"به نام خدا"
استاد گرامی:
با عرض سلام و خسته نباشید.
تمامی عملیات انجام گرفته و صورتهای مالی تهیه شده در مورد کارخانه تولید شکلات فرمند به صورت فرضی می باشد که در این کارخانه بعد از خریداری شکر ، و سابر مواد و مراحل تولید روی آن انجام گرفته و تبدیل به شکلات می شود و توسط فروشندگان به فروش می رسد.
روش انبارداری کارخانه تولیدی ، روش اولین صادره از اولین وارده "Fifo " در نظر گرفته شده است و فرض بر این است که تعداد کارگران مشغول در این کارخانه 12 نفر است که هر کدام ماهیانه مبلغ 900،000 ریال دستمزد دریافت می دارند .
در حین تنظیم این پروژه سعی من بر این بوده که اشتباهات و اشکالات موجود در این پروژه را به حداقل برسانم و اگر شما اشکالاتی در این پروژه مشاهده گردد این اشکالات را به پای بی تجربگی این بنده حقیر بگذارید و به بزرگی خودتان ببخشید.
امیدواریم که تلاش ما در این پروژه مقبول حضرتعالی واقع گردد .
شرح
صفحه
تعریف: داراییها داراییهای جاری داراییهای غیر جاری
تعریف: بدهیها بدهیهای جاری درآمدها هزینه ها سرمایه
تعریف: ترازنامه صورتحساب سود وزیان
ترازنامه منتهی به 31/6/83
سند حسابداری مهر ماه
دفتر روزنامه مهر ماه
دفاتر کل در پایان مهر ماه
صورت مغایرت بانکی در پایان مهر ماه
تراز آزمایشی منتهی به 30/7/83
ارزیابی موجودی پایان دوره ماه اول
سند حسابداری آبان ماه
دفتر روزنامه آبان ماه
دفاتر کل آبان ماه
صورت مغایرت بانکی در پایان آبان ماه
تراز آزمایشی منتهی به 30/8/83
ارزیابی موجودی پایان دوره به روشی ساده
کارت حساب مواد آبان ماه ــــــ fifo
سند حسابداری آذر ماه
دفتر روزنامه آذر ماه
صورت مغایرت بانکی
تراز آزمایشی منتهی به 30/9/83
شرح
صفحه
صورت مغایرت بانکی
تراز آزمایشی منتهی به 30/9/83
اطلاعات به دست آمده جهت اصلاح حسابها
تراز آزمایشی اصلاح شده
ارزیابی موجودی پایان دوره آذر ماه به روش ساده
کارت حساب مواد آذر ماه ــــــ fifo
ثبت بستن حسابهای موقت و بستن حسابهای دائم در پایان آذر ماه
صورتحساب سود و زیان منتهی به 30/9/83
صورتحساب سرمایه منتهی به 30/9/83
ترازنامه منتهی به 30/9/83
"تعریف حسابها"
1ـ دارایی ها:
داراییها منابع اقتصادی هستند که برای بلند مدت به وسیله شخصیت حسابداری کنترل می شود و بهای تمام شده آن در زمان تحصیل به طور عینی یا واقعی قابل اندازه گیری است:
اقلام هنگامی منبع اقتصادی محسوب می شوند که منابع آتی برای شخصیت حسابداری داشته باشند. منابع معمولاً در صورت داشتن یکی از سه شرط زیر دارای منابع آتی هستند: 1ـ پول نقد یا قابل تبدیل به پول نقد باشند. 2ـ کلایی باشد که انتظار فروش آن برود. 3ـ انتظار برود که در آینده در ضمن فعالیت شرکت مورد استفاده قرار گیرد.
داراییهای جاری:
این داراییها شامل وجوه نقد و سایر داراییهاییست که به طور معقول انتظار می رود در دوره گردش عملیاتی یا یک سال (هر کدام طولانی تر است) به نقد تبدیل شده یا فروخته و یا به مصرف برسد.
داراییهای غیر جاری:
به سرمایه گذاری بلند مدت ، اموال ، ماشین آلات ، تجهیزات ، داراییهای نامشهود و سایر داراییها طبقه بندی می شود که در فعالیت ها و عملیات موسسه مورد استفاده قرار می گیرند و عمر مفید بیش از یک سال دارند.
انواع ماشین آلات و تجهیزات: که شامل داراییهای مشهود است که عمر مفید نسبتاً طولانی دارند اصطلاح داراییهای ثابت نیز بر این مورد به کار می رود. واحدهای تجاری معمولاً این داراییها را برای استفاده در جریان تولید کالاها و خدمات خریداری می کنند. اگر داراییها برای فروش مجدد تقسیم یا خریداری شوند به عنوان موجودیها طبقه بندی می گردند اگر چه دارای عمر مفید طولانی باشند.
2ـ بدهیها:
به طور کلی تعهدات فعلی شخصیت حسابداری برای پرداخت پول یا ارائه کالا و خدمات در آینده است. بدهیها معرف ادعا یا حقوق اشخاص ثالث نسبت به داراییهای شرکت تجاری می باشد. بدهیها بر حسب رقم قابل پرداخت در تاریخ تهیه ترازنامه (بیلان) و بهره های انباشته تا آن تاریخ ثبت می شود.
بدهیهای جاری:
این بدهیها تعهداتی است که انتظار می رود از محل داراییهای جاری یا از محل ایجاد سایر بدهیهای جاری تسویه شود.
حساب پرداختنی تجاری: مصرف مطالبات فروشندگان کالا و خدمات به شخصیت حسابداری است آن گروه از بدهیها که پشتوانه آن اسناد قانونی است اسناد پرداختنی نامیده می شود.
3ـ درآمدها:
عبارتست از مبلغی که بابت ارائه خدمات به مشتریان دریافت شده یا در آینده دریافت خواهد شد و در برخی موارد ممکن است از پیش دریافت شده باشد.
4ـ هزینه ها:
هزینه عبارتست از مبلغ پرداخت شده یا قابل پرداخت بابت خدمات دریافت شده.
5 ـ سـرمایه:
عبارتست از حق یا ادعای مالی ، مالک یا مالکین نسبت به داراییهای یک واحد اقتصادی و سرمایه ماهیت بستانکار دارد.
ترازنامه:
وضعیت مالی یک شخصیت حسابداری را در یک لحظه معین نشان می دهد. گاهی به آن عنوان صورت وضعیت مالی نیز اطلاق می گردد. لذا ترازنامه یک گزارش وضعیت موجود محسوب می شود. ارقام مندرج در تراز نامه بر حسب پول بیان شده و تنها مواردی را منعکس می کند که قابل اندازه گیری باشد.
دو طرف ترازنامه الزاماً با یکدیگر مساوی است و این ناشی از دو طرفه بودن حسابها و معادله اساسی حسابداری است بنابراین این تساوی هیچ مفهومی در سلامت اقتصادی و مالی واحد تجاری ندارد و نباید در آن نتایج غیر صحیح گرفته شود.
صورتحساب سود و زیان:
یکی از گزارشهای حسابداری که درآمدهای فروش و هزینه های یک دوره مالی را تلخیص می کند صورت حساب سود و زیان می باشد از لحاظ فنی صورتحساب سود و زیان در رده پایین تر از ترازنامه قرار می گیرد ، زیرا این صورت مشروحاً اقلامی را منعکس می کند که نتیجه عملیات شخصیت حسابداری در یک دوره مالی است و موجب تغییر در یکی از اقلام مشخص ترازنامه یعنی سود انباشته می گردد.
هر چند از دیدگاه عده ای از حسابداران و استفاده کنندگان صورتهای مالی اطلاعات مندرج در صورتحساب سود و زیان به مراتب مهم تر از اطلاعات منعکس در ترازنامه است زیرا صورتحساب سود و زیان نتایج عملیات را گزارش می کند و دلایل سودآوری شرکت را نشان می دهد.
صورتحساب سود و زیان از اقلام زیر تشکیل یافته است:
درآمد فروش ناخالص ، برگشت از فروش و تخفیفات ، تخفیفات نقدی فروش ، سایر درآمدها ، بهای تمام شده کالای فروش رفته ، سود ناخالص ، هزینه ها و سود خالص.
ترازنامه
کارخانه تولیدی شکلات فرمند
منتهی به 31/6/83
داراییهای جاری:
بدهیهای جاری:
بانک
87،133،200
حسابهای پرداختنی
17،976،900
ح ـ دریافتنی
67،687،500
اسناد پرداختنی
19،899،900
پیش پرداخت بیمه
2،990،000
جمع بدهیهای جاری:
37،876،800
اسناد دریافتنی
7،812،500
موجودی کالا
16،650،000
ملزومات
5،550،000
جمع داراییهای جاری:
187،823،200
داراییهای ثابت:
ساختمان
403،000،000
وسایط شکلات یه
70،000،000
ســرمایه
705،246،400
کسر شود:
استهلاک انباشته وسایط شکلات یه
(3،500،000)
ارزش دفتری
66،500،000
ماشین آلات
80،000،000
کسر شود:
استهلاک انباشته ماشین آلات
(4،000،000)
ارزش دفتری
76،000،000
اثاثه
9،800،000
جمع داراییهای ثابت:
555،300،000
جمع داراییها
743،123،200
جمع بدهی و سرمایه
743،123،200
"سند حسابداری" مهر ماه
1/7
1/7
2/7
2/7
3/7
3/7
3/7
3/7
4/7
4/7
5/7
5/7
6/7
7/7
8/7
8/7
9/7
9/7
10/7
12/7
12/7
13/7
13/7
13/7
14/7
15/7
15/7
16/7
17/7
19/7
20/7
22/7
23/7
24/7
25/7
26/7
27/7
28/7
29/7
29/7
30/7
30/7
30/7
خرید 3000 کیلو شکر از آقای سعیدی از قرار هر کیلو 3700 ریال به مبلغ 11،100،000 ریال به طور نسیه
پرداخت دستمزد کارگران واحد تولید به مبلغ 1،080،000 ریال طی چک شماره ــــــــــ
فروش 500 کیلو شکلات از قرار هر کیلو 5650 ریال به مبلغ 2،825،000 ریال به آقای اسدی طی چک شماره ــــــــــ
فروش 1000 کیلو شکلات از قرار هر کیلو 5650 ریال به مبلغ 5،650،000 ریال به آقای علی نژاد که نصف آن به صورت نقد و بقیه آن قرار شد 5 روز دیگر دریافت گردد.
فروش 800 کیلو شکلات از قرار هر کیلو 5650 ریال به مبلغ 4،520،000 ریال به آقای کرمی طی چک شماره ــــــــــ
خرید 3000 کیلو روغن از قرار هر کیلو 3700 ریال به مبلغ 11،100،000 ریال از آقای سعیدی طی چک شماره ــــــــــ
پرداخت فیش آب ، برق ، گاز و تلفن به مبلغ 2،200،000 ریال طی چک شماره ــــــــــ
پرداخت وجه شکر خریداری شده در مورخه 1/7 طی چک شماره ــــــــــ
فروش 2000 کیلو شکلات از قرار هر کیلو 5650 ریال به مبلغ 11،300،000 ریال به آقای مهران که در قبال وجه آن سفته 20 روزه دریافت گردید.
خرید مقداری ملزومات کارگاهی به مبلغ 500،000 ریال طی چک شماره ـــــــ
دریافت بقیه وجه شکلات فروخته شده در مورخه 2/7 به مبلغ 2،825،000 ریال طی چک شماره ــــــــــ
فروش 400 کیلو شکلات از قرار هر کیلو 5650 ریال به مبلغ 2،260،000 ریال به آقای دلیران به طور نسیه با شرط ن/30 ـ 2/10
فروش 100 کیلو شکلات از قرار هر کیلو 5650 ریال به مبلغ 5،650،000 ریال به آقای اسماعیل نژاد که از بابت آن سفته 40 روزه دریافت گردید.
خرید 2200 کیلو شکر از قرار هر کیلو 3700 ریال به مبلغ 8،140،000 ریال از آقای سعیدی که در قبال وجه آن سفته 20 روزه صادر و تسلیم فروشنده گردید.
