانی را به ارزش 2.400.000
دراول فروردین ماه خریداری کرده باشد. اگر عمر مفید ساختمان20 سال باشد، پس ارزش ساختمان به تدریج ودرطول20سال به هزینه تبدیل می شود به شرطی که ساختمان ارزش اسقاط نداشته باشد پس هرسال 120.000(20/2.400.000) ریال هزینه استهلاک ساختمان است
www.11148.blogfa.com
و بدین ترتیب برای یکسال مبلغ120.000ریال هزینه شده است
ثبت اصلاحی در 29/12 به شرح زیراست
29/12 هزینه استهکلاک ساختمان 120.000
استهلاک انباشته ساختمان120.000
www.11148.blogfa.com
حساب هزینه استهلاک باسایر هزینه ها درحساب خلاصه سود و زیان بسته می شود وحساب استهلاک انباشته نیزبه عنوان حساب کاهنده دارائی در ترازنامه و در ذیل حساب ساختمان منعکس وبه سال بعد منتقل می شود
www.11148.blogfa.com
روش مستقیم در محاسبه استهلاک
سایرروشها درفصول بعد بررسی می شود
www.11148.blogfa.com
2-ثبت تعدیلات پیش پرداخت بیمه
فرض کنید موسسه آلفاباپرداخت مبلغ180.000ریال در تاریخ اول شهریوراتومبیل موسسه رابرای یکسال بیمه نماید.
ثبت دفترروزنامه درتاریخ اول شهریورچنین خواهد بود
www.11148.blogfa.com
2-ثبت تعدیلات پیش پرداخت بیمه
1/6 پیش پرداخت بیمه اتومبیل180.000
بانک 180.000
واریز بیمه یکساله اتومبیل
www.11148.blogfa.com
2-ثبت تعدیلات پیش پرداخت بیمه
چون بیمه مربوط به یکسال وانتهای دوره مالی7ماه آن سپری شده است لذا حق بیمه شده منقضی شده می باید از پیش پرداخت بیمه خارج گردد
هزینه بیمه = (12/ 7 *180.000 )
29/12هزینه بیمه 105.000
پیش پرداخت بیمه 105.000
اصلاح حساب پیش پرداخت بیمه اتومبیل
www.11148.blogfa.com
دانشجویان محترم دقت نمایند که سایر پیش پرداختها (پیش پرداخت اجاره و نظایر آن) به همین روش اعمال می گردد.
2-ثبت تعدیلات پیش پرداخت بیمه
ثبت تعدیلات مربوط به ملزومات
ملزومات، دارایی هایی هستند که به طورروزانه مصرف می شود. (لوازم التحریرونظایرآن)
خریدهای ملزومات در طی دوره در بدهکارحساب ملزومات ثبت می شود
درانتهای دوره مالی پس از شمارش موجودی,به میزان قیمت ملزومات مصرف شده به بدهکار هزینه ملزومات منتقل می شود
www.11148.blogfa.com
مثال:
موسسه آلفا در15اردیبهشت ماه مبلغ 40.000بابت خریدملزومات پرداخت نمود
15/2ملزومات اداری 40.000
بانک 40.000
بابت خرید نقدی ملزومات
www.11148.blogfa.com
ثبت تعدیلات مربوط به ملزومات
علیرغم آنکه تا انتهای سال،3نوبت دیگر ملزومات اداری به همان میزان خریداری شد و در بدهکار حساب مذکور ثبت شد، مصرف ملزومات درطول دوره از حساب مذکور نشان داده نشده است درتاریخ29/12مقدارموجودی ملزومات اداری پس از شمارش بالغ بر15.000ریال می باشد
www.11148.blogfa.com
29/12هزینه ملزومات 145.000
موجودی ملزومات 145.000
تعدیل حساب ملزومات اداری
ثبت تعدیلات مربوط به ملزومات
www.11148.blogfa.com
ثبت تعدیلات مربوط به ملزومات
ثبت تعدیلات مربوط به پیش پرداخت- روش ثبت در حساب هزینه
برخی از حسابداران ترجیح می دهند پیش پرداختهای
هزینه را مستقیماً دربدهکار یک حساب هزینه ثبت نمایند.دراین حالت آن قسمت را که منقضی نشده است به یک حساب دارایی منتقل می کنیم
