پاورپوینت حسابداری شرکتهای بیمه و تجزیه و تحلیل صورتهای مالی آنها


ارائه مطالب در مورد حسابداری شرکتهای بیمه و تجزیه و تحلیل صورتهای مالی آنها
با تشکر از استاد محترم:
جناب آقای دکتر فرید

تهیه کنندگان:
داود دهقان منگابادی
مجتبی ملا محمد علیان
حمیدرضا باغستانی
روح اله ایزدی
پژمان اسدی

دی ماه 93

فهرست مطالب مورد ارائه:

1-4- بیمه های تامین اجتماعی
تامین اجتماعی از وظایف دولت هاست و معمولا این تامین از طریق بیمه های اجتماعی میسر است. از مهمترین پوشش های بیمه اجتماعی در ایران می توان به این موارد اشاره کرد:
حوادث و بیماری ها؛
بازنشستگی؛
از کار افتادگی؛
غرامت دستمزد
کمک ازدواج و عائله مندی؛
بیکاری؛
بارداری.

بیمه های آتش سوزی
بیمه های حمل و نقل کالا (بیمه باربری)
بیمه باربری با شرایط C
بیمه باربری با شرایط B
بیمه باربری با شرایط A
بیمه باربری داخلی
بیمه های اتومبیل
بیمه بدنه اتومبیل
بیمه مسئولیت مدنی اتومبیل (شخص ثالث)
بیمه حوادث سرنشین

بیمه تمام خطر نصب (EAR)
بیمه تمام خطر مقاطعه کاری(CAR)
بیمه های مهندسی

بیمه های پول

بیمه های مسئولیت
بیمه مسئولیت مدنی حرفه ای پزشکان
بیمه مسئولیت مدنی مدیران و مسئول فنی بیمارستانها و درمانگاهها
بیمه مسئولیت مدنی کارفرمایان واحد های صنعتی
بیمه مسئولیت مدنی مدیران هتل ها و …
بیمه مسئولیت مدنی حرفه ای کارفرما در مقابل کارگران ساختمانی
و….
بیمه های اشخاص
بیمه های حوادث بدنی
بیمه های عمر
بیمه عمر گروهی
بیمه عمر و پس انداز انفرادی
بیمه درمان

بیمه اتکایی – پیوند گروه های تعاونی

بیمه اتکایی: بیمه اتکایی، بیمه ای است که از طریق آن شرکت بیمه واگذارنده با پرداخت بخشی از درآمد حق بیمه خود به بیمه گر اتکایی با شرایط توافق شده، بخشی از تعهدات خود در یک مورد یا مجموعه ای از تعهدات بیمه ای پذیرفته شده را، به بیمه گر اتکایی منتقل می کند.

فهرست مطالب مورد ارائه:

اصطلاحات کاربردی در حسابداری شرکت های بیمه
بیمه: قراردادی است که به موجب آن، یک طرف (بیمه گر) متعهد می شود در ازای دریافت حق بیمه از طرف دیگر (بیمه گذار)، در صورت وقوع حادثه، خسارت وارد شده به او یا اشخاص ذ ی نفع را جبران کند یا مبلغ معینی را بپردازد.
حق بیمه: مبلغی است که بیمه گر در ازای پذیرش خطر، طبق قرارداد بیمه از بیمه گذار در یافت می کند.
تاریخ شروع پوشش بیمه ای: عبارت است از تاریخ شروع پذیرش خطر توسط بیمه گر طبق قرارداد بیمه.
دوره مالی: فاصله زمانی بین دو مقطع تاریخی که گزارش مالی برای آنها تهیه می گردد ، دوره ما لی می باشد، دوره یک ساله یا شش ماهه و غیره. بر اساس قانون تجارت دوره ما لی در ایران از اول فروردین هر سال شروع و به پایان اسفند ماه همان سال خاتمه می یابد.
هزینه های صدور: تمامی هزینه های مرتبط با صدور بیمه نامه مانند تبلیغات، بازاریابی، کارمزد و غیره هزینه صدور می باشد.
هزینه خسارت: مبالغی که بیمه گر در پی وقوع حادثه و ایجاد خسارت می باید پرداخت نما ید و یا وجوهی که به موجب شرایط قرارداد بیمه پس از وقوع حادثه برای بیمه شده از قبیل نابودی یا صدمه دیدن دارایی و فوت و صدمات جا نی ناشی از آن، هزینه ها ی بیمارستا نی و پزشکی، فوت یا ازکارافتادگی بیمه شده، سررسید یک بیمه نامه مختلط پس انداز، رسیدن به سن بازنشستگی، باز خرید یک بیمه نامه عمر که باید توسط شرکت بیمه پرداخت شود، هزینه خسارت می باشد.

