پاورپوینت صورت گردش وجوه نقد در حسابداری میانه

به نام خدا

صورت گردش وجوه نقد در حسابداری میانه

3
تعریف حسابداری
حسابداری فرایند تشخیص، اندازه گیری و گزارش اطلاعات مالی است که برای استفاده کنندگان اطلاعات مزبور، امکان قضاوت و تصمیم گیریهای آگاهانه را فراهم می سازد.

کاربرد اطلاعات تاریخی مربوط به جریانهای نقدی

1. برای قضاوت استفاده کنندگان در خصوص مبلغ، زمان و میزان اطمینان از تحقق جریانهای نقدی آتی.
2. بیان نحوه ارتباط بین سودآوری واحد تجاری و توان آن جهت ایجاد وجه نقد و تعیین کیفیت سود تحصیل شده توسط واحد تجاری.
3. کنترل میزان دقت ارزیابیهای گذشته جریانهای نقدی آتی.
4. انعکاس رابطه بین فعالیتهای واحد تجاری و دریافتها و پرداختهای آن.

مقدمه
به طور کلی در حسابداری صورتهای مالی به 4 دسته ی ترازنامه، صورت سود وزیان، صورت سود وزیان جامع و صورت جریان وجوه نقد دسته بندی میشوند. در ایران صورتهای مالی تاپیش از انقلاب تنها محدود به ترازنامه ،صورت سود و زیان و صورت سود وزیان انباشته بود. از آنجا که صورت سود وزیان برمبنای حسابداری تعهدی است، ممکن است سود خالص جریان نقد عملیات را به خوبی نشان ندهد وگاهی ممکن است شرکت سود خالص و رو به رشد داشته باشد ولی به دلیل عدم توانایی درایجاد جریان نقد دچار مشکل اساسی و ورشکستگی شود که برای رفع این مشکلات از صورت جریان وجوه نقد که براساس مبنای نقدی تهیه میشود استفاده شده است.

صورت جریان وجوه نقد یکی از گزارش های مالی سه ماهه است که هر شرکت سهامی در بورس موظف به گزارش ان است.

مقدمه
مزایای اطلاعات صورت جریان وجوه نقد در مقایسه با اطلاعات سایر اجزای صورتهای مالی اساسی

 عدم تاثیر پذیری صورت جریان وجوه نقد از برخوردهای متفاوت حسابداری در خصوص معاملات و رویدادهای یکسان در سطح واحد تجاری موجب می شود ارائه آن قابلیت مقایسه جنبه عملیاتی عملکرد مالی واحد تجاری مختلف را افزایش دهد

دامنه کاربرد
کلیه واحدهای تجاری باید صورت جریان وجوه نقد را طبق الزامات مندرج در این استاندارد تهیه و آن را به عنوان یک صورت مالی مستقل به همراه سایر صورتهای مالی ارائه کنند.

وجه نقد

عبارتست از موجودی نقدی و سپرده های دیداری نزد بانکها و موسسات مالی اعم از ریالی و ارزی( شامل سپرده های سرمایه گذاری کوتاه مدت بدون سررسید) به کسر اضافه برداشتهایی که بدون اطلاع قبلی مورد مطالبه قرار می گیرد.

9
تعریف حسابداری
حسابداری یک سیستم اطلاعاتی است که اطلاعات مالی مربوط به واحدهای اقتصادی را اندازه گیری،پردازش و گزارشگری می کند.

حسابداری به عنوان یک سیستم اطلاعاتی برای تصمیمات تجاری
11
تصمیم گیرندگان
فعالیتهای تجاری داده ها
اندازه گیری
بوسیله
ثبت داده ها
پردازش
به واسطه ذخیره و
آماده سازی داده ها
حسابداری
گزارشگری
با تهیه
گزارشات مالی
اطلاعات
نیازهای
اطلاعاتی
کنش

بهای تمام شده سرمایه گذاری

بهای تمام شده یک سرمایه گذاری شامل قیمت خرید سهام به علاوه مخارج تحصیل از قبیل کارمزد کارگزار ، حق الزحمه و عوارض و مالیات خرید می باشد .

