1
بسم الله الرحمن الرحیم
2
اعتبارات اسنادی
LETTER OF CREDIT
) LC )
3
1- مقدمه
2-تعریف اعتبارات اسنادی
3-مزایای اعتبارات اسنادی
4-طرفین اعتبارات اسنادی
5-فرآیند خرید کالا از طریق اعتبارات اسنادی
6- انواع اعتبارات اسنادی از نظر تعهد وثبات
7-تقیسم بندی اعتبارات اسنادی از نظر پرداخت
8-انواع اعتبار از نظر تکنیک های بانکی
چیست؟ INCOTERMS-9
چیست؟SWIFT-10
11-حسابداری اعتبارات اسنادی
فهرست مطالب:
4
1-مقدمه :
فرض کنید می خواهید کالایی را در داخل کشور بخرید،چگونه عمل می کنید؟
اکنون حالتی را در نظر بگیریدکه کالایی را از یک شرکت خارجی بخرید ،با چه موانعی روبرو هستید؟
وجود مخاطراتی گه در بازرگانی بین المللی می باشد از قبیل:
1-عدم اعتماد طرفین معامله
2-تفاوت قوانین و مقررات تجاری
3-دوری مسافت و…..
در بانگداری بین المللی به وجود آیدLCباعث شد تا سیستمی به نام
5
2-تعریف اعتبارات اسنادی :
اعتبار اسنادی تعهد بانکی است به خریدار وفروشنده ،مشروط به اینکه خریدار کالای خود را با
همان کیفیت و تعداد درخواستی دریافت کند و فروشندهدر قبال تحویل کالای خود به شرکت مبلغ
تعیین شده را دریافت کند
6
3-مزایای اعتبارات اسنادی :
1-اطمینان فروشنده از اینکه پس از ارایه اسناد حمل وجهاعتبار را مطابق شرایط اعتبار از بانک کارگزار یا تاییدکننده دریافت میکند
۲- امکان کنترل تاریخ حمل و تحویل نهایی کالا.
۳- تحصیل اسناد حمل مطابق با مفاد موافقت اولیه تحت شرایط قرارداد میان طرفین
۴-اطمینان از اینکه پرداخت وجه اعتبار به فروشنده فقط بعد از انتقال و فک مالکیت کالا از وی صورت میگیرد .
۵- امکان کسب تسهیلات بیشتر برای فروشنده در مقابل اعتبار گشایش یافته برای تهیه کالای سفارش شده
-۶تعهد بانک برای پرداخت بها در معاملات بجای فرد فروشنده
7
4-طرفین اعتبارات اسنادی
خریدار
بانک گشایش کننده
بانک ابلاغ کننده
فروشنده
8
1-خریدار یا متقاضی: شخص حقیقی یا حقوقی که درخواست گشایش اعتبار به نفع فروشنده می کند
2-فروشنده یا ذی نفع
:(ISSUING BANK)3-بانک گشایش کنند ه
بانکی است که در کشور خریدار واقع شده وبه درخواست خریدار به نفع فروشنده اعتبار باز می کند
(ADVISING BANK)4-بانک ابلاغ کننده
این بانک از سوی بانک گشاینده اعتبار تعیین شده تا متن اعتبار را به ذی نفع اعلام کند که به نفع وی اعتبار گشایش یافته است.این بانک در کشور ذینفع واقع شده و می تواند شعبه ای از بانک گشایس کننده باشد .
9
5-فرآیند خرید کالا از طریق اعتبارات اسنادی
1-پس از حصول توافق بین خریدار و فروشنده ،درخواست افتتاح اعتباروگشایش اعتبار توسط خریدار به بانک گشاینده اعتبار ارائه می شود
2-بانک خریدار پس از حصول اطمینان از نحوه صحیح تنظیم مدارک،اعتبار را افتتاح نموده ،آن را جهت ابلاغ
به فروشنده به بانک کارگزار فروشنده ابلاغ می کند.
3-بانک ابلاغ کننده پس از دریافت پیام و حصول اطمینان خاطر اعتبار را به ذی نفع ابلاغ می نماید.