پرداخت مبلغ 500،000 ریال برای تعمیر وسایط شکلات یه طی چک شماره ــــــــــ
پرداخت مبلغ 500،000 ریال بابت هزینه حمل کالای خریداری شده به علت خرابی وسایط شکلات یه طی چک شماره ــــــــــ
برداشت نقدی آقای صابر به مبلغ 3،000،000 ریال طی چک شماره ــــــــــ از حساب جاری برای مصارف شخصی
فروش 300 کیلو شکلات از قرار هر کیلو 5650 ریال به مبلغ 1،695،000 ریال به آقای رحمانی طی چک شماره ــــــــــ
فروش 800 کیلو شکلات از قرار هر کیلو 5650 ریال به مبلغ 4،520،000 ریال به آقای احمدی به طور نسیه که قرار شد وجه آن در 5 روز آینده دریافت گردد.
برداشت از حساب جاری کارخانه و واریز آن به صندوق دفتر فروش برای پرداخت های جزیی به مبلغ 1،000،000 ریال طی چک شماره ــــــــــ
هزینه سوخت وسایط شکلات یه ماه قبل بر اساس مدارک موجود به مبلغ 1،200،000 ریال بود طی چک شماره ــــــــــ به رانندگان پرداخت گردید.
فروش نسیه ای که در مورخه 5/7 صورت گرفته بود وجه آن پس از کسر مبلغ تخفیف دریافت گردید.
فروش 700 کیلو شکلات از قرار هر کیلو 5650 ریال به مبلغ 3،955،000 ریال به آقای دامیار طی چک شماره ــــــــــ
خرید 3000 کیلو کاکائو از قرار هر کیلو 3700 ریال به مبلغ 11،100،000 ریال از آقای سعیدی که در قبال وجه مذکور سفته ای 10 روزه صادر و تسلیم فروشنده گردید.
خرید مقداری ملزومات کارگاهی به مبلغ 300،000 ریال از آقای تهرانی و پرداخت وجه آن از صندوق.
دریافت اعلامیه بستانکار به مبلغ 4،520،000 ریال که از طرف مشتریان به حساب واریز شده است.
برگشت کالای فروخته شده در مورخه 9/7 به علت خشک بودن شکلات ها که تمامی وجه آن طی چک شماره ــــــــــ پرداخت گردید.
فروش 1000 کیلو شکلات از قرار هر کیلو 5650 ریال به مبلغ 5،650،000 ریال به آقای بیات طی چک شماره ــــــــــ
فروش 1000 کیلو شکلات به آقای شهبازی از قرار هر کیلو 5650 ریال به مبلغ 5،650،000 ریال به طور نسیه با شرط ن/30 ـ 2/10
فروش 2000 کیلو شکلات از قرار هر کیلو 5650 ریال به مبلغ 11،300،000 ریال که نصف آن به صورت نقد و نصف آن قرار شد 10 روز دیگر دریافت گردد.
دریافت وجه کالای فروخته شده در مورخه 17/7 پس از کسر تخفیف در نظر گرفته شده.
فروش 2000 کیلو شکلات از قرار هر کیلو 5650 ریال به مبلغ 11،300،000 ریال که از بابت وجه مذکور سفته 20 روزه دریافت گردید.
خرید 2700 کیلو روغن از قرار هر کیلو 3700 ریال به مبلغ 9،990،000 ریال طی چک شماره ــــــــــ
وصول وجه سفته دریافتنی در مورخه 4/7 از آقای مهران
فروش 1100 کیلو شکلات از قرار هر کیلو 5650 ریال به مبلغ 6،215،000 ریال طی چک شماره ــــــــــ
فروش 700 کیلو شکلات از قرار هر کیلو 5650 ریال به مبلغ 3،955،000 ریال به آقای اصفهانی طی چک شماره ــــــــــ
پرداخت وجه سفته صادره در مورخه 7/7.
به علت تبلیغات هر چه بیشتر محصولات کارخانه مبلغ 1،000،000 ریال هزینه آگهی پرداخت گردید طی چک شماره ــــــــــ
دریافت بقیه وجه شکلات فروخته شده در مورخه19/7 به مبلغ 5،650،000 ریال.
خرید 4000 کیلو وانیل از قرار هر کیلو 3700 ریال به مبلغ 14،800،000 ریال که در قبال وجه مذکور سفته یک ماهه صادر و تسلیم فروشنده گردید.
فروش 2500 کیلو شکلات از قرار هر کیلو 5650 ریال به مبلغ 14،125،000 ریال به آقای مرادی طی چک شماره ــــــــــ
فروش 3100 کیلو شکلات از قرار هر کیلو 5650 ریال به مبلغ 17،515،000 ریال به آقای دلدار که قرار شد وجه آن طی 10 روز آینده دریافت گردد.
واریزی نقدی صاحب کارخانه به حساب جاری به مبلغ 5،000،000 ریال جهت افزایش موجودی.
دفتر روزنامه صفحه 1
ردیف
تاریخ
شرح
عطف
بدهکار
بستانکار
روز
ماه
ریال
ریال
1
1
7
منقول از صفحه:
خرید
حسابهای پرداختنی
خرید کالا به طور نسیه از آقای سعیدی
11،100،000
11،100،000
2
1
7
هزینه حقوق
بانک
پرداخت هزینه حقوق کارگران
1،080،000
1،080،000
3
2
7
بانک
فروش
فروش شکلات طی چک ش ــــــــــ
2،825،000
2،825،000
4
2
7
بانک
حسابهای دریافتنی
فروش
فروش کالا به طور نسیه و نقد
2،825،000
2،825،000
5،650،000
5
3
7
بانک
فروش
فروش کالا به صورت نقد
4،520،000
4،520،000
6
3
7
خرید
بانک
خرید کالا طی چک ش ــــــــــ
11،100،000
11،100،000
7
3
7
هزینه آب و برق
بانک
پرداخت فیش آب، برق، تلفن و گاز کارخانه
2،200،000
2،200،000
دفتر روزنامه صفحه 2
ردیف
تاریخ
شرح
عطف
بدهکار
بستانکار
روز
ماه
ریال
ریال
8
3
7
منقول از صفحه: 1
حسابهای پرداختنی
بانک
پرداخت وجه شکر خریداری شده
11،100،000
11،100،000
9
4
7
اسناد دریافتنی
فروش
فروش شکلات و دریافت سفته 20 روزه
11،300،000
11،300،000
10
4
7
ملزومات
بانک
خرید مقداری ملزومات کارگاهی
500،000
500،000
11
5
7
بانک
حسابهای دریافتنی
دریافت بقیه وجه در مورخه 2/7
2،825،000
2،825،000
12
5
7
حسابهای دریافتنی
فروش
فروش نسیه با شرط ن/30 ـ 2/10
2،260،000
2،260،000
13
6
7
اسناد دریافتنی
فروش
فروش شکلات و دریافت سفته 40 روزه
5،650،000
5،650،000
14
8
7
خرید
اسناد دریافتنی
خرید شکر و صدور سفته 20 روزه
8،140،000
8،140،000
دفتر روزنامه صفحه 3
ردیف
تاریخ
شرح
عطف
بدهکار
بستانکار
روز
ماه
ریال
ریال
15
8
7
منقول از صفحه: 2
هزینه تعمیر
بانک
پرداخت هزینه تعمیر وسایط شکلات
500،000
500،000
16
8
7
هزینه حمل
بانک
پرداخت هزینه حمل طی چک ش ــــــــ
500،000
500،000
17
9
7
برداشت
بانک
برداشت بابت مصارف شخصی
3،000،000
3،000،000
18
9
7
بانک
فروش
فروش شکلات طی چک ش ـــــــــ
1،695،000
1،695،000
19
10
7
حسابهای دریافتنی
فروش
فروش نسیه شکلات و 5 روز دیگر دریافت
4،520،000
4،520،000
20
12
7
صندوق
بانک
برداشت نقد و واریز به حساب جاری
1،000،000
1،000،000
21
12
7
هزینه سوخت
بانک
پرداخت هزینه سوخت وسایط شکلات یه
1،200،000
1،200،000
دفتر روزنامه صفحه 4
ردیف
تاریخ
شرح
عطف
بدهکار
بستانکار
روز
ماه
ریال
ریال
22
13
7
منقول از صفحه: 3
بانک
تخفیفات نقدی فروش
حسابهای دریافتنی
دریافت وجه شکلات در مورخه 5/7
2،214،800
45،200
2،260،000
23
13
7
بانک
فروش
فروش شکلات طی چک ش ــــــــــــــ
3،955،000
3،955،000
24
13
7
خرید
اسناد دریافتنی
خرید کاکائو و صدور سفته 10 روزه
11،100،000
11،100،000
25
14
7
ملزومات
بانک
خرید ملزومات کارگاهی
300،000
300،000
26
15
7
بانک
حسابهای دریافتنی
دریافت اعلامیه بستانکار از طرف مشتریان
4،520،000
4،520،000
27
15
7
برگشت از فروش و تخفیفات
بانک
برگشت کالای فروش رفته مورخ 19/7
1،695،000
1،695،000
28
16
7
بانک
فروش
فروش به آقای بیات طی چک ش ـــــــــــــ
5،650،000
5،650،000
دفتر روزنامه صفحه 5
ردیف
تاریخ
شرح
عطف
بدهکار
بستانکار
روز
ماه
ریال
ریال
29
17
7
منقول از صفحه: 4
حسابهای دریافتنی
فروش
فروش نسیه با شرط ن/30 ـ 2/10
5،650،000
5،650،000
30
19
7
بانک
حسابهای دریافتنی
فروش
فروش شکلات به صورت نقد و نسیه
5،650،000
5،650،000
11،300،000
31
20
7
بانک
تخفیفات نقدی فروش
حسابهای دریافتنی
دریافت وجه شکلات در مورخه 17/7
5،537،000
113،000
5،650،000
32
22
7
اسناد دریافتنی
فروش
فروش شکلات و دریافت سفته 20 روزه
11،300،000
11،300،000
33
23
7
اسناد پرداختنی
بانک
پرداخت وجه سفته صادره مورخه 13/7
11،100،000
11،100،000
34
23
7
خرید
بانک
خرید روغن طی چک ش ـــــــــــ
9،990،000
9،990،000
دفتر روزنامه صفحه 6
ردیف
تاریخ
شرح
عطف
بدهکار
بستانکار
روز
ماه
ریال
ریال
35
24
7
منقول از صفحه: 5
بانک
اسناد دریافتنی
وصول وجه سفته دریافتی مورخه 4/7
11،300،000
11،300،000
36
25
7
بانک
فروش
فروش کالا طی چک ش ـــــــــــ
6،215،000
6،215،000
37
26
7
بانک
فروش
فروش شکلات طی چک ش ـــــــــــ
3،955،000
3،955،000
38
26
7
بانک
فروش
فروش شکلات طی چک ش ـــــــــــ
1،695،000
1،695،000
39
27
7
اسناد پرداختنی
بانک
پرداخت وجه سفته صادره مورخه 7/7
8،140،000
8،140،000
40
28
7
هزینه آگهی
بانک
پرداخت بابت هزینه تبلیغات کارگاه
1،000،000
1،000،000
41
29
7
بانک
حسابهای دریافتنی
دریافت بقیه وجه شکلات مورخه 19/7
5،650،000
5،650،000
دفتر روزنامه صفحه 7
ردیف
تاریخ
شرح
عطف
بدهکار
بستانکار
روز
ماه
ریال
ریال
42
29
7
منقول از صفحه: 6
خرید
اسناد پرداختنی
خرید وانیل و صدور سفته یک ماهه
14،800،000
14،800،000
43
30
7
بانک
فروش
فروش شکلات طی چک ش ـــــــــــ
14،125،000
14،125،000
44
30
7
حسابهای دریافتنی
فروش
فروش نسیه و دریافت 10 روز دیگر
17،515،000
17،515،000
45
30
7
بانک
سرمایه
واریزی نقدی صاحب کارخانه جهت افزایش سرمایه
5،000،000
5،000،000
" دفاتر کل در پایان مهر ماه "
فروش بانک
2،825،000
مانده 87،133،200
1،080،000
5،650،000
2،825،000
11،100،000
4،520،000
2،825،000
2،200،000
11،300،000
4،520،000
11،100،000
2،260،000
2،825،000
500،000
5،650،000
1،695،000
500،000
1،695،000
2،214،800
500،000
4،520،000
3،955،000
3،000،000
3،955،000
4،520،000
1،000،000
5،650،000
5،650،000
1،200،000
5،650،000
5،650،000
1،695،000
11،300،000
5،537،000
11،100،000
11،300،000
11،300،000
9،990،000
6،215،000
6،215،000
8،140،000
3،955،000
3،955،000
1،000،000
1،695،000
1،695،000
14،125،000
5،650،000
17،515،000
14،125،000
5،000،000
119،780،000
177،290،000
64،105،000
113،185،000
حسابهای دریافتنی خریــد
مانده 67،687،500
2،825،000
11،100،000
2،825،000
2،260،000
11،100،000
2،260،000
4،520،000
8،140،000
4،520،000
5،650،000
11،100،000
5،650،000
5،650،000
9،990،000
5،650،000
14،800،000
17،515،000
106،107،500
20،905،000
66،230،000
85،202،500
حسابهای پرداختنی اسناد دریافتنی
11،100،000
17،976،900 مانده
مانده 7،812،500
11،300،000
11،100،000
11،300،000
5،650،000
11،300،000
11،100،000
27،076،900
36،062،500
11،300،000
17،976،900
24،762،500
سرمایه هزینه آگهی
705،246،400 مانده
1،000،000
5،000،000
710،246،400
1،000،000
برگشت از فروش و تخفیفات وسایط شکلات یه
1،695،000
70،000،000
1،695،000
70،000،000
ساختمان ملزومات
403،000،000
مانده 5،550،000
500،000
300،000
403،000،000
6،350،000
موجودی کالا اسناد پرداختنی
16،650،000
11100،000
19،899،900 مانده
8،140،000
8،140،000
11،100،000
14،800،000
16650،000
19،240،000
53،939،900
34،699،900
اثاثه استهلاک انباشته ماشین آلات
9،800،000
4،000،000
9،800،000
4،000،000
ماشین آلات استهلاک انباشته وسایط شکلات یه
80،000،000
3،500،000
80،000،000
3،500،000
هزینه حمل کالا هزینه تعمیر
500،000
500،000
500،000
500،000
هزینه آب و برق هزینه حقوق
2،200،000
1،080،000
2،200،000
1،080،000
تخفیفات نقدی فروش هزینه سوخت
45،200
1،200000
113،000
158،200
1،200،000
صندوق برداشت
1،000000
300،000
3،000،000
700،000
3،000،000
پیش پرداخت بیمه
2،990،000
" صورت مغایرت بانکی "
1ـ پس از مقایسه مانده حساب بانک در دفاتر کارخانه یا صورتحساب ارسالی بانک مشخص شد که مبلغ واریزی نقدی به حساب کارخانه توسط یکی از مشتریان در مورخه 15/7 به مبلغ 4،520،000 ریال در صورتحساب بانک اشتباهاً 6،520،000 ریال ثبت شده است.