چنانچه سرمایه گذاری تحصیل شده در برگیرنده سود تضمین شده یا سود سهام تعلق یافته و دریافت نشده باشد ، بهای تمام شده عبارت از بهای خرید پس از کسر هرگونه سود تعلق یافته دریافت نشده خواهد بود .

سرمایه گذاری کوتاه مدت در سهام ( سرمایه گذاری جاری )

طبقه بندی سرمایه گذاری به کوتاه مدت و بلند مدت به قصد مدیریت از لحاظ مدت زمان نگهداری سرمایه گذاری بستگی دارد . اگر سرمایه گذاری به قصد تبدیل به وجه نقد در طی مدتی کمتر از یکسال از تاریخ ترازنامه و یا در طی مدت چرخه عملیات ( هرکدام که طولانی تر باشد ) انجام شده باشد ، نوعاً کوتاه مدت تلقی خواهد شد .

سرمایه گذاری های جاری می تواند شامل سرمایه گذاری سریع المعامله در بازار و یا سرمایه گذاری های جاری دیگر باشد . سرمایه گذاری سریع المعامله در بازار شامل آن دسته از سرمایه گذاری ها می باشد که اولاً بازار فعالی که آزاد و قابل دسترس باشد برای آن وجود داشته و ثانیاً قیمت های معاملاتی در چنین بازاری معلوم بوده و علنی اعلام شود . به گونه ای که قابلیت اتکاء داشته و بتوان براساس آن معامله انجام داد

هدف کلی :
آشنایی با مفهوم صورت گردش وجوه نقد
آشنایی با نحوه تهیه صورت گردش وجوه نقد

صورت گردش وجوه نقد
صورت گردش وجوه نقد به عنوان سومین صورت مالی اساسی، منابع و مصارف وجوه نقد واحد تجاری را در طی دوره حسابداری نشان می دهد.
15

هدف از تهیه صورت گردش وجوه نقد
برآورد قابلیت واحد تجاری در ایجاد جریانهای نقدی مثبت در دوره های آتی
برآورد واحد تجاری در بازپرداخت تعهدات جاری و پرداخت سود سهام
16

هدف از تهیه صورت گردش وجوه نقد
برآورد نیاز واحد تجاری به اخذ وجه از منابع خارج از شرکت
مشخص نمودن دلایل اختلاف بین رقم سود خالص و وجوه نقد دریافتی و پرداختی مربوط به آن

17

هدف از تهیه صورت گردش وجوه نقد
جنبه های نقدی و غیر نقدی فعالیتهای سرمایه گذاری و تامین مالی شرکت
علل تغییر در مانده وجه نقد ابتدای دوره و انتهای دوره
18

ساختار صورت گردش وجوه نقد:
فعالیتهای عملیاتی
بازده سرمایه گذاریها و سود پرداختی بابت تامین مالی
مالیات بر درآمد
فعالیتهای سرمایه گذاری
فعالیتهای تامین مالی
19

گردش وجوه نقد
20
وجوه نقد

فعالیتهای عملیاتی
در این بخش جریانهای نقدی ناشی از فعالیتهای عملیاتی واحد تجاری نشان داده می شود.
21

فعالیتهای عملیاتی
جریان ورودی وجه نقد مربوط به درآمدهای عملیاتی و جریان خروجی وجه نقد ناشی از هزینه های عملیاتی در این بخش گزارش می گردد.
22

فعالیتهای عملیاتی
23
دریافتهای نقدی:
وصول مطالبات از مشتریان در مقابل فروش کالا و خدمات
دریافت بابت حق الامتیاز ، حق الزحمه و کارمزد

فعالیتهای عملیاتی
24
پرداختهای نقدی:
پرداخت به عرضه کنندگان کالا و خدمات
پرداخت هزینه های عملیاتی
سایر پرداختهای عملیاتی

بازده سرمایه گذاریها و سود پرداختنی بابت تامین مالی
در این بخش کلیه مبالغ دریافتی و پرداختی در رابطه با سود سهام، درآمد سرمایه گذاری و سود و کارمزد تامین مالی نشان داده می شود.
25

