.
نحوه تهیه صورت های مالی شهرداری تهران
مراحل تهیه صورت های مالی
1- شناخت کافی از صورت های مالی اساسی
2- آشنایی کامل با تعاریف عناصر صورت های مالی
3- شناخت عناصر صورت های مالی (اصطلاح شناخت به فرایند انعکاس یک عنصر در صورتهای مالی یک واحد گزارشگراشاره دارد. شناخت، متضمن مشخص کردن عنوان و مبلغ پولی یک عنصر و احتساب آن مبلغ در جمع اقلام صورتهای مالی است.)
مراحل تهیه صورت های مالی
صورت های مالی ارائه شده در شهرداری تهران:
1- ترازنامه
2-صورت درآمد و هزینه
3-گردش مازاد (کسری) درآمد بر هزینه انباشته
4- صورت جریان وجه نقد
5- یادداشت های توضیحی همراه
اجزای تشکیل دهنده ترازنامه
موجودی نقد و بانک
حساب ها و اسناد دریافتنی عملیاتی
حساب ها و اسناد دریافتنی غیر عملیاتی
حساب ها و اسناد دریافتنی گروه
موجودی مواد و کالا
علی الحساب ها و پیش پرداخت ها
سرمایه گذاری ها و مشارکت ها
دارائیهای ثابت مشهود
دارائی های نامشهود
سایر دارائیها
حسابها و اسناد پرداختنی عملیاتی
حسابها و اسناد پرداختنی غیر عملیاتی
حساب ها و اسناد پرداختنی گروه
تفاوت درآمد و هزینه انباشته
اجزای تشکیل دهنده صورت درآمد و هزینه
درآمدهای عملیاتی
برگشت از درآمدهای عملیاتی و تخفیفات
درآمدهای غیرعملیاتی
برگشت از درآمدهای غیر عملیاتی و تخفیفات
هزینه ها (به تفکیک ماموریت ها)
اجزای تشکیل دهنده گردش مازاد (کسری) درآمد بر هزینه انباشته
مازاد(کسری)درآمد بر هزینه سال
دریافت های انتقالی
پرداخت های انتقالی
مازاد (کسری) درآمد بر هزینه ابتدای دوره
تعدیلات سنواتی
اجزای تشکیل دهنده صورت جریان وجه نقد
فعالیتهای عملیاتی
بازده سرمایه گذاریها و سود پرداختی بابت تامین مالی
مالیات بر درآمد
فعالیتهای سرمایه گذاری
فعالیتهای تامین مالی
آنالیز حساب تعدیلات سنواتی
هدف:
تجدید ارائه اقلام مقایسه ای
نحوه انجام:
حساب مازاد (کسری) درآمد بر هزینه سال جاری کد 591 به دقت مورد آنالیز قرار گرفته و تک تک اقلام ریشه یابی شود.
نکات قابل توجه:
بررسی حساب مازاد(کسری) درآمد بر هزینه انباشته کد 592 جهت اطمینان از صحت صدور ثبت های حسابداری
مثال بابت تجدید ارائه
ثبت صادر شده:
تعدیلات سنواتی **
دارایی ثابت مشهود **
ثبت تجدید ارائه:
هزینه مربوط **
دارایی ثابت مشهود **
اصلاح طبقه بندی عناصر صورت های مالی
هدف:
1- رعایت استانداردهای حسابداری در خصوص شناخت و افشاء عناصر صورت های مالی
2-رعایت فرض ثبات رویه و قابلیت مقایسه اقلام
نحوه انجام:
بررسی کد به کد حساب های موجود و استخراج موارد خلاف ماهیت و مواردی که اشتباها در کد نادرست ثبت گردیده است.
مثال بابت طبقه بندی
ثبت موجود:
سپرده دریافتنی (کد 121) اشتباها در حساب های دریافتنی ( کد 131) ثبت گردیده است.