2ـ چک صادر شده در وجه آقای دامیار به مبلغ 3،955،000 ریال در مورخه 13/7 با مقایسه مانده بانک در دفاتر کارخانه با صورتحساب ارسالی معلوم شد که بانک اشتباهاً چک شخص دیگری را به مبلغ 2،655،000 ریال از حساب برداشت نموده است.
3ـ چک صادر شده در مورخه16/7 به مبلغ 5،650،000 ریال جهت وصول به بانک ارائه نشده است.
4ـ واریزی نقدی کارخانه به حساب جاری به مبلغ 5،000،000 ریال در مورخه 31/7 جهت افزایش نقدینگی در صورتحساب بانکی منعکس نشده است.
صورت مغایرت بانکی
کارخانه تولیدی شکلات فرمند
مورخه 30/7/83
مانده دفتر
113،185،000
مانده صورتحساب
117،135،000
اضافه شود:
اضافه شود:
4ـ واریز موسسه
5،000،000
کسر شود:
5،000،000
کسر شود:
1ـ اضافه محسوبی واریزی
2،000،000
2ـ کسر برداشتی چک
1،300،000
3ـ چکهای معوق
5،650،000
(8،950،000)
مانده واقعی
113،185،000
مانده واقعی
113،185،000
تراز آزمایشی چهار ستونی
کارخانه تولیدی شکلات
منتهی به 30/7/83
عنوان
شرح عملیات
مانده
بدهکار
بستانکار
بدهکار
بستانکار
بانک
177،290،000
64،105،000
113،185،000
صندوق
1،000،000
300،000
700،000
ح ـ دریافتنی
106،107،500
20،905،000
85،202،500
اسناد دریافتنی
36،062،500
11،300،000
24،762،500
پیش پرداخت بیمه
2،990،000
2،990،000
ساختمان
403،000،000
403،000،000
وسایط شکلات یه
70،000،000
70،000،000
موجودی کالا
16،650،000
16،650،000
ماشین آلات
80،000،000
80،000،000
اثاثه
9،800،000
9،800،000
ملزومات
6،350،000
6،350،000
حسابهای پرداختنی
11،100،000
29،076،900
17،976،900
اسناد پرداختنی
19،240،000
53،939،900
34،699،900
استهلاک انباشته ماشین آلات
4،000،000
4،000،000
استهلاک انباشته وسایط شکلات یه
3،500،000
3،500،000
فروش
119،780،000
119،780،000
سرمایه
710،246،400
710،246،400
خرید
66،230،000
66،230،000
برداشت
3،000،000
3،000،000
برگشت از فروش و تخفیفات
1،695،000
1،695،000
تخفیفات نقدی فروش
158،200
158،200
هزینه آگهی
1،000،000
1،000،000
هزینه حقوق
1،080،000
1،080،000
هزینه آب و برق
2،200،000
2،200،000
هزینه تعمیر
500،000
500،000
هزینه حمل کالا
500،000
500،000
هزینه سوخت
1،200،000
1،200،000
جمع حسابها
1،017،153،200
1،017،153،200
890،203،200
890،203،200
" مهر ماه "
16،650،000 = 3،700 * 4500 = موجودی اول دوره
" ارزیابی موجودی پایان دوره ماه اول "
روش انبار گردانی کارخانه تولیدی شکلات فرمند روش اولین صادره از اولین وارده "Fifo " می باشد در این روش، شکرهای وارده به همان ترتیبی که وارد انبار می شوند به تولید صادر می گردد. یعنی اولین مواد صادره به تولید از موجودی اول دوره بوده تا این موجودی به اتمام برسد سپس صدور مواد از اولین محموله خریداری شده صورت می پذیرد.
در روش "Fifo " ، موجودی مواد پایان دوره به نرخ آخرین خریدهای طی دوره ، محاسبه و ارزیابی خواهد شد به همین دلیل موجودی مواد آخر دوره که در ترازنامه منعکس می شود دارای نرخی خواهد بود که با نرخ روز بسیار نزدیک است.
به علت اینکه در ماه اول نرخ موجودی اول دوره و خریدهای طی دوره ، از یک نرخ می باشد بنابراین محاسبه ارزیابی پایان دوره در این مه به آسانترین شکل صورت می گیرد و نیازی به محاسبات پیچیده نیست.
مقدار موجودی پایان دوره = تعداد فروش طی دوره ـ تعداد خرید طی دوره + تعداد موجودی اول دوره
20900 = 300 – 21200 = مقدار برگشت از فروش و تخفیفات ـ مقدار فروش = مقدار فروش خالص
تعداد موجودی پایان دوره 1500 = 20900 – 17900 + 4500
چون نرخ موجودی اول دوره و خرید طی دوره از یک نرخ یعنی نرخ 3700 ریال می باشد بنابراین:
مبلغ موجودی پایان دوره مهر ماه ریال 5،550،000 = 3،700 * 1500
" سند حسابداری آبان ماه "
1/8 ـ خرید 5900 کیلو شکر از آقای سعیدی از قرار هر کیلو 3700 ریال به مبلغ 21،830،000 ریال طی چک شماره ــــــــــ .
1/8 ـ فروش 600 کیلو شکلات از قرار هر کیلو 5650 ریال به مبلغ 3،390،000 ریال به آقای ایرانی طی چک شماره ــــــــــ .
2/8 ـ پرداخت دستمزد کارگران به مبلغ 1،080،000 ریال طی چک شماره ــــــــــ .
2/8 ـ فروش 1100 کیلو شکلات از قرار هر کیلو 5700 ریال به مبلغ 6،270،000 ریال به آقای حسینی که قرار شد وجه آن در طی 7 روز دریافت گردد.
3/8 ـ فروش 400 کیلو شکلات از قرار هر کیلو 5750 ریال به مبلغ 2،300،000 ریال به آقای خدادادی طی چک شماره ــــــــــ .
3/8 ـ خرید 3200 کیلو شکر از قرار هر کیلو 3750 ریال به مبلغ 12،000،000 ریال که در قبال وجه مذکور سفته 10 روزه صادر و تسلیم فروشنده گردید.
4/8 ـ فروش 900 کیلو شکلات از قرار هر کیلو 5600 ریال به مبلغ 5،040،000 ریال به آقای رحیمی طی چک شماره ــــــــــ .
5/8 ـ فروش 1100 کیلو شکلات از قرار هر کیلو 5650 ریال به مبلغ 6،215،000 ریال به آقای اصغری به طور نسیه با شرط ن/30 ـ 2/10.
5/8 ـ خرید مقداری ملزومات کارگاهی به مبلغ 800،000 ریال طی چک شماره ــــــــــ .
6/8 ـ فروش 1000 کیلو شکلات از قرار هر کیلو 5670 ریال به مبلغ 5،670،000 ریال طی چک شماره ــــــــــ .
7/8 ـ خرید 3000 کیلو شکر از قرار هر کیلو 3650 ریال به مبلغ 10،950،000 ریال به طور نسیه با شرط ن/30 ـ 2/10 .
7/8 ـ دریافت وجه شکلات فروخته شده در مورخه 2/8 به مبلغ 6،270،000 ریال از آقای حسینی طی چک شماره ــــــــــ .
8/8 ـ فروش 3000 کیلو شکلات از قرار هر کیلو 5700 ریال به مبلغ 17،100،000 ریال طی چک شماره ــــــــــ .
9/8 ـ فروش 900 کیلو شکلات از قرار هر کیلو 5750 ریال به مبلغ 5،175،000 ریال که از بابت وجه آن سفته 10 روزه دریافت گردید.
9/8 ـ پرداخت مبلغ 1،300،000 ریال جهت هزینه سوخت وسایط شکلات یه طی چک شماره ــــــــــ .
10/8 ـ برداشت نقدی آقای صابر به مبلغ 4،000،000 ریال طی چک شماره ــــــــــ از حساب جاری برای مصارف شخصی.
10/8 ـ دریافت وجه شکلات فروخته شده در مورخه 30/7 از آقای دلدار به مبلغ 17،515،000 ریال.
11/8 ـ فروش 800 کیلو از قرار هر کیلو 5750 ریال به مبلغ 4،600،000 ریال به آقای ایزدی طی چک شماره ــــــــــ .
12/8 ـ وصول وجه سفته دریافتی در مورخه 22/7 به مبلغ 11،300،000 ریال.
13/8 ـ پرداخت وجه سفته صادره در مورخه 3/8 به مبلغ 12،000،000 ریال.
13/8 ـ فروش 200 کیلو شکلات از قرار هر کیلو 5780 ریال به مبلغ 1،156،000 ریال طی چک شماره ــــــــــ .
14/8 ـ دریافت وجه شکلات فروخته شده در مورخه 5/8 پس از کسر مبلغ تخفیف از آقای اصغری.