بازده سرمایه گذاریها و سود پرداختنی بابت تامین مالی
26
دریافتهای نقدی:
سود و کارمزد دریافتی( بهره دریافتی)
سود سهام دریافتی

بازده سرمایه گذاریها و سود پرداختنی بابت تامین مالی
27
پرداختهای نقدی:
سود و کارمزد پرداختی( بهره پرداختی)
سود سهام پرداختی
هزینه تامین مالی اجاره به شرط تملیک

مالیات بر درآمد
در این بخش جریانهای نقدی مرتبط با مالیات بر درآمد به صورت مجزا نشان داده می شود.
28

مالیات بر درآمد
29
دریافتهای نقدی:
اضافه پرداختی مالیات بر درآمد
پرداختهای نقدی:
مالیات بر درآمد

فعالیتهای سرمایه گذاری
30
دریافتهای نقدی:

وجه نقد حاصل از فروش سرمایه گذاریها
وجه نقد حاصل از فروش داراییهای ثابت مشهود
وجه نقد حاصل از فروش داراییهای نامشهود
وجه نقد حاصل از دریافت اصل وامهای اعطا شده

فعالیتهای سرمایه گذاری
31
پرداختهای نقدی:

پرداخت وجه نقد برای تحصیل سرمایه گذاریها
پرداخت وجه نقد برای تحصیل دارایی های ثابت مشهود
پرداخت وجه نقد برای تحصیل دارایی های نامشهود
پرداخت وجه نقد به عنوان وام

فعالیتهای تامین مالی
32
دریافتهای نقدی:

وجه نقد حاصل از استقراض کوتاه مدت و بلند مدت
وجه نقد حاصل از صدور سهام (افزایش سرمایه)
وجه نقد حاصل از صدور اوراق مشارکت

فعالیتهای تامین مالی
33
پرداختهای نقدی:

بازپرداخت مبالغ استقراضی( بدون در نظر گرفتن بهره)
بازپرداخت اصل مبلغ اوراق مشارکت

روشهای گزارشگری جریانهای نقدی ناشی از فعالیتهای عملیاتی
34
1- روش مستقیم
2- روش غیرمستقیم

فعالیتهای عملیاتی – روش مستقیم
در روش مستقیم با بررسی هر یک از اقلام صورت سود و زیان، وجه نقد دریافتی یا پرداختی حاصل از فعالیتهای عملیاتی را مشخص می شود. به همین منظور از اولین رقم صورت حساب سود و زیان یعنی فروش شروع کرده و به سمت پایین حرکت می شود.
35

فعالیتهای عملیاتی – روش مستقیم
وجه نقد دریافتی از مشتریان ×××
وجه نقد پرداختی بابت خرید کالا (×××)
وجه نقد پرداختی بابت هزینه ها (×××)
خالص وجه نقد ورودی(خروجی) ناشی از فعالیت عملیاتی: ×××
36

فعالیتهای عملیاتی – روش مستقیم
وجه نقد دریافتی از مشتریان
37
فروش خالص
بعلاوه کاهش حسابهای دریافتنی
منهای افزایش حسابهای دریافتنی
مساوی است با
وجه نقد دریافتی از مشتریان

فعالیتهای عملیاتی – روش مستقیم
وجه نقد پرداختی بابت خرید کالا
38
بهای تمام شده کالای فروش رفته
بعلاوه افزایش موجودی کالا
منهای کاهش موجودی کالا
مساوی است با خرید خالص
خرید خالص
بعلاوه کاهش حسابهای پرداختنی
منهای افزایش حسابهای پرداختنی
مساوی است با وجه نقد پرداختی بابت خرید کالا

فعالیتهای عملیاتی – روش مستقیم
وجه نقد پرداختی بابت هزینه ها
39
هزینه ها به استثناء هزینه های غیر نقدی، بهره و مالیات
منهای کاهش پیش پرداختها
منهای افزایش هزینه پرداختنی
مساوی است با وجه نقد پرداختی بابت هزینه ها
بعلاوه افزایش پیش پرداختها
بعلاوه کاهش هزینه پرداختنی

