پروژه مالی انبارداری شرکت صنایع الکترونیک افراتاب

 " بسم الله الرحمن الرحیم "

پروژه مالی
انبارداری

شرکت صنایع الکترونیک افراتاب

استاد مربوطه:
جناب آقای مختاری

گردآورنده:
سمانه خزائی

فهرست مطالب
عناوین
صفحه

تعریف انبار
هدف از استقرار یک سیستم انبار
نمونه فرمهای مورد نیاز در انبار
کنترلهای مورد نیاز هنگام دریافت کالای فروشگاه
مجوزهای مورد نیاز برای دریافت کالا از ا نبار
مشخصات مکان لازم برای نگهداری کالا و تعداد انبار های مورد نیاز در کارخانه
مشخات کارت انبار و کاروکس
چگونگی ثبت اطلاعات انبار در دفاتر مالی و دراک انبار
ترتیب تنظیم فرمهای مختلف هنگام دریافت و خروج کالا و امضاهای مجاز لازم مغایرت انبار گردانی

تعریف انبار:
انبار به هر محل و فضای که بتوان در آن مواد اولیه قابل مصرف و شناخت انواع محصولات و یا محصولات ساخته شده و قابل فروش و یا کالای منجر ساخته و انواع قطعات و لوازم یدکی و تجهیزات و ماشین آلات ملزومات و مجهزآلات و هرگونه متسعمل و غیر قابل استفاده و اقساطی را در آن بطور منظم و سیستماتیک با مدیریت معین و یا نامعلوم نگه داری کرد اطلاق می شود.
)هدف از استقراریک مستقیم انبار:
به طور کلی هدف از ایجاد یک سیستم در یک سازمان سه هدف اساسی می باشد:
الف- استقرار و برقراری سیستم کنترلهای داخلی:
به طور کلی در یک سازمان تجاری رعایت دستورالعمل ها و بخشنامه ها ی مدیریتی ‏ حفاظت از دارائیها تامین منافع سهامداران و در نهایت بهینه نمودن سیستم کاری یک نیاز و اصل می باشد که این شرکت نیز از این قاعده مستثنی نمی باشد یک سیستم کنترل داخلی دارای اجزاء و بخشهای مختلفی می باشد یکی از این اجزاء و بخشها که دارای حساسیت بسیار بالایی می باشد بخش موجودیها و اقلام جنسی شرکت می باشد.
که جهت اجرای هدف اساسی کنترلهای داخلی در بخش انبار لازم به اجرا می باشد در حقیقت با پیاده شدن مستقیم گردش موجودیها چهار هدف اساسی کنترلهای داخلی بر آورده می گردد و البته میزان دستیابی به این اهداف نیز بستگی به نوع سیستم و گردش موجودیها در شرکت دارد.
ب – ارزشیابی صحیح موجودیها:
برای پرداختن به این هدف لازم است به این سوال پاسخ منتقی داده شود‏‏، چرا در یک سا زمان تجاری ما نیازمند ارزیابی موجودیها می باشیم؟
پاسخ این سوال می تواند بسیار متنوع باشد اما در اینجا به نکات اساسی آن تکیه می نماییم که 2 نکته می باشد؟
1- اندازه گیری دقیق‏، میزان سود و زیان شرکت
2- امر گزارش گری موجودیها به سهامداران با توجه به رعایت اصل محافظه کاری. برای رسیدن به پاسخ ادل در یک سیستم انبار روشها و مراحل اجرایی وجود دارد که قاعدتاَ با انجام آن روشها و مراحل میسر می گردد اما نکته مهم در این قضایا پاسخ به سوال دوم می باشد که چرا می بایست گزارشگری صحیحی از موجودیهای شرکت به سهام دار ارائه گردد پاسخ به این سوال تا حدودی در ارتباط با اصول مفروضات بنیادین حسابداری می باشد. مفروضات حسابداری حسابداران را ملزم می کند که در امر گزارشگری اقلام خود را در صورتهای مالی رعایت محافظه گری و ارتباط را دارند یعنی اینکه حسابدار موضف است ارزش موجودیهای خود را طوری نشان دهد که این موجودیها کمتر از ارزش واقع باشد و بدون آنکه صورتهای مالی تحلیف گردد.
ج ) فراهم نمودن بستر مناسب جهت فرایند گزارش دهی به استفاده کنندگان
داخلی و خارجی:
امروزه با توجه به مسائل پیچیده اقتصادی فرآیند گزارش دهی داخلی به مدیران
یک سازمان نقش بسزایی پیدا کرده است به طوری که گزارش دهی ناقص یکی از نیازهای روزانه ولاینفک مدیران امروز گردیده است. در یک سازمان تجاری زمانی می توان بهترین اطلاعات را تهیه نمود که بستر مناسب جهت فراهم نمودن اطلاعات باشد یکی از این بسترهای مناسب سیستم انبار و گزارش موجودیها می باشد.
2) فرمهای مورد نیاز در انبار:
به طور کلی تعداد و انواع فرمهای انبار باتوجه به ماهیت و عملکرد سیستم انبار می تواند متنوع باشد اما جهت برقراری یک سیستم عمده آن انبار حداقل فرمهای مورد نیاز می باشد.
در شرکت افراتاب تغیر از فرمهای استفاده می شود ه به مختصری از آنها ذکر می کنیم.