14/8 ـ فروش 400 کیلو شکلات از قرار هر کیلو 5750 ریال به مبلغ 2،300،000 ریال طی چک شماره ــــــــــ .
15/8 ـ پرداخت وجه شکر خریداری شده در تاریخ 7/8 در دوره تخفیف.
15/8 ـ خرید 2500 کیلو وانیل از قرار هر کیلو 3750 ریال به مبلغ 9،375،000 ریال که قرار است وجه آن طی 10 روز آتی دریافت گردد.
16/8 ـ وصول وجه سفته دریافتی در مورخه 6/7 به مبلغ 5،650،000 ریال از آقای اسماعیل نژاد.
17/8 ـ فروش 500 کیلو شکلات از قرار هر کیلو 5755 ریال به مبلغ 2،877،500 ریال طی چک شماره ــــــــــ .
18/8 ـ فروش 900 کیلو از قرار هر کیلو 5700 ریال به مبلغ 5،130،000 ریال که در قبال وجه مذکور سفته دو ماه دریافت گردید.
19/8 ـ فروش 600 کیلو شکلات از قرار هر کیلو 5650 ریال به آقای پیک به مبلغ 3،390،000 ریال طی چک شماره ــــــــــ .
19/8 ـ دریافت وجه سفته دریافتی در مورخه 9/8 به مبلغ 5،175،000 ریال.
20/8 ـ خرید مقداری ملزومات کارگاهی به مبلغ 800،000 ریال طی چک شماره ــــــــ .
21/8 ـ خرید 2000 کیلو روغن از قرار هر کیلو 3800 ریال از آقای سعیدی که قرار شد وجه آن در مورخه 26/8 پرداخت گردد به مبلغ 7،600،000 ریال.
22/8 ـ فروش 950 کیلو شکلات از قرار هر کیلو 5700 ریال به مبلغ 5،415،000 ریال به آقای داودی که در قبال وجه مذکور سفته 40 روزه دریافت گردید.
23/8 ـ فروش 750 کیلو شکلات از قرار هر کیلو 5750 ریال به مبلغ 4،312،500 ریال به آقای کرمی طی چک شماره ــــــــــ .
23/8 ـ فروش 200 کیلو شکلات از قرار هر کیلو 5800 ریال به مبلغ 1،160،000 ریال طی چک شماره ــــــــــ .
24/8 ـ واریزی نقدی 4،000،000 ریال توسط آقای صابر به حساب جاری کارخانه جهت افزایش موجودی.
24/8 ـ خرید 3000 کیلو کاکائو از قرار هر کیلو 3750 ریال که نصف آن نقداً پرداخت گردید و بقیه آن قرار شد طی 5 روز آتی پرداخت گردد.
25/8 ـ پرداخت وجه وانیل خریداری شده در مورخه 15/8 به مبلغ 9،375،000 ریال طی چک شماره ــــــــــ .
26/8 ـ پرداخت وجه روغن خریداری شده در مورخه 21/8 به مبلغ 7،600،000 ریال طی چک شماره ــــــــــ .
26/8 ـ فروش 1000 کیلو شکلات از قرار هر کیلو 5670 ریال به مبلغ 5،670،000 ریال طی چک شماره ــــــــــ .
27/8 ـ فروش 300 کیلو شکلات از قرار هر کیلو 5700 ریال به مبلغ 1،710،000 ریال طی چک شماره ــــــــــ .
28/8 ـ فروش 1500 کیلو شکلات از قرار هر کیلو 5750 ریال به مبلغ 8،625،000 ریال که در قبال وجه مذکور سفته 20 روزه دریافت گردید.
29/8 ـ پرداخت بقیه وجه کاکائو خریداری شده در مورخه 24/8 .
29/8 ـ پرداخت وجه سفته صادره از مورخه 29/7 به مبلغ 14،800،000 ریال.
30/8 ـ فروش 100 کیلو شکلات از قرار هر کیلو 5800 ریال به مبلغ 580،000 ریال طی چک شماره ــــــــــ .
دفتر روزنامه صفحه 1
ردیف
تاریخ
شرح
عطف
بدهکار
بستانکار
روز
ماه
ریال
ریال
46
1
8
منقول از صفحه:
خرید
بانک
خرید شکر از سعیدی طی چک ش ـــــــــ
21،830،000
21،830،000
47
1
8
بانک
فروش
فروش به آقای ایرانی طی چک ش ـــــــ
3،390،000
3،390،000
48
2
8
هزینه حقوق
بانک
پرداخت دستمزد طی چک ش ـــــــــ
1،080،000
1،080،000
49
2
8
حسابهای دریافتنی
فروش
فروش نسیه به آقای حسینی
6،270،000
6،270،000
50
3
8
بانک
فروش
فروش نقدی طی چک ش ـــــــــ
2،300،000
2،300،000
51
3
8
خرید
اسناد پرداختنی
خرید و صدور سفته 10 روزه
12،000،000
12،000،000
52
4
8
بانک
فروش
فروش نقدی طی چک ش ـــــــــ
5،040،000
5،040،000
دفتر روزنامه صفحه 2
ردیف
تاریخ
شرح
عطف
بدهکار
بستانکار
روز
ماه
ریال
ریال
53
5
8
منقول از صفحه: 1
حسابهای دریافتنی
فروش
فروش نسیه با شرط ن/30 ـ 2/10
6،215،000
6،215،000
54
5
8
ملزومات
بانک
خرید مقداری ملزومات کارگاهی
800،000
800،000
55
6
8
بانک
فروش
فروش نقدی طی چک ش ـــــــــــ
5،670،000
5،670،000
56
7
8
خرید
حسابهای پرداختنی
خرید نسیه با شرط ن/30 ـ 2/10
10،950،000
10،950،000
57
7
8
بانک
حسابهای دریافتنی
دریافت وجه فروش مورخه 2/8
6،270،000
6،270،000
58
8
8
بانک
فروش
فروش نقدی طی چک ش ــــــــــــــ
17،100،000
17،100،000
59
9
8
اسناد دریافتنی
فروش
فروش شکلات و دریافت سفته 10 روزه
5،175،000
5،175،000
دفتر روزنامه صفحه 3
ردیف
تاریخ
شرح
عطف
بدهکار
بستانکار
روز
ماه
ریال
ریال
60
9
8
منقول از صفحه: 2
هزینه سوخت وسایط شکلات یه
بانک
پرداخت هزینه سوخت طی چک ش ـــــــــ
1،300،000
1،300،000
61
10
8
برداشت
بانک
برداشت جهت مصارف شخصی
4،000،000
4،000،000
62
10
8
بانک
حسابهای دریافتنی
دریافت وجه فروش در مورخه 30/7
17،515،000
17،515،000
63
11
8
بانک
فروش
فروش نقدی طی چک ش ــــــــــــــ
4،600،000
4،600،000
64
12
8
بانک
اسناد دریافتنی
وصول سفته دریافتی مورخه 22/7
11،300،000
11،300،000
65
13
8
اسناد پرداختنی
بانک
پرداخت وجه سفته صادره مورخه 3/8
12،000،000
12،000،000
66
13
8
بانک
فروش
فروش نقدی طی چک ش ــــــــــــــ
1،156،000
1،156،000
دفتر روزنامه صفحه 4
ردیف
تاریخ
شرح
عطف
بدهکار
بستانکار
روز
ماه
ریال
ریال
67
14
8
منقول از صفحه: 3
بانک
تخفیفات نقدی فروش
حسابهای دریافتنی
دریافت وجه شکلات در مورخه 5/8
6،090،700
124،300
6،215،000
68
14
8
بانک
فروش
فروش نقدی طی چک ش ــــــــــــــ
2،300،000
2،300،000
69
15
8
حسابهای پرداختنی
تخفیفات نقدی خرید
بانک
پرداخت وجه شکر در مورخه 7/8
10،950،000
219،000
10،731،000
70
15
8
خرید
حسابهای پرداختنی
خرید وانیل به طور نسیه
9،375،000
9،375،000
71
16
8
بانک
اسناد دریافتنی
وصول وجه سفته در مورخه 6/7
5،650،000
5،650،000
72
17
8
بانک
فروش
فروش نقدی طی چک ش ــــــــــــــ
2،877،500
2،877،500
دفتر روزنامه صفحه 5
ردیف
تاریخ
شرح
عطف
بدهکار
بستانکار
روز
ماه
ریال
ریال
73
18
8
منقول از صفحه: 4
اسناد دریافتنی
فروش
فروش شکلات و دریافت سفته دو ماهه
5،130،000
5،130،000
74
19
8
بانک
فروش
فروش نقدی طی چک ش ــــــــــــــ
3،390،000
3،390،000
75
19
8
بانک
اسناد دریافتنی
وصول وجه سفته صادره در مورخه 9/8
5،175،000
5،175،000
76
20
8
ملزومات
بانک
خرید مقداری ملزومات کارگاهی
800،000
800،000
77
21
8
خرید
حسابهای پرداختنی
خرید شکر به طور نسیه
7،600،000
7،600،000
78
22
8
اسناد دریافتنی
فروش
فروش شکلات و دریافت سفته 40 روزه
5،415،000
5،415،000
79
23
8
بانک
فروش
فروش نقدی طی چک ش ــــــــــــــ
4،312،500
4،312،500
دفتر روزنامه صفحه 6
ردیف
تاریخ
شرح
عطف
بدهکار
بستانکار
روز
ماه
ریال
ریال
80
23
8
منقول از صفحه: 5
بانک
فروش
فروش نقدی طی چک ش ــــــــــــــ
1،160،000
1،160،000
81
24
8
بانک
سرمایه
واریز نقدی جهت افزایش موجودی بانک
4،000،000
4،000،000
82
24
8
خرید
حسابهای پرداختنی
بانک
خرید کاکائو به طور نقد و نسیه
11،250،000
5،625،000
5،625،000
83
25
8
حسابهای پرداختنی
بانک
پرداخت وجه وانیل در مورخه 5/8
9،375،000
9،375،000
84
26
8
حسابهای پرداختنی
بانک
پرداخت وجه روغن در مورخه 21/8
7،600،000
7،600،000
85
27
8
بانک
فروش
فروش نقدی طی چک ش ــــــــــــــ
5،670،000
5،670،000
دفتر روزنامه صفحه 7
ردیف
تاریخ
شرح
عطف
بدهکار
بستانکار
روز
ماه
ریال
ریال
86
27
8
منقول از صفحه: 6
بانک
فروش
فروش نقدی طی چک ش ــــــــــــــ
1،710،000
1،710،000
87
28
8
اسناد دریافتنی
فروش
فروش شکلات و دریافت سفته 20 روزه
8،625،000
8،625،000
88
29
8
حسابهای پرداختنی
بانک
پرداخت نیمه وجه کاکائو در مورخه 24/8
5،625،000
5،625،000
89
29
8
اسناد پرداختنی
بانک
پرداخت وجه سفته صادره مورخه 29/7
14،800،000
14،800،000
90
30
8
بانک
فروش
فروش نقدی طی چک ش ــــــــــــــ
580،000
580،000
" دفاتر کل در پایان آبان ماه "
فروش بانک
119،780،000 مانده
مانده 113،185،000
21،830،000
3،390،000
3،390،000
1،080،000
6،270،000
2،300،000
800،000
2،300،000
5،040،000
1،300،000
5،040،000
5،670،000
4،000،000
6،215،000
6،270،000
12،000،000
5،670،000
17،100،000
10،731،000
17،100،000
17،515،000
800،000
5،175،000
4،600،000
5،625،000
4،600،000
11،300،000
9،375،000
1،156،000
1156،000
7،600،000
2،300،000
6،090،700
5،650000
2،877،500
2300،000
14،800،000
5،130،000
5،650،000
3،390،000
2،877،500
5،415،000
3،390،000
4،312،500
5،175،000
1،160،000
4،312،500
5،670،000
1،160،000
1،710،000
4،000،000
8،625،000
5،670،000
580،000
1،710،000
580،000
217،866،000
230،441،700
95،566،000
134،875،700
حسابهای دریافتنی خریــد
مانده 85،202،500
6،270،000
مانده 66،230،000
6،270،000
17،515،000
21،830،000
6،215،000
6،215،000
12،000،000
10،950،000
9،375،000
7،600،000
11،250،000
97،687،500
30،000،000
139،235،000
67،687،500
حسابهای پرداختنی اسناد دریافتنی
10،950،000
17،976،900 مانده
مانده 24،762،500
9،375،000
10،950،000
5،175،000
7،600،000
9،375،000
5،130،000
5،625،000
7،600،000
5،415،000
5،625،000
8،625،000
33،550،000
51،526،900
49،107،500
22،125،000
17،976،900
26،982،500
سرمایه هزینه آگهی
710.246.400
مانده 1،000،000
4،000،000
714،246،400
1،000،000
برگشت از فروش و تخفیفات وسایط شکلات یه
مانده 1،695،000
مانده 70،000،000
1،695،000
70،000،000
ساختمان ملزومات
مانده 403،000،000
مانده 6،350،000
800،000
800،000
403.000.000
7،950،000
موجودی کالا اسناد پرداختنی
مانده 16،650،000
12،000،000
34،699،900 مانده
14،800،000
12،000،000
16،650،000
26،800،000
46،699،900
19،899،900
اثاثه استهلاک انباشته ماشین آلات
مانده 9،800،000
4،000،000 مانده
9،800،000
4،000،000
ماشین آلات استهلاک انباشته وسایط شکلات یه
مانده 80،000،000
3،500،000 مانده
80،000،000
3،500،000
هزینه حمل کالا هزینه تعمیر
مانده 500،000
مانده 500،000
500،000
500،000
هزینه آب و برق هزینه حقوق
مانده 2،200،000
مانده 1،080،000
1،080،000
2،200،000
2،160،000
تخفیفات نقدی فروش هزینه سوخت
مانده 158،200
مانده 1،200،000
124،300
1،300،000
282،500
2،500،000
صندوق برداشت
مانده 700،000
مانده 3،000،000
4،000،000
700،000
7،000،000
پیش پرداخت بیمه تخفیفات نقدی خرید
2،990،000
219،000
2،990،000
219،000
" صورت مغایرت بانکی در پایان آبان ماه "
1ـ مبلغ 2،200،000 ریال توسط یکی از مشتریان از بابت طلب کارخانه به حساب جاری واریز شده است که اعلامیه مربوطه به کارخانه نرسیده و در دفاتر ثبت نشده است.