4-ذی نفع (فروشنده)اعتبار دریافتی رابا توجه به توافق به عمل آمده قبلی رسیدگی می نماید و در صورت تطابق با توافق های به عمل آمده،آن را می پذیرد
5-کالا ارسال می گردد وفروشنده اسناد مورد لزوم را آماده و به بانک ابلاغ کننده اعلام می نماید
6-بانک کارگزار پس پس از حصول اطمینان از تطابق اسناد واصله با شرایط افتتاح شده ،اسناد را به بانک گشایش کننده ارسال می دارد و چنانچه اعتباربه صورت دیداری باشد بهای اسناد را به ذی نفع پرداخت و با توجه به شرایط اعتبار نسبت به وصول وجه پرداختی اقدام خواهد نمود
7-بانک گشایش کننده اسناد واصله را پس از رسیدگی اسناد واصله با شرایط اعتبار ،حساب خریدار را بدهکار نموده و اسناد را در اختیارخریدار قرار میدهد.
10
سید مصطفی علوی
11
6- انواع اعتبارات اسنادی از نظر تعهد وثبات
12
های قابل برگشت LCالف)
در این نوع اعتبار ، خریدار و یا بانک گشایش کننده اعتبار میتواند بدون اطلاع ذینفع ، هرگونه تغییر یا اصلاحی در شرایط اعتبار بوجود آورد(بدون اجازه فروشنده) واضح است از این نوع اعتبار استفاده چندانی نمیشود زیرا فروشنده اطمینان لازم را نسبت به پایدار ماندن اعتبار و انجام تعهدات خریدار ندارد.
های غیر قابل برگشتLCب)
در اعتبار اسنادی غیر قابل برگشت هرگونه تغییر شرایط اعتبار از جانب خریدار یا بانک گشایش کننده اعتبار موکول به موافقت و رضایت فروشنده بوده. فروشندگان معمولا از این گونه اعتبار استقبال بیشتری میکنند. براساس آخرین مقررات اتاق بازرگانی بین الملل در صورت عدم تصریح و سکوت در اعتبار اسنادی مبنی بر قابل برگشت یا غیر قابل برگشت بودن آن ، اعتبار غیر قابل برگشت خواهد بود.
13
های تایید شدهLC) Confirmed L/C( ج)
اعتباری است که خریدار ملزم میشود تا اعتبار صادره از سوی بانک خود را به تایید هر بانک معتبر دیگر که مورد نظر فروشنده است، برساند.تایید در مواقعی خواسته می شود که:
1-کشور گشایش کننده اعتبار دچار بحران سیاسی یا اقتصادی باشد
2-بانک گشایش کننده اعتبار خوبی نداشته باشد
هم اکنون بسیاری از فروشندگان خارجی تقاضای اعتبارات تایید شده از خریداران ایرانی میکنند که این مسئله به دو دلیل میباشد اولا وضعیت سیاسی و اقتصادی متزلزل ثانیا در سالهای پس از جنگ ایران و عراق بدلیل کمبود ارز در سیستم بانکی کشور ، بانک مرکزی خریداران را به به گشایش اعتبارات یوزانس (نسیه) ترغیب کرد در حالیکه بانک مرکزی در زمان سررسید اعتبارات توانایی پرداخت مبلغ اعتبار را نداشت که باعث تاخیرهای بلند مدت در پرداخت مبلغ اعتبارات به فروشندگان شد که باعث بی اعتمادی فروشندگان به بانکهای ایرانی شد.
چیست؟ Silent Confirmation
بعضی مواقع بانک گشایش کننده قبول نمی کند (به خاطر اعتبار بین بانکها) که مورد تائید قرار گیرد و همچنین فروشنده خریدار را ملزم به گرفتن اعتبار کرده است. در این گونه موارد خریدار به بانک ثالث معتبر بین المللی که معمولا اعتبار می دهد مراجعه می کند و با پرداخت حق تائید درخواست اعتبار تائید شده را می کند. و این بانک مستقل از بانک گشاینده ضمن تائید بانک گشاینده متعهد به پرداخت می گردد.
14
7-تقیسم بندی اعتبارات اسنادی از نظر پرداخت
پرداخت مدت دار
نقدی و دیداری
یوزانس
پرداخت موخر
15
1-نقدی ودیداری
در صورت نقدی بودن بانک پس از وصول اسناد و عدم مغایرت اسناد ملزم به پرداخت مبلغ اعتبار است.
2-پرداخت موخر :
ذینفع پس از ارائه اسناد بدون مغایرت به بانک در زمانی معین در آینده مبلغ اعتبار را دریافت خواهد کرد. مثلا اگر موخر ۹۰ روزه باشد ذینفع ۹۰ روز بعد از ارائه اسناد مبلغ را دریافت می کند در این روش برات رد و بدل نمی شود. بنابر این روش بسیار خوبی برای خریدار است.
3-یوزانس
یوزانس یعنی فرجه و مهلت،
یوزانس فرجه یا مهلتی است که فروشنده (صادر کننده) در قبال دریافت بهره بعلاوه مبلغ معامله به خریدار میدهد.