www.11148.blogfa.com
ثبت تعدیلات مربوط به پیش پرداخت- روش ثبت در حساب هزینه
مثال :
موسسه بتا مبالغ پرداختی بیمه را در حساب هزینه ثبت
مینماید فرضا پرداخت مبلغ240.000ریال بابت بیمه
یک اتومبیل درتاریخ 1/8 این گونه در دفتر روزنامه
ثبت شده است
www.11148.blogfa.com
ثبت تعدیلات مربوط به پیش پرداخت- روش ثبت در حساب هزینه
1/8 هزینه بیمه اتومبیل000/240
بانک 000/240
بابت پرداخت بیمه اتومبیل
www.11148.blogfa.com
ثبت تعدیلات مربوط به پیش پرداخت- روش ثبت در حساب هزینه
در انتهای دوره مالی محاسبات مربوط انجام می شود
حق بیمه ماهانه 20.000= 12÷ 240.000
حق بیمه منتفی شده 100.000= 5 20.000
140.000= 100.000- 240.000
حق بیمه منتفی نشده
www.11148.blogfa.com
ثبت تعدیلات مربوط به پیش پرداخت- روش ثبت در حساب هزینه
29/12پیش پرداخت بیمه اتومبیل 140.000
هزینه بیمه اتومبیل 140.000
تعدیل حساب هزینه بیمه اتومبیل
www.11148.blogfa.com
ثبت تعدیلات مربوط به پیش پرداخت- روش ثبت در حساب هزینه
ثبت تعدیلات مربوط به پیش پرداخت- روش ثبت در حساب هزینه
همانگونه که قبلاً آموختیم هزینه بیمه اتومبیل به سودوزیان منتقل ودر محاسبه سود خالص تاثیر می نهد.
مانده وپیش پرداخت بیمه اتومبیل نیز به سال بعد منتقل می شود
امّا…
www.11148.blogfa.com
ثبت تعدیلات مربوط به پیش پرداخت- روش ثبت در حساب هزینه
چون روش موسسه بتاثبت پیش پرداخت در حساب هزینه است، به منظور حفظ ثبات رویه در ابتدای سال بعد می باید مانده پیش پرداخت بیمه مجدداٌ به حساب هزینه منتقل گردد
پس
www.11148.blogfa.com
ثبت تعدیلات مربوط به پیش پرداخت- روش ثبت در حساب هزینه
1/1 هزینه بیمه اتومبیل 140.000
پیش پرداخت بیمه اتومبیل140.000
ثبت پیش پرداخت در هزینه بیمه
www.11148.blogfa.com
ثبت تعدیلات مربوط به ملزومات- روش ثبت در حساب هزینه
در موسسه بتا ملزومات نیز در حساب هزینه ثبت میشود بر این اساس خرید100.000ملزومات دردفتر روزنامه
اینگونه ثبت میشود
4/11هزینه ملزومات100.000
بانک 100.000
بابت خرید ملزومات
www.11148.blogfa.com
ثبت تعدیلات مربوط به ملزومات- روش ثبت در حساب هزینه
با فرض اینکه در انتهای دوره مبلغ 35.000 ریال ملزومات در موسسه موجود باشد.
29/12 ملزومات اداری 35.000
هزینه ملزومات 35.000
اصلاح حساب ملزومات
www.11148.blogfa.com
ثبت تعدیلات مربوط به ملزومات- روش ثبت در حساب هزینه
با توجه به روش موسسه بتا، در ابتدای سال بعد ثبت زیر ضروری است
1/1 هزینه ملزومات اداری 35.000
ملزومات اداری 35.000
انتقال مانده ملزومات به هزینه
ثبت تعدیلات مربوط به ملزومات- روش ثبت در حساب هزینه
www.11148.blogfa.com
اصلاح پیش دریافت درآمد
2- اصلاح پیش دریافت های درآمد
اگر موسسه ای مبلغی را از مشتریان خود دریافت نماید تا در آینده، کالا یا خدماتی را ارائه نماید، مبلغ دریافت شده به عنوان پیش دریافت در آمد تلقی و ماهیتاً تا مادامیکه کالا و خدمت تحویل نشده نوعی بدهی است
www.11148.blogfa.com
اصلاح پیش دریافت درآمد
روش ثبت به دو صورت خواهد بود.