2ـ چک صادره در مورخه 26/8 به مبلغ 5،670،000 ریال جهت وصول به بانک ارائه نشده است.
3ـ مبلغ 580،000 ریال فروش روز سی ام آبان ماه که در روز مزبور به بانک واریز شده است در صورتحساب بانکی انعکاس نیافته است.
4ـ بانک مبالغ واریزی کارخانه به مبلغ 4،000،000 ریال جهت افزایش موجودی را اشتباهاً 400،000 ریال به ثبت رسانده است.
صورت مغایرت بانکی
کارخانه تولیدی شکلات فرمند
مورخه 30/8/83
مانده دفتر
134.875.700
مانده صورتحساب
138.565.700
اضافه شود:
اضافه شود:
1ـ واریز مشتریان
2.200.000
3ـ واریز پایان وقت
580.000
4ـ کسر محسوبی واریزی
3.600.000
137.075.700
4.180.000
کسر شود:
142.745.700
کسر شود:
2ـ چکهای معوق (بین راهی)
5.670.000
مانده واقعی
137.075.700
مانده واقعی
137.075.700
" ثبت عملیات اصلاحی "
1ـ بانک 2.200.000
حسابهای دریافتنی 2.200.000
حسابهای دریافتنی بانک
67.687.500
2.200.000 اصلاحی
مانده 134.875.700
اصلاحی2.200.000
65.487.500
137.075.700
مانده پس از اصلاحات
تراز آزمایشی چهار ستونی
کارخانه تولیدی شکلات
منتهی به 30/7/83
عنوان
شرح عملیات
مانده
بدهکار
بستانکار
بدهکار
بستانکار
بانک
232.641.700
95.566.000
137.075.700
صندوق
700.000
700.000
ح ـ دریافتنی
97.687.500
32.200.000
65.487.500
اسناد دریافتنی
49.107.500
22.125.000
26.982.500
پیش پرداخت بیمه
2.990.000
2.990.000
ساختمان
403.000.000
403.000.000
وسایط شکلات یه
70.000.000
70.000.000
موجودی کالا
16.650.000
16.650.000
ماشین آلات
80.000.000
80.000.000
اثاثه
9.800.000
9.800.000
ملزومات
7.950.000
7.950.000
حسابهای پرداختنی
33.550.000
51.526.900
17.976.900
اسناد پرداختنی
26.800.000
46.699.900
19.899.900
استهلاک انباشته ماشین آلات
4.000.000
4.000.000
استهلاک انباشته وسایط شکلات یه
3.500.000
3.500.000
سرمایه
714.246.400
714.246.400
فروش
217.866.000
217.866.000
تخفیفات نقدی خرید
219.000
219.000
خرید
139.235.000
139.235.000
برداشت
7.000.000
7.000.000
برگشت از فروش و تخفیفات
1.695.000
1.695.000
تخفیفات نقدی فروش
282.500
282.500
هزینه آگهی
1.000.000
1.000.000
هزینه حقوق
2.160.000
2.160.000
هزینه آب و برق
2.200.000
2.200.000
هزینه تعمیر
500.000
500.000
هزینه حمل کالا
500.000
500.000
هزینه سوخت
2.500.000
2.500.000
جمع حسابها
1.187.949.200
1.187.949.200
977.708.200
977.708.200
" ارزیابی موجودی پایان آبان ماه "
5.550.000 = 3700 *1500 موجودی اول دوره در ابتدای آبان ماه
" روش Fifo "
تاریخ
مقدار
نرخ
مبلغ
1/8
موجودی اول دوره
1500
3700
5.550.000
مقدار خرید
1/8
3/8
7/8
15/8
21/8
24/8
5900
3200
3000
2500
2000
3000
3700
3750
3650
3750
3800
3750
21.830.000
12.000.000
10.950.000
9.375.000
7.600.000
11.250.000
19.600
تعداد خرید طی دوره
500+400 + 200 + 800 + 900 + 3000 + 1000 + 1100 + 900 +400 + 1100 + 600 )
17.200 = (100+ 1500+300+1000+ 200 + 750 + 950 + 600 + 900 +
مقدار موجودی پایان دوره = مقدار فروش طی دوره ـ مقدار خرید طی دوره + مقدار موجودی اول دوره
تعداد موجودی پایان دوره 3900 = 17200 – 19600 + 1500
چون موجودی مواد پایان دوره در روش Fifo به نرخ آخرین خریدهای طی دوره ، محاسبه و ارزیابی خواهد شد بنابراین:
از خرید مورخه 24/8 3.420.000 = 3800 *900 3900
موجودی پایان دوره 11.250.000 = 3750 * 3000
" کارت حساب مواد"
تاریخ
شرح
وارده
صادره
موجودی
تعداد
نرخ
مبلغ
تعداد
مبلغ
تعداد
نرخ
مبلغ
کل
جزء
نرخ
جزء
کل
1/8
موجودی اول دوره
1500
3700
5.550.000
1/8
وارده
5900
3700
21.830.000
1500
5900
3700
3700
5.550.000
21.830.000
1/8
صادره
600
600
3700
2.220.000
2.220.000
900
5900
3700
3700
3.330.000
21.830.000
2/8
صادره
1100
1100
3700
4.070.000
4.070.000
5700
3700
21.090.000
3/8
صادره
400
400
3700
1.480.000
1.480.000
5300
3700
19.610.000
3/8
وارده
3200
3750
12.000.000
5300
3200
3700
3750
19.610.000
12.000.000
4/8
صادره
900
900
3700
3.330.000
3.330.000
4400
3200
3700
3750
16.280.000
12.000.000
5/8
صادره
1100
1100
3700
4.070.000
4.070.000
3300
3200
3700
3750
12.210.000
12.000.000
6/8
صادره
1000
1000
3700
3.700.000
3.700.000
2300
3200
3700
3750
8.510.000
12.000.000
7/8
وارده
3000
3650
10.950.000
23003200
3000
3700
3750
3650
8.510.000
12.000.000
10.950.000
8/8
صادره
3000
2300
700
3700
3750
8.510.000
2.625.000
11.135.000
2500
3000
3750
3650
9.375.000
10.950.000
9/8
صادره
900
900
3750
3.375.000
3.375.000
1600
3000
3750
3650
6.000.000
10.950.000
11/8
صادره
800
800
3750
3.000.000
3.000.000
800
3000
3750
3650
3.000.000
10.950.000
13/8
صادره
200
200
3750
750.000
750.000
600
3000
3750
3650
2.250.000
10.950.000
14/8
صادره
400
400
3750
1.500.000
1.500.000
200
3000
3750
3650
750.000
10.950.000
15/8
وارده
2500
3750
9.375.000
200
3000
2500
3750
3650
3750
750.000
10.950.000
9.375.000
17/8
صادره
500
200
300
3750
3650
750.000
1.095.000
1.845.000
2700
2500
3650
3750
9.855.000
9.375.000
" کارت حساب مواد"
تاریخ
شرح
وارده
صادره
موجودی
تعداد
نرخ
مبلغ
تعداد
مبلغ
تعداد
نرخ
مبلغ
کل
جزء
نرخ
جزء
کل
18/8
صادره
900
900
3650
3.285.000
3.285.000
1800
2500
3650
3750
6.570.000
9.375.000
19/8
صادره
600
600
3650
2.190.000
2.190.000
1200
2500
3650
3750
4.380.000
9.375.000
21/8
وارده
2000
3800
7.600.000
1200
2500
2000
3650
3750
3800
4.380.000
9.375.000
7.600.000
22/8
صادره
950
950
3650
3.467.500
3.467.500
250
2500
2000
3650
3750
3800
912.500
9.375.000
7.600.000
23/8
صادره
750
250
500
3650
3750
912.500
1.875.000
2.787.500
2000
2000
3750
3800
7.500.000
7.600.000
23/8
صادره
200
200
3750
750.000
750.000
1800
2000
3750
3800
6.750.000
7.600.000
24/8
وارده
3000
3750
11.250.000
1800
2000
3000
3750
3800
3750
6.750.000
7.600.000
11.250.000
26/8
صادره
1000
1000
3750
3.750.000
3.750.000
800
2000
3000
3750
3800
3750
3.000.000
7.600.000
11.250.000
27/8
صادره
300
300
3750
1.125.000
1.125.000
500
2000
3000
3750
3800
3750
1.875.000
7.600.000
11.250.000
28/8
صادره
1500
500
1000
3750
3800
1.875.000
3.800.000
5.675.000
1000
3000
3800
3750
3.800.000
11.250.000
30/8
صادره
100
100
3800
380.000
380.000
900
3000
3800
3750
3.420.000
11.250.000
3900
14.670.000
" سند حسابداری آذر ماه "
1/9 ـ پرداخت مبلغ 3.000.000 ریال به بستانکاران طی چک شماره ــــــــــ .
2/9 ـ خرید 3000 کیلو شکر از قرار هر کیلو 3650 ریال طی چک شماره ــــــــــ .
3/9 ـ فروش 1000 کیلو شکلات از قرار هر کیلو 5750 ریال به مبلغ 5.750.000 ریال طی چک شماره ــــــــــ .
3/9 ـ فروش 200 کیلو شکلات از قرار هر کیلو 5750 ریال به مبلغ 1.150.000 ریال طی چک شماره ــــــــــ .
4/9 ـ فروش 1500 کیلو شکلات از قرار هر کیلو 5757 ریال به مبلغ 8.635.500 ریال که مقرر شد وجه مورد نظر در 5 روز آتی دریافت گردد.
5/9 ـ خرید 3500 کیلو روغن از قرار هر کیلو 3658 ریال به مبلغ 12.803.00 ریال که در قبال وجه مذکور سفته 10 روزه صادر و تسلیم فروشنده گردید.