در یوزانس یک شرکت ثالث که شرکت تامین کننده مالی Financer (فایننسر) نامیده می شود وارد معامله می گردد و مبلغ معامله را در روز معامله اسناد به فروشنده پرداخت می کند و در زمان سررسید اصل و بهره یوزانس را از خریدار اخذ می کند.
اعتبارات یوزانس معمولا ۶، ۹، ۱۲، ۱۸، و یا دو ساله قابل گشایش می باشد. چنانچه شرکت الف اعتبار اسنادی یوزانس یک ساله به نفع شرکت ب گشایش کرده باشد و شرکت ب اسناد حمل بدون مغایرت را مثلا در تاریخ ۱/۵/۸۵ به بانک معامله کننده ارائه کرده باشد درست یکسال بعد از این تاریخ مبلغ اعتبار را دریافت خواهد کرد.
بهره یوزانس کشور خریدار توسط فاکتور های مختلف سیاسی – اقتصادی در بازار جهانی تعیین می گردد.
16
8-انواع اعتبار از نظر تکنیک های بانکی
17
RED CLAUSE L/C1-اعتبار اسنادی با شرط قرمز
اعتباری است که در آن مبلغی بابت پیش پرداخت تعیین شده وبه فروشنده اجازه می دهد پیش از حمل
ویا ارائه مدارک حمل در قبال ارائه رسید مبلغی را دریافت دارد.در گذشته این مجوز در متن اعتبار با
رنگ قرمزمشخص می گردید.و بر دو نوع است :
1-چنانچه بانک فقط یک رسید ساده بگیردوپیش پرداخت اعتبار را به فروشنده بپردازد به آن
CLEAN RED CLOUS
2-چنانچه بانک تضمین و تعهد بگیرد(ضمانت نامه یا سند)
DOCUMANTARYCLEAN RED CLOUS
18
2-اعتبار چرخشی یا گردان
اعتباری است که بدون نیاز به به اصلاحیه و با توجه به شرایطی خاص که در اعتبار در نظر گرفته
شده خود به خود تجدید می شود .زمانی که خریدار کالایی را به طور مداوم مصرف می کند از این
نوع اعتبار استفاده می نماید.
مثال: شرکت کالای نفت ایران برای خرید خود از شرکت انگلیسی یک اعتبار به نفع دفتر خود در لندن به ارزش ۱۰ میلیون دلار گشایش می کند و طبق متن اعتبار به دفتر خود اجازه می دهد به تعداد مثلا ۱۰ بار تا همین سقف کالا خریداری کرده و به ایران بفرستد و به ازای تحویل اسناد به بانک مبلغ خود را دریافت کند.
در ایران چند شرکت وابسته به وزارت نفت ونیرو از این نوع اعتبار استفاده می کنند
19
3-اعتبار اسنادی مستقیم یا بدون واسطه
د راین مورد بانک گشاینده اعتبار، عملیات ابلاغ و پرداخت به ذی نفع را نیز به عهده دارد و فروشنده با
ارسال اسناد حمل به همین بانک گشایش کننده مبلغ درخواستی را دریافت می کند .این روش زمانی به کار
میرود که فروشنده به بانک گشایش کننده اعتماد دارد.
(این نوع اعتبار قابل انتقال به شخص ثالث نیست)
این اعتبار روش خوبی برای استفاده در گشایش اعتبارات ریالی داخل کشور می باشد .در حال حاضر
اعتبار ریالی در داخل ایران رو به افزایش است.
20
SHOPPING BAG4-اعتبار اسنادی سبد خرید
این نوع اعتبار ،اعتباری است گردان که معمولا خریداران برای نمایندگان خود در کشور فروشنده افتتاح
را به او واگذار LCمی نمایند.به عبارت دیگر نماینده از هر کسی که می خواهد جنس می خرد و بخشی از
می نماید .همانند کسی که با یک سبد در دست به هر جایی که میرود مبلغی را منتقل کرده و جنسی می خرد
21
5-اعتبار اسنادی پوششی
چنانچه بانک گشایش کننده نزد بانک ابلاغ کننده ،حساب به ارزاعتبار نداشته باشد ،مثلا بخواهیم
اعتباری به نفع یک ذی نفع در سوئیس و برحسب دلار افتتاح نماییم ،امادر بانک سوئیسی اعتبار نداشته
باشیم می توانیم اعتبار را از طریق بانک سوئیسی ابلاغ و از او بخواهیم اسناد را پس از دریافت و
قبولی ،وجه اسناد را از طریق بانک ثالثی (که حساب به ارز اعتبار نزد او وجود دارد مطالبه نماید)
22
6-اعتبار ترانزیت
صادرکنندگان و وارد کنندگانی که خواهان خرید از کشور هایی می باشند که با کشور مطبوعشان دارای
روابط بانکی نیستند می توانند از مزایای اعتبار ترانزیت استفاده کنند.