1- ثبت در حساب یک بدهی
در این حالت مبلغ دریافت شده در بدهکار بانک / صندوق ثبت و حساب پیش دریافت در آمد بستانکار می گردد
مثال
www.11148.blogfa.com
اصلاح پیش دریافت درآمد – ثبت در بدهی
شرکت آلفا با دریافت مبلغ 150.000 ریال متعهد می شود که پشتیبانی کامپیوترهای شرکت گاما را به مدت 6ماه بعهده بگیرد
1/11 بانک 150.000
پیش دریافت درآمد 150.000
www.11148.blogfa.com
اصلاح پیش دریافت درآمد – ثبت در بدهی
در انتهای سال مالی شرکت آلفا خدمات 2ماه را انجام داده است، در نتیجه مبلغ 2ماه از بدهی مذکور، به عنوان درآمد تحقیق یافته است
www.11148.blogfa.com
اصلاح پیش دریافت درآمد – ثبت در بدهی
29/12 پیش دریافت درآمد 50.000
درآمد حاصل از خدمات 50.000
ثبت درآمد تحقق یافته 2 ماهه
قرارداد با شرکت گاما
www.11148.blogfa.com
اصلاح پیش دریافت درآمد – ثبت در بدهی
اصلاح پیش دریافت درآمد – ثبت در درآمد
اگر حسابدار شرکت مبلغ مذکور را به عنوان درآمد تلقی نماید و آنرا در حساب درآمد ثبت نماید
1/11 بانک 150.000
درآمد حاصل از خدمات150.000
www.11148.blogfa.com
اصلاح پیش دریافت درآمد – ثبت در درآمد
در انتهای سال مالی فقط 2ماه از مبلغ مذکور درآمد و 4ماه آن بدهی است لذا مبلغ بدهی به حساب پیش دریافت درآمد منتقل می شود
29/12 درآمد حاصل از خدمات 100.000
پیش دریافت درآمد 100.000
تعدیل حساب درآمد
www.11148.blogfa.com
اصلاح پیش دریافت درآمد – ثبت در درآمد
مانده حساب دریافت درآمد به عنوان یک حساب دائمی به سال بعد منتقل می شود به منظور حفظ ثبات رویه در ابتدای سال مجدداً مبلغ مذکور از بدهی به حساب درآمد منتقل می شود
www.11148.blogfa.com
اصلاح پیش دریافت درآمد – ثبت در درآمد
1/1 پیش دریافت درآمد 100.000
درآمد حاصل از خدمات 100.000
www.11148.blogfa.com
3- هزینه های ثبت نشده
اینگونه هزینه ها تحقق یافته اند اما در دفاتر ثبت نشده اند.
مثال، اجاره ماهانه دفتر در حالتی که اواسط ماه اسفند قرارداد اجاره تنظیم شده باشد و پرداخت منوط به اتمام یک ماه کامل باشد.
www.11148.blogfa.com
3- هزینه های ثبت نشده
مثال: فرض کنید موسسه آلفا در 15 اسفند ماه یک فروشنده را با حقوق ماهانه 200.000 ریال به کارگیرد، با توجه به تنظیم گزارش پس از یک ماه انجام کار، در انتهای اسفند ماه فروشنده مذکور به اندازه نیمی از حقوق ماهانه خود را طلب دارد، هرچند مبلغی دریافت ننماید.
پس
www.11148.blogfa.com
3- هزینه های ثبت نشده
4-هزینه حقوق 100.000
حقوق پرداختنی 100.000
ثبت حقوق 15روز فروشنده
www.11148.blogfa.com
3- هزینه های ثبت نشده
4- در آمدهای ثبت نشده
درآمدهایی که تحقق یافته است ولی دریافت و ثبت نشده است
فرضاً موسسه قراردادی را منعقد و دریافت وجه منوط به اجرای کامل کار باشد.
www.11148.blogfa.com
4- در آمدهای ثبت نشده
در چنین حالتی به میزان کار انجام شده می باید درآمد شناسایی شده و در بستانکار حساب درآمد ثبت شود
www.11148.blogfa.com
4- در آمدهای ثبت نشده
مثال: شرکت آلفا بدون دریافت وجهی پشتیبانی خدمات کامپیوتری شرکت پیام را طبق قراردادی به میزان 90.000 ریال به عهده گرفته است اگر در انتهای اسفند ماه براساس نظر کارشناسان 30% کار انجام شده باشد
ثبت دفتر روزنامه
www.11148.blogfa.com
4- در آمدهای ثبت نشده
29/12 درآمد دریافتنی 27.000
درآمد حاصل از خدمات 27.000
ثبت درآمد تحقیق یافته
www.11148.blogfa.com
4- در آمدهای ثبت نشده
پس از انجام اصلاحات:
تنظیم صورتهای مالی
– تراز نامه
– صورت سود و زیان
– صورت سرمایه
و کاربرگ
www.11148.blogfa.com
فرآیند بستی حسابهای موقت و دائم
1- کلیه حسابهای موقتی که مانده بستانکار دارند ( فروش کالا- درآمدها- برگشت از خرید و …)
به اندازه مانده، بدهکار شده و در مقابل خلاصه سود و زیان بستانکار می شود
www.11148.blogfa.com
ثبت دفتر روزنامه بستن حسابهای موقت:
فروش XXX
درآمد بهره XXX
درآمد اجاره XXX
برگشت از خرید و تحقیقات XXX
تخفیفات نقدی خرید XXX
خلاصه سودو زیان XXX
www.11148.blogfa.com
ثبت دفتر روزنامه بستن حسابهای موقت:
2- کلیه حسابهای موقتی که مانده بدهکار دارند
(خرید کالا- برگشت از فروش و تخفیفات – هزینه ها و …) به میزان مانده، بستانکار شده و در مقابل حساب خلاصه سودو زیان بدهکار می شود.