5/9 ـ فروش 300 کیلو شکلات از قرار هر کیلو 5758 ریال به مبلغ 1.727.400 ریال طی چک شماره ــــــــــ .
6/9 ـ خرید 1000 کیلو وانیل از قرار هر کیلو 3659 ریال به مبلغ 3.659.000 ریال طی چک شماره ــــــــــ .
6/9 ـ فروش 800 کیلو شکلات از قرار هر کیلو 5758 ریال به مبلغ 4.606.400 ریال که در قبال وجه مذکور سفته 20 روزه دریافت گردید.
7/9 ـ فروش 3100 کیلو شکلات از قرار هر کیلو 5759 ریال به مبلغ 17.852.900 ریال که نصف آن به صورت نقد و نصف دیگر آن قرار شد در 10 روز آینده دریافت گردد.
8/9 ـ دریافت وجه شکلات فروخته شده در مورخه 4/9 به مبلغ 8.635.500 ریال.
9/9 ـ پرداخت فیش تلفن ، آب و برق و گاز به مبلغ 2.400.000 ریال طی چک شماره ــــــــــ .
9/9 ـ خرید مقداری ملزومات کارگاهی به مبلغ 1.000.000 ریال طی چک شماره ــــــــــ .
10/9 ـ پرداخت هزینه سوخت وسایط شکلات یه به مبلغ 1.350.000 ریال طی چک شماره ــــــــــ .
11/9 ـ خرید 2500 کیلو کاکائو از قرار هر کیلو 3660 ریال به مبلغ 9.150.000 ریال طی چک شماره ــــــــــ .
11/9 ـ فروش 1200 کیلو شکلات از قرار هر کیلو 5759 ریال به مبلغ 6.910.800 ریال طی چک شماره ــــــــــ .
12/9 ـ مبلغ 1.000.000 ریال جهت نقاشی کردن دفتر فروش طی چک شماره ــــــــــ پرداخت گردید.
13/9 ـ فروش 1300 کیلو شکلات از قرار هر کیلو 5759 ریال به مبلغ 7.486.700 ریال که در قبال وجه مذکور سفته 10 روزه دریافت گردید.
13/9 ـ خرید 3000 کیلو شیر از قرار هر کیلو 3660 ریال به مبلغ 10.980.000 ریال که قرار شد وجه آن طی مدت 5 روزه پرداخت گردد.
14/9 ـ فروش 800 کیلو شکلات از قرار هر کیلو 5759 ریال به مبلغ 4.607.200 ریال طی چک شماره ــــــــــ .
15/9 ـ پرداخت وجه سفته صادره در مورخه 5/9 به مبلغ 12.803.000 ریال.
15/9 ـ فروش 200 کیلو شکلات از قرار هر کیلو 5759 ریال به مبلغ 1.151.800 ریال طی چک شماره ــــــــــ .
16/9 ـ فروش 1900 کیلو شکلات از قرار هر کیلو 5760 ریال به مبلغ 10.944.000 ریال به طور نسیه ن/30 ـ 2/10 .
17/9 ـ دریافت بقیه وجه شکلات فروخته شده در مورخه 7/9 به مبلغ 8.926.450 ریال.
17/9 ـ خرید 2000 کیلو شکر از قرار هر کیلو 3700 ریال به مبلغ 7.400.000 ریال طی چک شماره ــــــــــ .
18/9 ـ پرداخت وجه سفته صادره در مورخه 18/8 به مبلغ 5.130.000 ریال.
18/9 ـ پرداخت وجه شیر خریداری شده در مورخه 13/9 به مبلغ 10.980.000 ریال.
20/9 ـ فروش 900 کیلو شکلات از قرار هر کیلو 5760 ریال به مبلغ 5.184.000 ریال طی چک شماره ــــــــــ .
21/9 ـ فروش 850 کیلو شکلات از قرار هر کیلو 5760 ریال به مبلغ 4.896.000 ریال که قرار شد وجه آن در مورخه 26/9 دریافت گردد.
22/9 ـ دریافت از بدهکاران به مبلغ 11.400،000 ریال طی چک شماره ــــــــــ .
23/9 ـ دریافت وجه سفته دریافتی در مورخه 13/9 به مبلغ 7.486.700 ریال
24/9 ـ دریافت وجه شکلات فروخته شده در مورخه 16/9 در دوره تخفیف به مبلغ 10.944.000 ریال.
24/9 ـ خرید 3000 کیلو شکر از قرار هر کیلو 3700 ریال به مبلغ 11.100.000 ریال که قرار شد وجه آن در پایان ماه پرداخت گردد.
25/9 ـ فروش 1200 کیلو شکلات از قرار هر کیلو 5760 ریال به مبلغ 6.912.000 ریال طی چک شماره ــــــــــ .
26/9 ـ دریافت وجه سفته دریافتی در مورخه 6/9 به مبلغ 4.606.400 ریال.
27/9 ـ دریافت وجه شکلات فروخته شده در مورخه 21/9 به مبلغ 4.896.000 ریال.
27/9 ـ فروش 400 کیلو شکلات از قرار هر کیلو 5765 ریال به مبلغ 2.306.000 ریال طی چک شماره ــــــــــ .
28/9 ـ فروش 800 کیلو شکلات از قرار هر کیلو 5765 ریال به مبلغ 4.612.000 ریال طی چک شماره ــــــــــ .
29/9 ـ فروش 600 کیلو شکلات از قرار هر کیلو 3.459.000 ریال طی چک شماره ــــــــــ .
30/9 ـ پرداخت مبلغ 4.000.000 ریال جهت هزینه اجاره چهار ماهه دفتر فروش طی چک شماره ــــــــــ .
30/9 ـ پرداخت وجه شکر خریداری شده در مورخه 24/9 به مبلغ 11.100.000 ریال.
30/9 ـ پرداخت مبلغ 3.000.000 ریال بابت پیش پرداخت خرید به آقای سعیدی طی چک شماره ــــــــــ .
دفتر روزنامه صفحه 1
ردیف
تاریخ
شرح
عطف
بدهکار
بستانکار
روز
ماه
ریال
ریال
91
1
9
منقول از صفحه:
حسابهای پرداختنی
بانک
پرداخت به بستانکاران طی چک ش ــــــــــ
3.000.000
3.000.000
92
2
9
خرید
بانک
خرید شکر طی چک ش ـــــــــــــ .
10.950.000
10.950.000
93
3
9
بانک
فروش
فروش شکلات طی چک ش ــــــــــــــ .
5.750.000
5.750.000
94
3
9
بانک
فروش
فروش شکلات طی چک ش ــــــــــــ
1.150.000
1.150.000
95
4
9
حسابهای دریافتنی
فروش
فروش شکلات به طور نسیه
8.635.500
8.635.500
96
5
9
خرید
اسناد پرداختنی
خرید روغن و صدور سفته 10 روزه
12.803.000
12.803.000
97
5
9
بانک
فروش
فروش شکلات طی چک ش ــــــــــــــ .
1.727.400
1.727.400
دفتر روزنامه صفحه 2
ردیف
تاریخ
شرح
عطف
بدهکار
بستانکار
روز
ماه
ریال
ریال
98
6
9
منقول از صفحه: 1
خرید
بانک
خرید وانیل طی چک ش ـــــــــــــ
3.659.000
3.659.000
99
6
9
اسناد دریافتنی
فروش
فروش شکلات و دریافت سفته 20 روزه
4.606.400
4.606.400
100
7
9
بانک
حسابهای دریافتنی
فروش
فروش شکلات به طور نقد و نسیه
8.926.450
8.926.450
17.852.900
101
8
9
بانک
حسابهای دریافتنی
دریافت وجه شکلات در مورخه 4/9
8.635.500
8.635.500
102
9
9
هزینه آب و برق
بانک
پرداخت وجه آب و برق و گاز
2.400.000
2.400.000
103
9
9
ملزومات
بانک
خرید مقداری ملزومات کارگاهی
1.000.000
1.000.000
104
10
9
هزینه سوخت
بانک
پرداخت هزینه سوخت وسایط شکلات یه
1.350.000
1.350.000
دفتر روزنامه صفحه 3
ردیف
تاریخ
شرح
عطف
بدهکار
بستانکار
روز
ماه
ریال
ریال
105
11
9
منقول از صفحه: 2
خرید
بانک
خرید کاکائو طی چک ش ـــــــــــــ
9.150.000
9.150.000
106
11
9
بانک
فروش
فروش شکلات طی چک ش ــــــــــــــ
6.910.800
6.910.800
107
12
9
هزینه نقاشی
بانک
پرداخت هزینه نقاشی دفتر فروش
1.000.000
1.000.000
108
13
9
اسناد دریافتنی
فروش
فروش شکلات و دریافت سفته 10 روزه
7.486.700
7.486.700
109
13
9
خرید
حسابهای پرداختنی
خرید نسیه شیر و پرداخت 5 روز آتی
10.980.000
10.980.000
110
14
9
بانک
فروش
فروش شکلات طی چک ش ــــــــــــ
4.607.200
4.607.200
111
15
9
اسناد پرداختنی
بانک
پرداخت وجه سفته صادره مورخه 5/9
12.803.000
12.803.000
دفتر روزنامه صفحه 4
ردیف
تاریخ
شرح
عطف
بدهکار
بستانکار
روز
ماه
ریال
ریال
112
15
9
منقول از صفحه: 3
بانک
فروش
فروش شکلات طی چک ش ــــــــــــــ
1.151.800
1.151.800
113
16
9
حسابهای دریافتنی
فروش
فروش شکلات به طور نسیه
10.944.000
10.944.000
114
17
9
بانک
حسابهای دریافتنی
دریافت وجه شکلات در مورخه 74/9
8.926.450
8.926.450
115
17
9
خرید
بانک
خرید گلوگز طی چک ش ـــــــــــــ
7.400.000
7.400.000
116
18
9
اسناد پرداختنی
بانک
پرداخت وجه سفته صادره مورخه 18/8
5.130.000
5.130.000
117
18
9
حسابهای پرداختنی
بانک
پرداخت وجه شیر در مورخه 13/9
10.980.000
10.980.000
118
20
9
بانک
فروش
فروش شکلات طی چک ش ــــــــــــ
5.184.000
5.184.000
دفتر روزنامه صفحه 5
ردیف
تاریخ
شرح
عطف
بدهکار
بستانکار
روز
ماه
ریال
ریال
119
21
9
منقول از صفحه: 4
حسابهای دریافتنی
فروش
فروش شکلات به طور نسیه
4.896.000
4.896.000
120
22
9
بانک
حسابهای دریافتنی
دریافت از بدهکاران
11.400.000
11.400.000
121
23
9
بانک
اسناد دریافتنی
دریافت وجه سفته در مورخه 13/9
7.486.700
7.486.700
122
24
9
بانک
تخفیفات نقدی فروش
حسابهای دریافتنی
دریافت وجه شکلات در مورخه 16/9
10.725.120
218.880
10.944.000
123
24
9
خرید
حسابهای پرداختنی
خرید شکر به طور نسیه
11.100.000
11.100.000
124
25
9
بانک
فروش
فروش شکلات طی چک ش ــــــــــــ
6.912.000
6.912.000
125
26
9
بانک
اسناد دریافتنی
دریافت وجه سفته در مورخه 13
4.606.400
4.606.400
دفتر روزنامه صفحه 6
ردیف
تاریخ
شرح
عطف
بدهکار
بستانکار
روز
ماه
ریال
ریال
126
27
9
منقول از صفحه: 5
بانک
حسابهای دریافتنی
دریافت وجه شکلات در مورخه 21/9
4.896.000
4.896.000
127
27
9
بانک
فروش
فروش شکلات طی چک ش ــــــــــــــ
2.306.000
2.306.000
128
28
9
بانک
فروش
فروش شکلات طی چک ش ــــــــــــــ
4.612.000
4.612.000
129
29
9
بانک
فروش
فروش شکلات طی چک ش ــــــــــــــ
3.459.000
3.459.000
130
30
9
هزینه اجاره
بانک
پرداخت اجاره 4 ماهه دفتر فروش
4.000.000
4.000.000
131
30
9
حسابهای پرداختنی
بانک
پرداخت وجه شکر در مورخه 24/9
11.100.000
11.100.000
132
30
9
پیش پرداخت خرید
بانک
پرداخت جهت خرید در آینده
3.000.000
3.000.000
" دفاتر کل در پایان آبان ماه "
فروش بانک
217.866.000 مانده
مانده 137.075.700
3.000.000
5.750.000
5.750.000
10.950.000
1.150.000
1.150.000
3.659.000
8.635.500
1.727.400
2.400.000
1.727.400
8.926.450
1.000.000
4.606.400
8.635.500
1.350.000
17.852.900
6.910.800
