گزارش کارآموزی شرکت ملی نفت ایران شهرستان گچساران

 گزارش کارآموزی شرکت ملی نفت ایران شهرستان گچساران

فهرست
مقدمه
اهداف و مزایای سیستم
خلاصه
روش عملیات
انتقال اطلاعات
ضمایم( حقوق پایه )
فوق العاده محرومیت از تسهیلات زندگی
فوق العاده اضافه کاری کارمندان
مقررات مربوط به مرخصی کارمندان
وامها
محاسبه فوق العاده بدی آب و هوا
محاسبه فوق العاده محرومیت ازتسهیلات زندگی برای یکماه
محاسبه فوق العاده ویژه
خالص حقوق
اطلاعات پایه سیستم حقوق
نحوه محاسبه بازنشستگی و بیمه
نحوه محاسبه پس انداز
نحوه محاسبه مالیات بردرآمد حقوق
محاسبه خالص حقوق
صورت حساب حقوق
حسابداری حقوق
عملیات حسابداری
نحوه محاسبه
نحوه تهیه برگ حضور و غیاب و ارسال به واحدها
افزایش /کاهش دستمزد کارگران
کارگرانی که برگ حضور و غیاب آنها به سیستم وارد نمی شود
نحوه تکمیل برگ تعطیلات ایام دستمزد
محاسبه غرامت دستمزد ایام بیماری
نحوه محاسبه دستمزد ایام مرخصی
فرمول محاسبه نوبتکاری
محاسبه بازخرید مرخصی
فوق العاده ها
فوق العاده مسکن
فوق العاده عائله مندی
مالیات
حق بیمه تامین اجتماعی
گروه بندی کارگران- محاسبه دستمزد حالات ویژه
عملیات سیستم دستمزد کارگران
ویرایش مقابله ای
بودجه
هزینه های جاری
ساختار و چگونگی تشکیل شماره حسابها
چگونگی رمز واحد/شرکت
منابــع و ماخــذ

1-1 مقدمه
منظور از تهیه و تدوین این دستور العمل شناخت کلیه پرداختها اعم از حقوق پایه، فوق العاده ها مزایا و پاداش کارمندان ایرانی و خارجی می باشد.
1-2 اهداف و مزایای سیستم
1-2-الف: اهداف: اهداف این مجموعه را به شرح ذیل می توان مشخص نمود:
1- مکانیزه نمودن نحوه محاسبه کلیه پرداختهای کارمندان
2- ساده بودن روشهای عملیاتی
1-2- ب: مزایا: مزایای این روش عبارتند از:
1- استفاده از سیستم مکانیزه به منظور تغییر و یا حذف کلیه پردختها
2- حذف محاسبات دستی و غیره ماشینی تا حد امکان
1-3 خلاصه
1-3-الف: خلاصه به طور کلی مجموعه پرداخت به کارمندان ایرانی و کارمندان خارجی که حقوق آنان به ریال پرداخت می کرد عبارتنداز:
1- حقوق پایه 2- فوق العاده ها 3- حق الزحمه و باز پرداخت هزینه ها 4- پاداشها
1-4- روش عملیات:
ایجاد و محاسبه هر نوع فوق العاده در سیستم به 2 شکل زیر انجام می گیرد.
– به طور مکانیزه و خودکار- به طور دستی
پرونده پارامتر مربوط به سیستم حقوق کارمندان محتوی کلیه اطلاعات لازم مربوط به فوق العاده به شرح زیر می باشد:
– شماره رمز انواع پرداختها- تاریخ اجراء- نوع محاسبه اعم از اینکه پرداخت بصورت درصدی، مبلغی، ساعتی روزانه کمتر از یک ماه و یا اینکه روزانه بیش از یک ماه باشد.
– حداکثر پرداخت اعم از اینکه پرداخت به صورت بصورت درصدی باشد و یا ادینکه به صورت مبلغ باشد.
– شرایط پرداخت با توجه به وضعیت پرسنلی کارمند اعم از وضعیت تاهل یا تجرد- وضضعیت رتبه شخصی و چگونگی وضعیت استخدامی و غیره.
1-4-1: روش مکانیزه فوق العاده ها:
ایجاد، حذف و یا هر نوع اصلاح مربوط به هر یک از فوق العاده های تعبیه شده در سیستم با استفاده از اطلاعات پایه ای و ثابت حقوق کارمندان انجام پذیر است.
1-4-2- فوق العاده هایی که بصورت دستی عمل می گیرند:
به منظور احتساب فوق العاده هائیکه بصورت دستی عمل می گردند از برگ ورودی – کامپیوتر بنام در برگ اعلام پرداخت، استفاده می گرددکه طی آن شماره کارمندی شخصی که استحقاق دریافت فوق العاده را دارد به کامپیوتر اعلام می گردد.
1-4-3: فوق العاده های ثابت و متغیر:
اصولاً متغیرها از نظر پرداخت 2 صورت دارند:
الف: پرداختهای ثابت ب: پرداختهای متغیر