هزینه های کارشناسی: هزینه هایی که موسسه بیمه به منظور ارزیابی مورد بیمه قبل از صدور بیمه نامه و همچنین ارزیابی خسارت پس از ایجاد حادثه متحمل خواهد شد هزینه های کارشناسی می باشد که در اثر بکارگیری پرسنل خود موسسه یا استفاده از خدمات اشخاص ثالث ایجاد می گردد.
خسارات واقع شده: جمع تمامی خسارات پرداخت شده در طی دوره به همراه هزینه های رسیدگی به این خسارات پس از تعدیل لازم در مورد ذخیره انتظارات معوق ابتدا و انتهای دوره.
خسارات واقع شده ولی اعلام نشده: خسارات ناشی از حوادث بیمه شده ای که قبل از پا یان دوره مالی وقوع یافته ولی هنوز به موسسه اعلام نشده است.
خسارات معوق: شامل خساراتی است که موسسه بیمه در پایان سال مالی پرداخت نکرده و با ید در سال آتی پرداخت نماید، شامل: مبالغ تخصیص یافته به منظور جبران هزینه نهایی، معادل ارزش فعلی خساراتی که در اثر وقوع حوادث تا قبل از پایان دوره مالی ایجاد شده، پس از کسر مبالغی که قبلاً در ارتباط با این خسارات پرداخت شده است.
حق بیمه صادره: جمع وجوه حاصل از فروش بیمه نامه ها در رشته های مختلف بیمه یک دوره مالی، حق بیمه صادره می باشد.
حق بیمه برگشتی: مبالغی که در اثر تقلیل خطر یا کاهش سرما یه بیمه شده و فسخ قرارداد ، طی الحاقیه ای به بیمه گذار برگشت داده شود حق بیمه برگشتی است.

پرتفوی حق بیمه: به مجموعه بیمه نامه هایی که یک بیمه گر در طی یک دوره ما لی صادر می نماید پرتفوی حق بیمه گفته می شود.
بردرو: به صورت وضعیت عملیات یک موسسه بیمه که اطلاعات گوناگون مرتبط با عملیات بیمه ای اتکائی توسط بیمه گر واگذارنده تنظیم و برای بیمه گر اتکائی ارسال می گردد، بردرو گفته می شود.
بیمه های مشترک: نوعی بیمه که به موجب آن دو یا چندین موسسه مشترکاً با یک بیمه گذار قرارداد بیمه ای را منعقد و خطر را به نسبت های توافق شد های تقبل می نمایند.
بیمه مستقیم: تمامی بیمه هایی که در آن بیمه گر یک ارتباط قراردادی مستقیم با بیمه شده دارد. بیمه مشترک نیز از این نوع بیمه است ولی بیمه اتکایی در شمار این بیمه قرار نمی گیرد.
ارزش واقعی: تعیین ارزش فعلی رویدادها و عملیات آتی. به عبار تی ارزش روزمال بیمه شده بر اساس واحد سنجش و عبارتست از ارزش جایگزینی مال پس از کسر استهلاک.
بیمه منافع: بیمه منافع پوششی است که زیان ناشی از دیر یا ناسالم رسیدن کالا را به مقصد جبران مینماید.
کارمزد : درصدی از حق بیمه که در ازاء فروش بیمه نامه به نماینده پرداخت می گردد.
بیمه های غیرمستقیم: بیمه های قبولی به موجب قراردادهای اتکایی.
درآمد سرمایه گذاری: بهره- حق الامتیاز، سود سهام و اجاره دریافت شده یا دریافتنی.
حساب درآمد عملیاتی: حسابی که خلاصه مالی درآمدها و هزینه ها ی عملی اتی بیمه ای طی دوره مالی را نشان می دهد حساب درآمد عملیاتی نامیده می شود.

حق بیمه های عاید نشده و ذخیره حق بیمه: نسبتی از حق بیمه ها که مربوط به طول مدت اعتبار بیمه نامه ها در دوره مالی بعد می باشد و به حساب درآمد سال بعد منتقل می گردد، حق بیمه های عاید نشده (ذخیره حق بیمه) نامیده می شود.
ذخیره خسارات معوق: ذخیره ای که بیمه گر برای تصفیه خسارات به شرح زیر نگهداری می نماید:
خساراتی که تا پایان دوره مالی اعلام شده ولی پرداخت نشده است.
خساراتی که هنوز مبلغ آن ارزیابی و تعیین نشده است.
خساراتی که واقع شده اما هنوز به بیمه گر اعلام نگردیده است.

فهرست مطالب مورد ارائه:

فهرست مطالب مورد ارائه:

صورت های مالی شرکت بیمه نمونه (سهام عام)
شرکت بیمه نمونه (سهامی عام) ترازنامه
در تاریخ 29 اسفند ماه 1388

صورت سود و زیان شرکت بیمه نمونه (سهامی عام) – برای سال منتهی به 29 اسفندماه 1388

گردش سود انباشته

شرکت بیمه نمونه (سهامی عام)
صورت جریان وجوه نقد
برای سال منتهی به 29 اسفندماه 1388

فهرست مطالب مورد ارائه:

اقلام و نسبت های شاخص در صورتهای مالی شرکتهای بیمه

روش های محاسبه نسبت های مالی

تجزیه و تحلیل افقی
تجزیه و تحلیل عمودی
مقایسه نسبت های مالی شرکت با نسبت های مالی سایر شرکتهای بیمه

نسبت های شاخص صورتهای مالی شرکتهای بیمه

1. روش های محاسبه نسبت های مالی

با استفاده از اطلاعات و ارقام مندرج در صورتهای مالی، نسبت هایی محاسبه و استخراج می شود که امکان مقایسه عملکرد شرکت در سالهای مختلف و همچنین مقایسه عملکرد شرکت با سایر شرکت های بیمه را فراهم می کند. این نسبت ها و تجزیه و تحلیل مربوط به آنها معمولاً به سه روش صورت می پذیرد:
تجزیه و تحلیل افقی
تجزیه و تحلیل عمودی
مقایسه نسبت های مالی شرکت با نسبت های مالی سایر شرکتهای بیمه

2. نسبت های شاخص صورتهای مالی شرکت های بیمه
1-2- ساختار پرتفوی حق بیمه
1-1-2- نسبت حق بیمه هر یک از رشته ها به کل حق بیمه صادره
ساختار پرتفوی در هر شرکت بیمه بیانگر درصد حق بیمه هر یک از رشته ها به کل حق بیمه است که نشان دهنده میزان فعالیت شرکت در هر یک از رشته های بیمه ای است. در کلیه محاسبات مربوط به نسبت های «حق بیمه» صرفاً حق بیمه صادره شرکت بدون اعمال «حق بیمه قبولی»، «حق بیمه واگذاری» و «ذخایر حق بیمه» در نظر گرفته می شود.

2-2. خسارت
1-2- 2 ضریب خسارت
مجموع خسارتهای پرداختی و معوق دوره به حق بیمه عاید شده، بیانگر درصدی از درآمد حق بیمه شرکت است که صرف خسارت پرداخت شده و یا می شود. در محاسبه ضریب خسارت باید مفاهیم خسارت های پرداختی و معوق دوره، همچنین حق بیمه عاید شده، مورد توجه قرار گیرد.

2-2- 2 نسبت خسارت
نسبت خسارت پرداختی به حق بیمه صادره، بیانگر وضعیت کلی حق بیمه صادره سال مالی در ارتباط با خسارت پرداختی همان دوره است. برخی از شرکت های بیمه در آمارهای طی دوره با توجه به عدم دسترسی به خسارت معوق و ذخایر، این نسبت را به حای ضریب خسارت استفاده می کنند.

6- 2 – بازده سرمایه گذاری ها- نسبت سود سرمایه گذاری ها به میانگین سرمایه گذاری ها
این نسبت معرف درصد سود حاصل از سرمایه گذاری ها است، محاسبه این نسبت می تواند برای کل سرمایه گذاری ها به صورت یکجا و یا به تفکیک نوع سرمایه گذاری ها صورت پذیرد.

7- 2 – نسبت حق بیمه نگهداری به حقوق صاحبان سهام
از آنجایی که سرمایه و اندوخته های شرکت های بیمه متضمن حقوق بیمه گذاران بوده و بیانگر مبالغی است که شرکت در زمان مواجه شده با خسارت های سنگین می تواند علاوه بر حق بیمه ها و ذخایر به عنوان خسارت به بیمه گذاران بپردازد؛ لذا با محاسبه نسبت حق بیمه سهم نگداری به حقوق صاحبان سهام در یک شرکت بیمه برای چندین سال و مقایسه آن با همین نسبت در سایر شرکتها می توان توانایی شرکت را در مقابله با خسارت های سنگین ارزیابی کرد.
هر چه این نسبت در یک شرکت بیمه کوچک تر باشد، شرکت دارای توانایی بیشتری است. البته اگر این نسبت به میزان زیادی از حد متوسط نسبت صنعت بیمه کمتر باشد، می توان چنین نتیجه گیری کرد که شرکت از ظرفیت و توانایی خود در جذب حق بیمه ها استفاده مطلوب نکرده است.
8- 2 – نسبت سود ویژه به حق بیمه
این نسبت بیانگر درصدی از حق بیمه های صادره شرکت است که پس از جبران خسات پرداختی، کارمزد پرداختی و سایر هزینه ها به صورت سود و زیان ویژه باقی مانده است.

13-2- سایر نسبت های شاخص در صورتهای مالی شرکت های بیمه
علاوه بر نسبت های مذکور می توان به نسبت های شاخص دیگری در صورتهای مالی شرکت های بیمه اشاره کرد:
1-13-2- ساختار پرتفوی سرمایه گذاری ها – نسبت هر یک از انواع سرمایه گذاری ها به کل سرمایه گذاری ها
2-13-2- نسبت کل ذخایر فنی به حق بیمه های صادره
3-13-2- نسبت سهم بیمه گران اتکایی از ذخایر فنی به کل ذخایر فنی
4-13-2- نسبت کل ذخایر فنی به کل دارایی ها

پایان
با تشکر از حسن توجه شما
1393/10/11