12.803.000
6.910.800
4.607.200
1.000.000
7.486.700
1.151.800
7.400.000
4.607.200
8.926.450
5.130.000
1.151.800
5.184.000
10.980.000
10.944.000
11.400.000
4.000.000
5.184.000
7.486.700
11.100.000
4.896.000
10.725.120
3.000.000
6.912.000
6.912.000
2.306.000
4.606.400
4.612.000
4.896.000
3.459.000
2.306.000
4.612.000
3.459.000
316.057.700
247.448.520
87.922.000
159.526.520
حسابهای دریافتنی خریــد
مانده 65.487.500
8.635.500
مانده139.235.000
8.635.500
8.926.450
10.950.000
8.926.450
11.400.000
12.803.000
10.944.000
10.944.000
3.659.000
4.896.000
4.896.000
9.150.000
10.980.000
7.400.000
98.889.450
44.801.950
11.100.000
54.087.500
205.277.000
حسابهای پرداختنی اسناد دریافتنی
3.000.000
17.976.900 مانده
مانده 26.982.500
7.486.700
10.980.000
10.980.000
4.606.400
4.606.400
11.100.000
11.100.000
7.486.700
25.080.000
40.056.900
39.075.600
12.093.100
14.976.900
26.982.500
سرمایه هزینه آگهی
714.246.400 مانده
مانده 1.000.000
714.246.400
1.000.000
برگشت از فروش و تخفیفات وسایط شکلات یه
مانده 1.695.000
مانده 70.000.000
1.695.000
70.000.000
ساختمان ملزومات
مانده 403.000.000
مانده 7.950.0000
1.000.000
403.000.000
8.950.000
موجودی کالا اسناد پرداختنی
مانده 16.650.000
12.803.000
19.899.900 مانده
5.130.000
12.803.000
16.650.000
17.933.000
32.702.900
14.769.900
اثاثه استهلاک انباشته ماشین آلات
مانده 9.800.000
4.000.000 مانده
9.800.000
4.000.000
ماشین آلات استهلاک انباشته وسایط شکلات یه
مانده 80.000.000
3.500.000 مانده
80.000.000
3.500.000
هزینه حمل کالا هزینه تعمیر
مانده 500.000
مانده 500.000
500.000
500.000
هزینه آب و برق هزینه حقوق
مانده 2.200.000
مانده 2.160.000
2.400.000
4.600.000
2.160.000
تخفیفات نقدی فروش هزینه سوخت
مانده282.500
مانده2.500.000
218.880
1.350.000
501.380
3.850.000
صندوق برداشت
مانده 700.000
مانده 7.000.000
700.000
7.000.000
پیش پرداخت بیمه تخفیفات نقدی خرید
2.990.000
219.000
2.990.000
219.000
پیش پرداخت خرید هزینه نقاشی
3.000.000
1.000.000
3.000.000
1.000.000
" صورت مغایرت بانکی در پایان آبان ماه "
1ـ هزینه حقوق کارگران به مبلغ 1.200.000 ریال طی چک شماره ــــــــــ پرداخت گردیده و در صورتحساب بانکی منعکس شده اما در دفاتر موسسه مشاهده نمی گردد.
2ـ چک صادره در مورخه 3/9 به مبلغ 1.150.000 ریال جهت وصول به بانک ارائه نشده است.
3ـ چک صادره در مورخه 25/9 به مبلغ 6.912.000 ریال جهت وصول به بانک ارائه شده اما بانک مبلغ مزبور را اشتباهاً 9.912.000 ریال در صورتحساب منعکس کرده است.
4ـ برداشت آقای صابر به مبلغ 2.000.000 ریال در دفاتر موسسه به ثبت نرسیده است.
5ـ واریزی یکی از مشتریان به مبلغ 3.000.000 ریال از بابت طلب کارخانه در صورتحساب بانکی منعکس نشده اما در دفاتر کارخانه مشاهده نمی شود.
صورت مغایرت بانکی
کارخانه تولیدی شکلات فرمند
مورخه 30/8/83
مانده دفتر
159.526.520
مانده صورتحساب
157.476.520
اضافه شود:
اضافه شود:
5 ـ واریزی مشتریان
3.000.000
3ـ اضافه برداشتی بانک
3.000.000
160.476.520
162.526.520
کسر شود:
1ـ هزینه حقوق
1.200.000
کسر شود:
2ـ برداشت
2.000.000
2ـ چکهای معوق (بین راهی)
1.150.000
3.200.0000
مانده واقعی
159.326.520
مانده واقعی
159.326.520
" ثبت عملیات اصلاحی "
1ـ هزینه حقوق
بانک
1.200.000
1.200.000
2ـ بانک
حسابهای دریافتنی
3.000.000
3.000.000
بانک حسابهای دریافتنی
247.448.520
87.922.000
98.889.450
44.810.950
ثبت اصلاحی 3.000.000
1.200.000 ثبت اصلاحی
3.000.000 ثبت اصلاحی
250.448.520
89.122.000
51.087.500
مانده 161.326.520
هزینه حقوق
2.160.000
ثبت اصلاحی 1.200.000
3.360.000
تراز آزمایشی چهار ستونی
کارخانه تولیدی شکلات فرمند
منتهی به 30/9/83
عنوان
شرح عملیات
مانده
بدهکار
بستانکار
بدهکار
بستانکار
بانک
250.448.520
89.122.000
161.326.520
صندوق
700.000
700.000
ح ـ دریافتنی
98.889.450
47.801.950
51.087.500
موجودی کالا
16.650.000
16.650.000
اسناد دریافتنی
39.075.600
12.093.100
26.982.500
پیش پرداخت بیمه
2.990.000
2.990.000
پیش پرداخت خرید
3.000.000
3.000.000
ملزومات
8.950.000
8.950.000
وسایط شکلات یه
70.000.000
70.000.000
ماشین آلات
80.000.000
80.000.000
اثاثه
9.800.000
9.800.000
ساختمان
403.000.000
403.000.000
حسابهای پرداختنی
25.080.000
40.056.900
14.976.900
اسناد پرداختنی
17.933.000
32.702.900
14.769.900
سرمایه
714.246.400
714.246.400
استهلاک انباشته وسایط شکلات یه
3.500.000
3.500.000
استهلاک انباشته ماشین آلات
4.000.000
4.000.000
فروش
316.057.700
316.057.700
تخفیفات نقدی خرید
219.000
219.000
خرید
205.277.000
205.277.000
برداشت
7.000.000
7.000.000
تخفیفات نقدی فروش
501.380
501.380
برگشت از فروش و تخفیفات
1.695.000
1.695.000
هزینه اجاره
4.000.000
4.000.000
هزینه حقوق
3.360.000
3.360.000
هزینه سوخت
3.850.000
3.850.000
هزینه آگهی
1.000.000
1.000.000
هزینه نقاشی
1.000.000
1.000.000
هزینه آب و برق
4.600.000
4.600.000
هزینه حمل کالا
500.000
500.000
هزینه تعمیر وسایط شکلات یه
500.000
500.000
جمع حسابها
1.259.799.950
1.259.799.950
1.067.769.900
1.067.769.900
اطلاعات بدست آمده جهت اصلاح حسابها:
1ـ حقوق آذر ماه از کارگران که تازه مشغول به کار شده است به مبلغ 900.000 ریال پرداخت و ثبت نشده است.
2ـ پیش پرداخت بیمه برای یک سال پرداخت شده که 9 ماه از آن منتفی شده است.
3ـ ملزومات خریداری شده 8.950.000 ریال می باشد که 6.150.000 ریال آن منقضی شده است.
1ـ هزینه حقوق
حقوق پرداختنی
ثبت بابت اصلاح هزینه حقوق
900.000
900.000
2ـ هزینه بیمه
پیش پرداخت بیمه
ثبت بابت اصلاح پیش پرداخت بیمه
2.242.500
2.242.500
2.242.500 =
9
* 2.990.000
12
3ـ هزینه ملزومات
ملزومات
ثبت بابت اصلاح حساب ملزومات
6.150.000
6.150.000
حقوق پرداختنی هزینه حقوق
900.000
3.360.000
900.000
900.000
4.260.000
هزینه بیمه پیش پرداخت بیمه
2.242.500
2.990.000
2.242.500
747.500
ملزومات هزینه ملزومات
6.150.000
8.950.000
6.150.000
6.150.000
2.800.000
تراز آزمایشی اصلاح شده
کارخانه تولیدی شکلات فرمند
منتهی به 30/9/83
عنوان
شرح عملیات
مانده
بدهکار
بستانکار
بدهکار
بستانکار
بانک
250.448.520
89.122.000
161.326.520
صندوق
700.000
700.000
ح ـ دریافتنی
98.889.450
47.801.950
51.087.500
موجودی کالا
16.650.000
16.650.000
اسناد دریافتنی
39.075.600
12.093.100
26.982.500
پیش پرداخت بیمه
2.990.000
2.242.500
747.500
ملزومات
8.950.000
6.150.000
2.800.000
پیش پرداخت خرید
3.000.000
3.000.000
ماشین آلات
80.000.000
80.000.000
اثاثه
9.800.000
9.800.000
ساختمان
403.000.000
403.000.000
وسایط شکلات یه
70.000.000
70.000.000
حسابهای پرداختنی
25.080.000
40.056.900
14.976.900
اسناد پرداختنی
17.933.000
32.702.900
14.769.900
حقوق پرداختنی
900.000
900.000
سرمایه
714.246.400
714.246.400
استهلاک انباشته وسایط شکلات یه
3.500.000
3.500.000
استهلاک انباشته ماشین آلات
4.000.000
4.000.000
فروش
316.057.700
316.057.700
تخفیفات نقدی خرید
219.000
219.000
خرید
205.277.000
205.277.000
برداشت
7.000.000
7.000.000
تخفیفات نقدی فروش
501.380
501.380
برگشت از فروش و تخفیفات
1.695.000
1.695.000
هزینه اجاره
4.000.000
4.000.000
هزینه حقوق
4.260.000
4.260.000
هزینه سوخت
3.850.000
3.850.000
هزینه آگهی
1.000.000
1.000.000
هزینه نقاشی
1.000.000
1.000.000
هزینه آب و برق
4.600.000
4.600.000
هزینه حمل کالا
500.000
500.000
هزینه تعمیر وسایط شکلات یه
500.000
500.000
هزینه ملزومات
6.150.000
6.150.000
هزینه بیمه
2.242.500
2.242.500
جمع حسابها
1.269.092.450
1.269.092.450
1.068.669.900
1.068.669.900
" ارزیابی موجودی پایان آذر ماه "
3.420.000
11.250.000
= 3800 * 900
= 3750 * 3000
= 3900
= موجودی اول دوره در ابتدا آذر ماه
14.670.000
" مبلغ موجودی اول دوره در آذر ماه "
تاریخ
مقدار
نرخ
مبلغ
1/9
900
3000
3800
3750
3.420.000
11.250.000
مقدار خرید
2/9
5/9
6/9
11/9
13/9
17/9
24/9
3000
3500
1000
2500
3000
2000
3000
3650
3658
3659
3660
3660
3700
3700
10.950.000
12.803.000
3.659.000
6.650.000
7.980.000
7.400.000
11.100.000
18.000
مقدار خرید طی دوره
1900 + 200 +800 +1300+ 1200 + 3100 + 800 + 300 + 1500 + 200 + 1000
تعداد کل فروش آبان ماه 17.050 = 600 + 800 + 400 + 1200 + 850 + 900 +
مقدار موجودی پایان دوره = مقدار فروش طی دوره ـ مقدار خرید طی دوره + مقدار موجودی اول دوره
4850 = 17050 – 18000 + 3900