مثلا چنانچه اعتباری را از ایران برای ویتنام گشایش کنیم و کارگزاری در ویتنام نداشته باشیم اعتبار
را به ذی نفع در ویتنام ابلاغLC به شعبه یک بانک مثلا در لندن داده و از او درخواست می نماییم تا
نماید .
23
BACK TO BACK7-اعتبار اتکایی (پشت به پشت)
این اعتبار زمانی است که فروشنده بخواهد به پشتیبانی اعتبار باز شده توسط خریدار اعتبار دیگری
گشایش کند (اعتبار اول وثیقه اعتبار دوم می باشد ).این اعتبار به دلایلی مثل:
1-فروشنده توانایی ساخت وارسال محموله را در زمان سررسید را ندارد
2-فروشنده وجه کافی برای پرداخت به پیمانکاران ندارد
در این روش بانک منتخب برای اعتبار دوم بانک گشایش کننده می شود و فروشنده به باز کننده اعتبار
تبدیل می شود . فروشنده اول از(خریدار دوم )از فروشنده دوم می خواهد که محموله را به بندر مورد
نظر خریدار حمل کند .
24
باشند.
فرآیند اعتبارات اسنادی اتکایی
25
چیست؟ INCOTERMS-9
INTERNATIONAL COMMERRCE TERMS
اصطلاحات بازرگانی بین المللی
وجود مشکلاتی که درتجارت بین المللی بود باعث شد تا اتاق بازرگانی بین المللی در سال1920در پاریس
تاسیس شود و در سال 1993طی اجلاسی در وین مقررات یکسانی راچاپ و تدوین نموده است که به
معروف شده ودر سال 2000موردتجدید نظر قرار گرفته است و ملاک عمل بانک هااست . INCOTERMS
ومقررات اعتبارات اسنادی در FOB-CIF لازم به ذکر است که مسایلی از قبیل شرایط تحویل کالا از قبیل:
آمده است.INCOTERMS
26
چیست؟SWIFT-10
SOCITY FOR WORLD WIED INTERBANKIING FINANTIAL TELECOMMUNICATION
جامعه جهانی ارتباطات مالی بین بانکی
بانک ها جهت ابلاغ یا درخواست گشایش اعتبار واصولا هر عملیات بانکی از سیستم منحصر به فرد بین بانکی استفاده
می کنند.که جانشین تلکس شده است ودارای مزایایی از قبیل :
1-سرعت بالا 2-امنیت بالا
می باشد
شبکه جهانی سوئیت کدهایی را برای رجوع آسانتر مشخص کرده که هر کد مشخص کننده عملیات خاص بانکی می باشد مثلا :درج کد 700مشخص می کند سوئیفت مربوط به گشایش اعتبار است .
27
11-حسابداری اعتبارات اسنادی
با گشایش اعتبار اسنادی توسط بانک شماره مخصوصی به اعتبار اسنادی تعلق می گیرد که خریدار در دفاتر خود حسابی با عنوان حساب اعتبار اسنادی با شماره مذکور افتتاح و عملیات حسابداری را به شرح زیر انجام می دهد:
الف)
اعتبار اسنادی شماره248/508/450 **************
سپرده ثبت سفارش **** کارمزد ثبت سفارش *** کامزد بانک باز کننده اعتبار***
بانک **************
ثبت بابت برداشت بانک از حساب
ب)
اعتبار اسنادی شماره 248/508/450 ******
حق بیمه ******
بانک ******
ثبت بابت پرداخت حق بیمه
28
ج)
اعتبار اسنادی شماره 248/508/ 450 ******* هزینه ترخیص *** کرایه ***
بانک *******
ثبت بابت مخارج ترخیص کالا و کرایه
د)
بانک ****
اعتبار اسنادی شماره 248/508/ 450 ****
ثبت بابت برگشت قسمتس از سفارش که انجام نشده است
29
ن)
موجودی کالا *********
اعتبار اسنادی شماره 248/508/ 450 ********
ثبت بابت دریافت سفارش(موجودی کالا) و بستن اعتبار شماره 248/508/ 450