عنوان: سیستم تنخواه گردان و کنترل حسابهای بانکی
1سیستم کنترل داخلی حسابهای بانکی
حسابهای بانکی معمولاً به دلیل ماهیت آنها که به صورت نقدی است و بالقوه امکان سوء استفاده بیشتر دارند نیازمند انجام کنترلهای بیشتری توسط بنگاههای تجاری هستند
گردش صورت مغایرت بانکی
2
3
4
5
6و 7
کپی کارت معین
5
1 صورتحساب بانک
کپی کارت معین
گزارش صورت مغایرت بانکی
صورتحساب بانک
8 گزارش صورت
9 گزارش صورت
پیگیری اقلام باز
ادامه دفترداری
2 سیستم پرداخت از محل تنخواه گردان
یکی دیگر از روشهای پرداخت در بنگاههای تجاری که معمولا که برای پراختهای جزئی استفاده می شود استفاده از سیستم تنخواه گردان است. بنابراین تنخواه گردان یکی از دارایی های نقدی شرکتها است که به منظور پرداخت قسمتی از هزینه ها و پرداختهایی جزئی و مستمر در اختیار افراد ذیصلاح شرکت قرار می گیرد تا براساس مقررات این دستورالعمل به مصرف برسد.
مسئولیت های تنخواه گردان
1- صاحب تنخواه گردان فقط مجاز به انجام پرداختهایی است که در برگ ایجاد تنخواه مشخص گردیده است.
2- صاحب تنخواه گردان باید حدود مقرر برای تسلیم و ارائه اسناد پرداخت مندرج در برگ ایجاد تنخواه را رعایت کند.
3- صاحب تنخواه گردان میبایست حدود مقرر در برگ ایجاد تنخواه برای سقف ریالی هر پرداخت را رعایت نماید.
4- میزان موجودی تنخواه به صورت مرتب کنترل شود بگونه ای که در هر لحظه جمع مقدار وجوه نقد و اسناد ارائه نشده برابر با مبلغ ثابت تنخواه باشد.
5- صاحب تنخواه مکلف است حسب ضرورت وجوه نقد و اسناد ارائه نشده را در اختیار حسابرس مستقل قرار دهد.
6- صاحب تنخواه باید تضمین کافی متناسب با مبلغ تنخواه ارائه نماید.
7- صاحب تنخواه مکلف است مانده تنخواه و اسناد ارائه نشده را در هر زمان که شرکت تصمیم بگیرد مسترد یا ارائه نماید.
مسئولیت های صادر کننده دستور پرداخت از محل تنخواه گردان
1- صادر کننده دستور پرداخت از محل تنخواه مکلف است ظوابط و مقررات آئین نامه مالی و بخشنامه های مربوطه را رعایت نماید.
2- صادر کننده دستور پرداخت از محل تنخواه گردان مکلف است مدارک و تایید های لازم را قبل از صدور دستور پرداخت کنترل نموده ضوابط و مقررات پذیرش اسناد را رعایت نماید.
3- صادر کننده دستور پرداخت از محل تنخواه گردان مکلف است در هر پرداخت محدودیتهای مقرر در برگ تنخواه گردان را رعایت نماید.
سایر موارد مرتبط در سیستم تنخواه گردان
دوره تسلیم اسناد تنخواه
مدت زمانی است که صاحب تنخواه مکلف به ارائه اسناد پرداخت شده از محل تنخواه میباشد. این دوره زمانی در برگ ایجاد تنخواه مشخص میشود.
هزینه های قابل قبول
هزینه پرداخت های قابل قبول توسط تنخواه گردان ،دقیقا در برگ ایجاد تنخواه مشخص میگردد و بدیهی است هزینه ها و سایر پرداختهایی که خارج از موضوع انجام شده باشد برای حسابداری قابل قبول نخواهد بود.
شرایط پرداخت
برای هریک از تنخواه گردان ها متناسب با موضوع فعالیت آن ،سقف هر پرداخت مشخص و مسئول تنخواه مکلف به رعایت آن میباشد.
تضمین تنخواه
کسری تنخواه
برای هر یک از تنخواه گردان ها بر روی برگ ایجاد تنخواه ،نوع تضمین متناسب با مبلغ آن درج میگردد. تضمین مذکور در موارد مفقود شدن ،عدم رعایت دستورالعمل ،عدم دسترسی شرکت به وجوه تنخواه و مانند آنها مورد استفاده قرار خواهد گرفت.
عبارت از مبالغی است که بر اساس گردش تنخواه بابت جبران کسری به تنخواه دار پرداخت و بعنوان فوق العاده کسری تنخواه نامید می شود. به منظور جلوگیری از پرداختهای غیر از محل تنخواه گردان ،کسری تنخواه براساس درصدی از گردش تنخواه محاسبه نمی شود بلکه ماهیانه بین 300000تا 500000به حقوق ماهیانه صاحبان تنخواه اضافه میشود و هر ساله فوق العاده مذکور به میزان درصد معینی افزایش مییابد.
نحوه تعیین مبلغ تنخواه گردان
از آنجایی که ایجاد تنخواه گردان موجب میشود تا مبلغ ثابت تنخواه عملا از چرخه مدیریت وجوه خارج گردد لذا در تعیین مبلغ تنخواه گردان باید کوشش نمود تا اولا وجوه اضافی تنخواه گردان باقی نماند و ثانیا تنخواه گردان پاسخگوی نیازها و اهداف ایجاد تنخواه گردان باشد. در این خصوص مبلغ تنخواه گردان با استفاده از رابطه ذیل بدست می آید.
متوسط مخارج روزانه تنخواه (مدت زمان ترمیم +دوره تسلیم اسناد تنخواه )= مبلغ تنخواه گردان
به عنوان مثال چنانچه دوره تسلیم اسناد تنخواه 8 روزه بوده و 2 روز جهت رسیدگی به اسناد و صدور چک برای تنخواه وقت لازم باشد. وجه کافی برای تنخواه مورد نظر ده برابر متوسط مخارج روزانه آن خواهد بود.
با سپاس از توجه شما