چون که موجودی مواد پایان دوره در روش Fifo به نرخ آخرین خریدهای طی دوره ، محاسبه و ارزیابی خواهد شد بنابراین :
6.845.000 = 3700 *1850 4850
11.100.000 = 3700 * 3000
موجودی پایان دوره آذر ماه 17.945.000
" کارت حساب مواد"
تاریخ
شرح
وارده
صادره
موجودی
تعداد
نرخ
مبلغ
تعداد
مبلغ
تعداد
نرخ
مبلغ
کل
جزء
نرخ
جزء
کل
1/9
موجودی
900
3000
3800
3750
3.420.000
11.250.000
2/9
وارده
3000
3650
10.950.000
900
3000
3000
3800
3750
3650
3.420.000
11.250.000
10.950.000
3/9
صادره
1000
900
100
3800
3750
3.420.000
375.000
3.795.000
2900
3000
3750
3650
10.875.000
10.950.000
3/9
صادره
200
200
3750
750.000
750.000
2700
3000
3750
3650
10.125.000
10.950.000
4/9
صادره
1500
1500
3750
5.625.000
5.625.000
1200
3000
3750
3650
4.500.000
10.950.000
5/9
وارده
3500
3658
12.803.000
1200
3000
3500
3750
3650
3658
4.500.000
10.950.000
12.803.000
5/9
صادره
300
300
3750
1.125.000
1.125.000
900
3000
3500
3750
3650
3658
3.375.000
10.950.000
12.803.000
6/9
وارده
1000
3659
3.659.000
900
3000
3500
1000
3750
3650
3658
3659
3.375.000
10.950.000
12.803.000
3.659.000
6/9
صادره
800
800
3750
3.000.000
3.000.000
100
3000
3500
1000
3750
3650
3658
3659
375.000
10.950.000
12.803.000
3.659.000
7/9
صادره
3100
100
3000
3750
3650
375.000
10.950.000
11.325.000
3500
1000
3658
3659
12.803.000
3.659.000
11/9
وارده
3000
3660
10.980.000
3500
1000
3000
3658
3659
3660
12.803.000
3.659.000
10.980.000
11/9
صادره
1200
1200
3658
4.389.600
4.389.600
2300
1000
3000
3658
3659
3660
8.413.400
3.659.000
10.980.00
" کارت حساب مواد"
تاریخ
شرح
وارده
صادره
موجودی
تعداد
نرخ
مبلغ
تعداد
مبلغ
تعداد
نرخ
مبلغ
کل
جزء
نرخ
جزء
کل
13/9
صادره
1300
1300
3658
4.755.400
4.755.400
1000
1000
2500
3658
3659
3660
3.658.000
3.659.000
9.150.000
13/9
وارده
3000
3660
10.980.000
1000
1000
2500
3000
3658
3659
3660
3660
3.658.000
3.659.000
9.150.000
10.980.000
14/9
صادره
800
800
3658
2.926.400
2.926.400
200
1000
2500
3000
3658
3659
3660
3660
731.600
3.659.000
9.150.000
10.980.000
15/9
صادره
200
200
3658
731.600
731.600
1000
2500
3000
3659
3660
3660
3.659.000
9.150.000
10.980.000
16/9
صادره
1900
1000
900
3659
3660
3.659.000
3.294.000
6.953.000
1600
3000
3660
3660
5.856.000
10.980.000
17/9
وارده
2000
3700
7.400.000
1600
3000
2000
3660
36603700
5.856.000
10.980.000
7.400.000
20/9
صادره
900
900
3660
3.294.000
3.294.000
700
3000
2000
3660
36603700
2.562.000
10.980.000
7.400.000
21/9
صادره
850
700
150
3660
3660
3.562000
3.562.000
2850
2000
3660
3700
10.431.000
7.400.000
24/9
وارده
3000
3700
11.100.000
2850
2000
3000
3660
3700
3700
10.431.000
7.400.000
11.100.000
25/9
صادره
1200
1200
3660
4.392.000
4.392.000
1650
2000
3000
3660
3700
3700
6.039.000
7.400.000
11.100.000
27/9
صادره
400
400
3660
1.464.000
1.464.000
1250
2000
3000
3660
3700
3700
4.575.000
7.400.000
11.100.000
28/9
صادره
800
800
3660
2.928.000
2.928.000
450
2000
3000
3660
3700
3700
1.647.000
7.400.000
11.100.000
29/9
صادره
600
450
150
3660
3700
1.647.000
555.000
2.202.000
1850
3000
3700
3700
6.845.000
11.100.000
4850
17.945.000
" ثبت بستن حسابهای موقت "
سود و زیان
خرید
موجودی کالا
تخفیفات فروش
برگشت از فروش و تخفیفات
هزینه اجاره
هزینه حقوق
هزینه سوخت
هزینه آگهی
هزینه نقاشی
هزینه آب و برق
هزینه حمل کالا
هزینه تعمیر وسایط شکلات یه
هزینه ملزومات
هزینه بیمه
252.225.880
205.277.000
16.650.000
501.380
1.695.000
4.000.000
4.260.000
3.850.000
1.000.000
1.000.000
4.600.000
500.000
500.000
6.150.000
2.242.500
فروش
تخفیفات نقدی خرید
موجودی کالا (پ)
سود و زیان
316.057.700
219.000
17.945.000
334.221.700
سود و زیان
سرمایه
ثبت بستن حساب سود و زیان
81.995.820
81.995.820
سرمایه
برداشت
ثبت بستن حساب برداشت
7.000.000
7.000.000
سرمایه سود و زیان
7.000.000
714.246.400
252.225.880
334.221.700
81.995.820
81.995.820
7.000.000
796.242.220
334.221.700
334.221.700
789.242.220
موجودی کالا خرید
16.650.000
16.650.000
205.277.000
205.277.000
17.945.000
34.595.000
16.650.000
17.945.000
برگشت از فروش و تخفیفات تخفیفات نقدی فروش
1.695.000
1.695.000
501.380
501.380
هزینه اجاره هزینه حقوق
4.000.000
4.000.000
4.260.000
4.260.000
هزینه سوخت هزینه آگهی
3.850.000
3.850.000
1.000.000
1.000.000
هزینه نقاشی هزینه آب و برق
1.000.000
1.000.000
4.600.000
4.600.000
هزینه حمل کالا هزینه تعمیر وسایط شکلات یه
500.000
500.000
500.000
500.000
هزینه ملزومات هزینه بیمه
6.150.000
6.150.000
2.242.500
2.242.500
فروش تخفیفات نقدی خرید
316.057.700
316.057.700
219.000
219.000
" ثبت بستن حسابهای دائم "
تراز اختتامی
بانک
صندوق
موجودی کالا (پ)
حسابهای دریافتنی
اسناد دریافتنی
پیش پرداخت بیمه
ملزومات
پیش پرداخت خرید
ماشین آلات
اثاثه
ساختمان
وسایط شکلات یه
827.389.020
161.326.520
700.000
17.945.000
51.087.500
26.982.500
747.500
2.800.000
3.000.000
80.000.000
9.800.000
403.000.000
70.000.000
حسابهای پرداختنی
اسناد پرداختنی
حقوق پرداختنی
سرمایه
استهلاک انباشته ماشین آلات
استهلاک انباشته وسایط شکلات یه
تراز اختتامی
14.976.900
14.769.900
900.000
789.242.220
4.000.000
3.500.000
827.389.020
تراز اختتامی
827.389.020
827.389.020
بانک صندوق
161.326.520
161.326.520
700.000
700.000
موجودی کالا حسابهای دریافتنی
17.945.000
17.945.000
51.087.500
51.087.500
اسناد دریافتنی پیش پرداخت بیمه
26.982.500
26.982.500
747.500
747.500
ملزومات پیش پرداخت خرید
2.800.000
2.800.000
3.000.000
3.000.000
ماشین آلات اثاثه
80.000.000
80.000.000
9.800.000
9.800.000
ساختمان وسایط شکلات یه
403.000.000
403.000.000
70.000.000
70.000.000
حسابهای پرداختنی اسناد پرداختنی
14.976.900
14.976.900
14.769.900
14.769.900
حقوق پرداختنی سرمایه
900.000
900.000
785.912.220
785.912.220
استهلاک انباشته ماشین آلات استهلاک انباشته وسایط شکلات یه
4.000.000
4.000.000
3.500.000
3.500.000
صورتحساب سود و زیان
کارخانه تولیدی شکلات فرمند
منتهی به 30/9/83
فروش
316.057.700
کسر شود:
برگشت از فروش و تخفیفات
(1.695.000)
تخفیفات نقدی فروش
(501.380)
(2.198.380)
فروش خالص
313.861.320
کسر شود:
بهای تمام شده کالای فروش رفته:
موجودی اول دوره
16.650.000
خرید طی دوره
205.277.000
کسر شود: تخفیفات نقدی خرید
(219.000)
خرید خالص
205.058.000
اضافه شود: هزینه حمل کالا
500.000
بهای تمام شده کالای خریداری شده
205.558.000
بهای تمام شده کالای آماده برای فروش
222.208.000
کسر شود:
موجودی مواد پایان دوره
(17.945.000)
بهای تمام شده کالای فروش رفته
(204.263.000)
سود ناخالص
109.598.320
کسر شود: هزینه های عملیاتی
( هزینه های اداری و هزینه فروش )
هزینه اجاره
4.000.000
هزینه حقوق
4.260.000
هزینه سوخت
3.850.000
هزینه آگهی
1.000.000
هزینه نقاشی
1.000.000
هزینه آب و برق
4.600.000
هزینه تعمیر وسایط شکلات یه
500.000
هزینه ملزومات
6.150.000
هزینه بیمه
2.242.500
جمع هزینه های عملیاتی
27.602.500
سود خالص دوره مالی
81.995.820
صورتحساب سرمایه
کارخانه تولیدی شکلات فرمند
منتهی به 30/9/83
سرمایه گذاری اول دوره
اضافه شود:
سرمایه گذاری مجدد
جمع سرمایه گذاری اول و طی دوره
اضافه شود:
سود خالص
کسر شود: برداشت
افزایش در سرمایه
سرمایه در پایان دوره مالی
81.995.820
(7.000.000)
705.246.400
9.000.000
714.246.400
74.995820
789.242.220
صورتحساب سرمایه:
یک صورت مالی است که تغییرات سرمایه موسسه را برای یک دوره مالی نشان می دهد.
ترازنامه
کارخانه تولیدی شکلات فرمند
منتهی به 31/6/83
داراییها:
بدهیها:
داراییهای جاری:
بانک
161.326.520
حسابهای پرداختنی
14.976.900
صندوق
700.000
اسناد پرداختنی
14.769.900
ح ـ دریافتنی
51.087.500
حقوق پرداختنی
900.000
موجودی کالا
17.945.000
اسناد دریافتنی
26.982.500
جمع بدهیها:
30.646.800
پیش پرداخت بیمه
747.500
پیش پرداخت خرید
3.000.000
ملزومات
2.800.000
جمع داراییهای جاری:
264.589.020
داراییهای ثابت:
ســرمایه
789.242.220
ماشین آلات
80.000.000
کسر شود:
استهلاک انباشته ماشین آلات
(4.000.000)
ارزش دفتری ماشین آلات
76.000.000
وسایط شکلات یه
70.000.000
کسر شود:
استهلاک انباشته وسایط شکلات یه
(3.500.000)
ارزش دفتری وسایط شکلات یه
66.500.000
اثاثه
9.800.000
ساختمان
403.000.000
جمع داراییهای ثابت:
555.300.000
جمع داراییها
819.889.020
جمع بدهی و سرمایه
819.889.020