www.11148.blogfa.com
ثبت دفتر روزنامه بستن حسابهای موقت:
29/12 خلاصه سودو زیان XXX
خرید XXX
هزینه های مستقیم خرید XXX
برگشت از فروش و تخفیفات XXX
تخفیفات نقدی فروش XXX
هزینه حقوق فروشندگان XXX
هزینه آگهی XXX
هزینه … XXX
www.11148.blogfa.com
ثبت دفتر روزنامه بستن حسابهای موقت:
3- مانده حساب خلاصه سودوزیان
اگر بدهکار باشد نشاندهنده زیان خالص
اگر بستانکار باشد نشاندهنده سود خالص
است و
باید به حساب سرمایه منتقل شود
www.11148.blogfa.com
بستن حساب سود وزیان
در حالت سود:
خلاصه سود وزیان XXX
سرمایه XXX
درحالت زیان:
سرمایه XXX
خلاصه سودوزیان XXX
www.11148.blogfa.com
بستن حساب برداشت
4- مانده حساب برداشت نیز به حساب سرمایه منتقل می شود
سرمایه XXX
برداشت XXX
بستن حساب برداشت
www.11148.blogfa.com
5- تهیه تراز آزمایشی
به منظور حصول اطمینان از صحت حسابها تراز آزمایشی اختتامی
www.11148.blogfa.com
بستن حسابهای دائمی
روش اول:
6-1- کلیه حسابهای دارای مانده بدهکار و بستانکار با یکدیگر بسته می شود
www.11148.blogfa.com
بستن حسابهای دائمی
29/12 استهلاک انباشته ساختمان XXX
استهلاک انباشته تجهزات XXX
// //
// //
حسابهای پرداختنی XXX
اسناد پرداختنی XXX
// //
// //
سرمایه XXX
صندوق XXX
بانک XXX
حسابهای دریافتنی XXX
اسناد دریافتنی XXX
// //
// //
www.11148.blogfa.com
بستن حسابهای دائمی
روش دوم:
6-2- از دو حساب واسطه به نامهای تراز اختتامی و تراز افتتاحی استفاده می شود
www.11148.blogfa.com
بستن حسابهای دائمی
29/12 استهلاک انباشته ساختمان XXX
استهلاک انباشته تجهزات XXX
// //
// //
حسابهای پرداختنی XXX
اسناد پرداختنی XXX
// //
سرمایه XXX
تراز اختتامی XXX
تراز اختتامی XXX
صندوق XXX
بانک XXX
حسابهای دریافتنی XXX
اسناد دریافتنی XXX
// //
www.11148.blogfa.com
افتتاح حسابهای دائمی در سال بعد
افتتاح حسابهای دائمی در
ابتدای سال بعد به دو روش انجام میشود :
روش اول :
کلیه حسابهای دارائی بدهکار
و کلیه حسابهای بدهی و سرمایه بستانکار
میگردد.
www.11148.blogfa.com
روش اول:
1/1 صندوق XXX
بانک XXX
حسابهای دریافتنی XXX
// //
// //
استهلاک انباشته ساختمان XXX
// // تجهیزات XXX
حسابهای پرداختنی XXX
// //
// //
سرمایه XXX
www.11148.blogfa.com
روش دوم:استفاده از تراز افتتاحی
1/1 صندوق XXX
بانک XXX
حسابهای دریافتنی XXX
// //
// //
تراز افتتاحی XXX
تراز افتتاحی XXX
استهلاک انباشته ساختمان XXX
// // تجهیزات XXX
حسابهای پرداختنی XXX
// //
سرمایه XXX
http://accounting.farafile.ir/
به پایان آمد این دفتر حکایت همچنان باقی
به صد دفتر نشاید گفت شرح حال مشتاقان
موفق باشید
والاخره تفویض الامر الیه
http://accounting.farafile.ir/