3ـ کنترلهای مورد نیاز هنگام دریافت کالا از فروشگاه:
الف – اطمینان از صحت و سقم خروج کالا:
جهت ایجاد این اطمینان انباردار می بایست دقیقاَ برگ درخواست کالا از انبارها کنترل نموده و اندوده های مجاز و هر آنچه که مستلزم ایجاد یک فروش در سیستم می باشد را کنترل نماید.
ب – اطمینان از وجود کالا در انبار
ج- اطمینان از تحویل صحیح براساس کنترلهای داخلی به تحویل گیرنده
4) مجوزهای مورد نیاز برای دریافت کالا از انبار:
با توجه به ساختار مجوز لازم جهت دریافت کالا می تواند به دو شکل باشد.
1)برگ درخواست کالا از انبار 2) حواله خروج از انبار
1) برگ درخواست کالا از انبار به این صورت می تواند باشد که واحد ذینفع مثلا قروش طی فرمی از انبار درخواست نماید که مثلاَ لامپ 18 وات به شخص تعیین شده در برگ درخواست تحویل دهد.
2) حواله خرو ج از انبار فرمیت شبیه برگ درخواست کالا که پی آن واحد حسابداری فروش از واحد انبار می خواهد که جنس با مشخصات ذکر شده را به شخصی مشخص شده و با تعداد اعلام شده تحویل دهد.
5) مشخصات مکان لازم برای نگهداری کالا و تعداد انبارهای مورد نیاز در کارخانه
جهت تعیین مکان لازم برای انبار دو متغیر ساده می بایست در نظر گرفت:
1) استاندارد دنباله داری 2) مشخصات شخصی کالای مورد نگهداری
1) استاندارد انبارد داری منظور مجموعه روشهایی می باشد که واحد انبار جهت بهتر نمودن و بهینه سازی گردش انبار ملزم به اجرای آن می باشد مانند:
1- چیدمان کالا 2- نکات حفاظتی و امنیتی 3- رعایت اصل بهره وری
2) مشخصات فنی کالا به طور کلی مجموع قواعد فنی جهت نگهداری آن کالا می باشد. مثلاَ یک انبار بیسکوئیت شرایط هوای گرم محیاست بین مقادیر می باشد.
در این شرکت نیز انبار باید در جای امنی واقع شود تا از شکسته شدن شیشه لامپها جلوگیری شود.
این کارخانه دارای چهار انبار می باشد . 4 انبار مواد بسته بندی
1) انبار قطعات 2-انبار میانی 3- انبار ضایعات 4- انبار مواد بسته بندی
5- انبار محصول 6- انبار ملزومات مصرفی و آبدارخانه
ابتدا قطعه از انبار قطعات خارج می شود و وارد انبار میانی می گردد این عرم بدلیل آنست که بهتر است برای صرفه جویی در انجام کارها بعضی قطعات بدلیل سنگین بودن یا دور بدان انبار قطعات از محل تولید وارد انبار میانی شود و بعد قسمت درخواست کننده با گرفتن قطعات مورد نیاز و انجام دادن کارهای روی خط تولید ضایعاتی به دست می آید.
که آنها را جمع آوری کرده و به قسمت انبار ضایعات تحویل می دهند و کالای بدست آمده تا پس از بسته بندی به انبار محصول انتقال می دهند.
انبار ملزومات مصرفی که شامل لوازم و تحریر کاغذ پاکت نامه ، بسیکویت ، جای ، قند ، مواد شوینده و پاک کننده و …می شوند. در انبار ملزومات مصرفی و آبدارخانه واگذار می شوند.
انبار دفتر مرکزی که برای سرعت بخشیدن به امر فروش می باشد که دارای تعداد محدودی محصول تولید شده می باشد نیز درین شرکت وجود دارد.
6) مشخصات کارت انبار و یا کاردکس:
کاردکس انبار و کاردکس حسابداری انبارد:

مشخصات کاردکس انبار:

وارده
صادره
موجودی پایان دوره
ردیف
تاریخ
شرح کالا
موجودی بسته ای دوره
گردش عملیات تعداد
گزارش عملیات تعداد
مانده تعداد

مشخصات کاردکس حسابداری انبار:

وارده
صادره
موجودی پایان دوره
ردیف
کد
تاریخ
شرح کالا
موجودی بسته ای دوره
تعداد
مبلغ
تعداد
مبلغ
تعداد
مبلغ

8) چگونگی ثبت اطلاعات انبار در دفاتر مالی و مدارک انبار:
ثبت ورود ( خرید) کالا:
توضیح: به طور کلی روش نگهداری موجودی ها در دفاتر حسابداری به دو شکل می باشد.
1- روش ادواری 2- روش دائمی
روش ادواری:
روشی است که در آن ورود و خروج کالا طی سال ثبت نمی گردد و کلید ورودها و خروجها به عنوان هزینه و فرش شناسایی گردد در سیستم ادواری جهت شناسایی از روش موجودی کالا در پایان سال یک انبارگر دانی صورت گرفتند و براساس نتایج انبارگردانی و قیم آخرین پارتی های خرید یا نرخ میانگین طی سال خرید پارتیها موجودی شمارش شده ارزش گذاری می گردد.
روش دائمی:
روشی است که کلید ورودها و خروجیها طی سال در کارد کس انبار و کاردکس حسابدرای ثبت می گردد و ارزش لحظه ای موجودیهای کالا در هر مقطعی از سال قابل شناسایی می باشد بدلیل موثر واقع شدن روشن دائمی در فرآیند نگهداری موجودیها بیشتر شرکتهای تولیدی و شرکهای بازرگانی از روش دائمی در سیستم موجودیهای خود استفاده می نماید.
مزایای استفاده از روش دائمی موجودیها:
1- ایجاد ساختار کنترلی بهتر و رابطه با گردش موجودیها
2- ارزش گذاری صحیح موجودیها
3- شناسایی و اثبات موجودی کالا در هر یک از مقاطع سال
4- ایجاد تسهیلات بهتر جهت محاسبه قیمت تمام شده کالا
5- ایجاد ابزار مناسب جهت تعیین سطح حداقل موجودی
6- ایجاد بستر مناسب جهت تهیه گزارشات مدیریتی
لازم به ذکر می باشد موارد فوق همانگونه که ذکر گردید جزء مزایای سیستم دائم موجودیها می باشد سیستیم ادواری فاقد هر یک از مزایائی فوق می باشد.
1( خرید xxx
وجوه نقد xxx
بابت خرید n عدد کالای تجاری
در این مرحله موسسه تجاری اقدام به خرید کالا می نماید
منظور از خرید، خرید کالای تجاری می باشد و کاهی تجاری کالائیست که هدف از ایجاد موسسه داد و ستد آن کالا باشد.
2) وجه نقد xxx
فروش xxx
بابت فروش n عدد کالای خریداری شده
در این مرحله موسسه تجاری اقدام به فروش کالا می نماید.
3) خلاصه سود و زیان xxx
خرید xxx
بابت بستن حساب خرید در پایان سال
همانطور که قبلاَ ذکر شد بدلیل اینکه هیچگونه حساب موجودی کالا وجود ندارد در این سیستم الزاماَ می بایست کلیه خریدها به حساب خلاصه سود و زیان بسته بشود.
4) موجودی کالای ساخته شده XXX
خلاصه حساب سود و زیان XXX