ثبت طبقه بندی:
121سپرده های دریافتنی **
131 حساب های دریافتنی **
نکات قابل توجه:
بیشترین اشکال در نحوه طبقه بندی حساب های دریافتنی گروه معمولا اتفاق میافتد.
آنالیز حساب مطالبات از مودیان
هدف:
افشاء مطلوب در خصوص میزان درآمدهای مستمر شناسایی شده طی سنوات مختلف و میزان وصولی درآمدهای مذکور
نحوه انجام:
گردش حساب مطالبات مودیان ( کد 006-131) به صورت انباشته از سال 1385 مورد آنالیز قرار گرفته و به تفکیک هر سال درآمدهای مستمر شناسایی شده و وصولی مربوطه استخراج میگردد.
طبقه بندی اسناد دریافتنی بلند مدت
هدف:
انعکاس صحیح دارائی های کوتاه مدت و بلند مدت
نحوه انجام:
با استفاده از پیوست 16 سیستم مالی لیست کلیه اسناد دریافتنی استخراج می گردد.
اسناد بر اساس تاریخ سررسید مرتب می گردد
اسناد بلند مدت جدا شده و طی سند طبقه بندی در صورت های مالی به سرفصل سایر دارایی ها منتقل می گردد.
نکته قابل توجه:
پیوست 16 به صورت روزانه و به صورت انباشته اصلاح شده و تغییر می کند.
تفکیک اسناد دریافتنی نکول شده
هدف:
افشاء کامل اسناد نکول شده به تفکیک نوع و ذینفع و سال
نحوه انجام:
با استفاده از پیوست 17 سیستم مالی لیست کلیه اسناد نکول شده استخراج می گردد.
اسناد نکول شده بر اساس نوع وذینفع و تاریخ مرتب می شود.
آنالیز حساب ذخیره مطالبات مشکوک الوصول
حساب ذخیره مطالبات مشکوک الوصول (کد 149) به ریز هر سند از زمان ایجاد ردیابی میگردد و طی سند طبقه بندی در صورت های مالی به سرفصل حساب متناظر مربوطه (حساب های دریافتنی عملیاتی، غیرعملیاتی، گروه، پیش پرداخت و یا علی الحساب) منتقل می گردد.
تهیه جدول دارایی های ثابت مشهود
حساب دارایی های ثابت مشهود (کد 211 و 212) به ریز هر سرفصل معین و تفکیک هر سند حسابداری ثبت شده آنالیز می گردد.
اضافات و کاهش هر سرفصل به تفکیک طرف حساب مربوطه تفکیک میگردد.
بعد از ردیابی مجدد و اطمینان از طرف حساب آرتیکل های موجود اضافات و کاهش به نقد و غیر نقد تفکیک می شود.
تهیه جدول دارایی های ثابت مشهود
کاهش دارائی ها مورد رسیدگی قرار می گیرد و بر حسب مورد به فروش و تغییر طبقه بندی تفکیک می گردد.
مانده اول دوره دارایی ها با توجه آرتیکل های ثبت شده به طرفیت تعدیلات سنواتی تجدید ارائه می گردد.
نحوه ارائه هزینه
با استفاده از سیستم بودجه و بر اساس کدینگ بودجه ای هزینه ها بر اساس ماموریت طبقه بندی و ارائه می گردد.
تعهدات و بدهی های احتمالی
با استفاده از گزارش واحد حقوقی لیست دعوای له و علیه شهرداری که دارای بار مالی بوده و تا تاریخ تهیه صورت های مالی منتج به صدور رای نهایی نگردیده است تهیه و به عنوان تعهدات و بدهی های احتمالی افشاء می گردد.
نحوه ارائه دارائی های ثابت عمومی
هزینه های انجام شده در خصوی دارایی های ثابت عمومی در اجرای ماده 55 قانون شهرداری ها در زمان وقوع به حساب هزینه منظور و به صورت آماری ( کد 972) ثبت می گردد.
در یادداشت های توضیحی دارایی های ثابت عمومی در قالب حساب های انتظامی افشاء می گردد.
با تشکر از توجه شما