بازده سرمایه گذاریها و سود پرداختنی بابت تامین مالی
وجه نقد دریافتی بابت بهره ×××
وجه نقد دریافتی بابت سود سهام ×××
وجه نقد پرداختی بابت بهره (×××)
وجه نقد پرداختی بابت سود سهام (×××)
خالص وجه نقد ورودی(خروجی) ناشی از
بازده سرمایه گذاریها و سود پرداختی بابت تامین مالی : ×××
40

بازده سرمایه گذاریها و سود پرداختنی بابت تامین مالی
وجه نقد دریافتی بابت بهره
41
درآمد بهره
بعلاوه کاهش بهره دریافتنی
منهای افزایش بهره دریافتنی
مساوی است با
وجه نقد دریافتی بابت بهره

بازده سرمایه گذاریها و سود پرداختنی بابت تامین مالی
وجه نقد دریافتی بابت سود سهام
42
درآمد سرمایه گذاری
بعلاوه کاهش سود سهام دریافتنی
منهای افزایش سود سهام دریافتنی
مساوی است با وجه نقد دریافتی بابت سود سهام

بازده سرمایه گذاریها و سود پرداختنی بابت تامین مالی
وجه نقد پرداختی بابت بهره
43
هزینه بهره
منهای افزایش بهره پرداختنی
مساوی است با وجه نقد پرداختی بابت هزینه بهره
بعلاوه کاهش بهره پرداختنی

مالیات بر درآمد
وجه نقد دریافتی بابت بهره ×××
وجه نقد دریافتی بابت سود سهام ×××
وجه نقد پرداختی بابت بهره (×××)
وجه نقد پرداختی بابت سود سهام (×××)
خالص وجه نقد ورودی(خروجی) ناشی از
بازده سرمایه گذاریها و سود پرداختی بابت تامین مالی : ×××
44

مالیات بر درآمد
وجه نقد پرداختی بابت مالیات
45
هزینه مالیات
منهای افزایش مالیات پرداختنی
منهای کاهش پیش پرداخت مالیات
مساوی است با وجه نقد پرداختی بابت هزینه مالیات
بعلاوه کاهش مالیات پرداختنی
بعلاوه افزایش پیش پرداخت مالیات

فعالیتهای سرمایه گذاری
وجه نقد دریافتی بابت فروش دارایی ثابت ×××
وجه نقد دریافتی بابت فروش سرمایه گذاریها و … ×××
وجه نقد پرداختی بابت خرید دارایی ثابت (×××)
وجه نقد پرداختی بابت اعطای وام و ….. (×××)
خالص وجه نقد ورودی(خروجی) ناشی از فعالیت سرمایه گذاری: ×××
46

فعالیتهای تامین مالی
وجه نقد دریافتی بابت استقراض ×××
وجه نقد دریافتی بابت افزایش سرمایه ×××
وجه نقد پرداختی بابت استقراض (×××)
خالص وجه نقد ورودی(خروجی) ناشی از فعالیت تامین مالی: ×××
47

صورت گردش وجوه نقد
خالص وجه نقد ورودی(خروجی) ناشی از فعالیت عملیاتی ×××
خالص وجه نقد ورودی(خروجی) ناشی از بازده سرمایه گذاری ×××
خالص وجه نقد ورودی(خروجی) ناشی از مالیات ×××
خالص وجه نقد ورودی(خروجی) ناشی از فعالیت سرمایه گذاری ×××
خالص وجه نقد ورودی(خروجی) ناشی از فعالیت تامین مالی ×××
خالص افزایش (کاهش) در وجه نقد ×××
وجه نقد ابتدای دوره ×××
وجه نقد پایان دوره ×××

48

منابع

حسابداری میانه 1، مهدی مشکی – عبدالکریم مقدم
انتشارات دانشگاه پیام نور
نبوی، عزیز، اصول حسابداری جلد اول، تهران، کتابخانه فروردین

با تشکر از توجه شما