بابت شناسایی موجودی پایان دوره.
با توجه به اطلاعات بالا در سیستم ادواری در پایان سال انبارگردانی صورت می گیرد و طی هیم انبارگردانی ارزش تعدادی و ریالی موجودیهای کالا مشخص می گردد و ارزش ریالی تعیین شده به عنوان موجودی کالای سا خته شده در صورت سود و زیان و تراز نامه لحاظ می گردد و لذا جهت شناسایی آن ثبت فوق در پایان سال مالی صادر می گردد.
جهت مشخص نمودن موارد پروژه کل سیستم ادواری در قالب انبارهای شرکت صنایع الکترونیک افراتاب
روش دائمی:
در این قسمت واحد تدارکات اقدام به خرید کالایی می نماید کالای خریداری شده برای واحد انبار ارسال می نماید. واحد انبار بعد از دریافت کالای خریداری شده اقدام به صدرو رسید کالا می نماید، بعد از صدرو رسید کالا یک نسخه از رسید ک/الا برای واحد حسابداری مالی ارسال می گردد. حسابداری مالی نیز براساس رسید انبار صادر شده و فاکتور خرید اقدام به قیمت گذاری رسید کالا می دارد و این رسید قیمت گذاری شده مبنای ثبت فوق می باشد.
1) موجودی کالای XXX
نقد و بانک XXX
بابت خرید کالا
2) هزینه مواد اولیه XXX
موجودی کالا XXX
بابت خروج کالا از انبار
از آنجایی که این شرکت یک شرکت تولیدی می باشد مواد خریداری شده بعد از انجام کار و تغییرات و محصول ساخته شده تبدیل می گردد لذا ابتداعاَ خریداری شده وارد خط تتولید می گردد و خط تولید نیز اقدام به کار بر روی کایاین که در هنگام خروج کالا( مواد اولیه از انبار را انبار کار اقدام به صدرو حواله می دارد یک نسخه از این حواله خروج برای واحد حسابداری ارسال می گردد واحد حسابداری نیز براساس سوابق فاکتور خرید اقدام به قیمت گذاری حواله می گردد و حواله قیمت گذاری شده مبنای ثبت فو ق می گردد.
3) نقد XXX
فروش XXX
قیمت تمام شده کالای ساخته شده XXX
موجودی کالا XXX
بابت فروش کالا به مشتری
در شرکت صنایع الکترونیک افراتاب بعد از تکمیل نمودن مواد اولیه ( قطعات اقدام به فروش کالاها می نماید هنگام فروش ابتداعا حساب فروش بستانکار می نماید و مطابق آن حساب موجودی کالا بستانکار می گرداند و قیمت تمام شده کالای سا خته شده را بدهکار می نماید ( لازم به ذکر است قیمت تمام شده کالای ساخته شده به تفکیک هر یک از محصولات در هر مقطع زمانی در شرکت افراتاب) موجود می باشد.
فرآیند ثبتهای محصولات شرکت صنایع الکترونیک افراتاب:
برای اینکه یک محصول تولیدی در شرکتها تولید و به بازار عرضه گردد میباییست هزنیه های قطعات ( مواد اولیه ‏، دستمزد نیروی انسانی و سربار) تقبل گردد از آنجایی که بحث ما در این پروژه فقط بخش موجودیها و انبار می باشد موضوعه را از منظر (پرو سه تولید موجودیها و گردش آنها نگاه می کنیم) در ثبتهای ذیل تبدیل قطعات و مواد اولیه به محصولات ساخته شده در شرکت افراتاب نشان داده شده است.
1) موجودی قطعات XXX
نقد و بانک XXX
بابت خرید مواد اولیه
2) کالای در جریان ساخت XXX
موجودی قطعات XXX
بابت انتقال مواد اولیه از انبار به خط تولید
3) انبار ضایعات غیر عادی XXX
کالای جریان ساخت XXX
بابت شناسایی ضایعات غیر عادی جنس تولیدی
4) انبار محصولات ساخته شده XXX
کالای در جریان ساخت XXX
بابت انتقال محصولات ساخته شده از خط به انبار
در این سیستم ابتداعاَ قطعات به وسیله واحد تدارکات خریداری می گردد و بعد از خرید قطعات، قطعات خریداری شده به واحد انبار نیز قطعات خریداری شده را رسید می نماید سپس در خواستهای خط تولید اقدام به تحویل قطعات به خط تولید می نماید خط تولید نیز به وسیله کار و سربار قطعات ررا به محصولات ساخته شده به تبدیل می گرداند بعد از آن محصولات ساخته شده طی درخواستی به وسیله خط به انبار محصول کالاهای ساخته شده تحویل می گردد و انبار محصول ساخته شده متغیر براساس حواله درخواستهای واحد فروش اقدام به تحویل محصولات ساخته شده به مشتریان می نماید واحد انبار جهت انجام این پروسه نیاز به یک سلسله فرمهای دارد که این فرمها شامل موارد زیر می باشد.
1) برگ درخواست قطعات
2) رسید انبار قطعات
3) برگ حواله انبار قطعات
4) برگ درخواست تائید و تحویل کالا
5) برگ درخواست عودت قطعات به انبار قطعات
6) برگ درخواست قطعات از انبار قطعات
9) ترتیب تنظیم فرمهای مختلف هنگام دریافت و خروج کالا و امضاهای مجاز لازم:
1- برگ درخواست کالا از انبار 2- برگ درخواست خرید
3- رسید انبار 4- برگ خروج یا حواله کالا
فرآیند برگشت ( عوت کالا) به انبار:
1- برگ درخواست عودت کالا به انبار
2- رسید برگشت کالا به انبار
فرآیند تحویل کالای تولید شده به وسیله خط به انبار.
1- برگ درخواست تحویل کالا
2- رسید انبار

امضاهای مجاز در یک سازمان شامل موارد زیر می باشد:
1- سیستم سازمانی وظیفه بندی آن سازمان
2- ارزش محصولات آن سازمان ( بستگی به قیمت) آن کالا دارد
3- ماهیت فعالیت و کار آن سازمان
که امضاهای مجاز این شرکت: مدیر عامل ، مدیر امور مالی، اعضای هیئت مدیره و سرپرست سنجش تحقیقات ، مدیرتولید، مدیر کارخانه و مسئول انبارها.
9) مغایرت انبارگردانی
اگر الای موجود انبار اضافه باشد در آمد می باشد و اگر کسری انبار باشد به حساب جاری انبارداری ضایعات می باشد.
انبار XXX
سایر درآمده XXX
بابت هیئت اجرای انبار
جاری انبارداری یا ضایعات XXX
انبار XXX
ثبت کسری انبار

1

2