فوق العاده های متغیر به طور کلی 2 حالت دارند:
1- فوق العاده هایی که دارای فرمول محاسبه بوده و عمدتاً بر اساس روزهای کارکرد و یا ساعات کارکرد محاسبه و به کارمند پرداخت می گردند. مانند: فوق العاده نوبتکاری، فوق العاده کار در سکو دریا، فوق العاده غواص، فوق العاده اضافه کاری.
2- فوق العاده هایی که با توجه به مقررات و بر حسب مورد ممکن است به کارمند پرداخت نشود. مانند: کمک هزینه زایمان، فوق العاده ماموریت
الف: پرداختهای ثابت: پرداختهای ثابت بر آن گروه از فوق العاده هایی اتلاق می گردد که با توجه به مقررات و شرایط استخدامی کارمند همه ماهه به کارمند پرداخت می شود.
فوق العاده های ثابت ممکن است به طرق ذیل در سیستم ایجاد گردند:
1- در بدو استخدام کارمند و از طریق برگ اقدامات پرسنلی مانند: فوق العاده ها بدی آب و هوا، فوق العاده محرومیت ازتسهیلات زندگی، محرومیت از مطب پزشکان.
فوق العاده های ثابت عمدتاً 2 حالت دارند:
1- درصدی از حقوق پایه را تشکیل میدهند. مانند: بدی آب و هوا و غیره
2- مبلغی بصورت ثابت پرداخت می شود مانند: کمک هزینه مسکن
ب: پرداختهای متغیر: پرداختهای متغیر به آن گروه از فوق العاده هایی اتلاق می گردد که با توجه به شرایط کار و بر حسب مورد ممکن است به کارمند پرداخت گردد.

1-4-4: فواصل زمانی پرداخت فوق العاده ها
1- سالیانه: فوق العاده هائی ستند که فقط یکبار در سال قابل پرداخت می باشند. مانند: پاداش نوروزی.
2- سه ماهه: فوق العاده هایی هستند که هر سه ماه یکبار پرداخت می شود. مانند: فوق العاده مسافرت در خارک.
3- ماهیانه: پرداخت اینگونه از فوق العاده ها بر اساس ماهیانه صورت می گیرد. مانند: فوق العاده بدی آب و هوا
4- روزانه: فوق العاده هایی که پرداخت آن به کارمندان بر اساس روزمحاسبه می شود. مثل: فوق العاده نوبتکاری. فرمول:
5- ساعتی: فوق العاده هائیکه پرداخت آن به کارمندان بر اساس ساعت محاسبه می گردد. مانند: فوق العاده غواص. تعداد ساعت * ( بدی آب و هوا+ حقوق پایه*درصد فوق العاده= فرمول

1-5- انتقال اطلاعات:
1-5-1 اطلاعات ورودی: منظور از اطلاعات ورودی این است که به هنگام استخدام کارمند در شرکت از آن استفاده می شود. اطلاعات ورودی توسط برگ اعلام پرداخت انجام می گیرد. که در این برگ تمامی مشخصات فردی شخص و چگونگی دریافت حقوق آن می باشد. برای حذف و یا اصلاح و با تغییر فوق العاده ای ثابت که به کارمند پرداخت می شود از برگ اعلام پرداخت کارمند ( سند 32- ح) استفاده می شود.
الف) حذف و قطع پرداخت: برای حذف و یا قطع پرداخت فوق العاده ثابت زیر بایستی در سند 32 -ح قید گردد: رمز واحد، شماره شناسایی، تاریخ اجرا: بایستی دقیقاً ذکر شود که از چه تاریخ کامپیوتر نسبت به قطع پرداخت آن فوق العاده اقدام نماید.
ستون ثابت متغیر بودن مبلغ فوق العاده همواره بایستی 1 نوشته شود.
ملاک محاسبه: اگر فوق العاده مورد نظر درصدی است در ستون ملاک محاسبه بایستی صفر نوشته شود. و ستون مبلغ خالی بماند.
مبلغ: اگر فوق العاده مورد نظر مبلغ دار است در ستون مبلغ بایستی صفر نوشته شود و در نتیجه در ستون ملاک محاسبه رقمی نوشته نمی شود.
ب: تغییر و یا اصلاح نرخ فوق العاده: برای این کار بایستی در سند برگ اعلام پرداخت( 32-ح) اطلاعات زیر نوشته می شود: رمز واحد، شماره شناسایی کارمند، شماره رمز پرداخت می شود مربوطه.
ستون ثابت و متغیر: در مورد فوق العاده ثابت بایستی عدد 1 نوشته شود، تاریخ اجرا، ملاک محاسبه.
در ستون ملاک محاسبه بایستی نرخئ جدید فوق العاده نوشته شود. مثلاً: کارمندی در اصفهان خدمت نموده است و 15 درصد فوق العاده محرومیت از تسهیلات زندگی دریافت نموده است. حال به محل دیگری منتقل شده و فوق العاده محرومیت از تسهیلات زندگی در محل جدید 20 درصد می باشد. در این جا بایستی در ستون ملاک محاسبه نرخ 20 درصد نوشته شود.

1-5-2- انتقال اطلاعات – محاسبه و نگهداری اطلاعات
در این بخش به طور دقیق و روشن از نشخصات عمومی مورد نیاز جهت پرداخت یک فوق العاده بیان گردیده است . برای هر یک از فوق العاده ها یک برگ مشخصات پرداخت فوق العاده تهیه شده است.
بدیهی است هر نوع تغییر و اصلاحیه جدید در مورد هر یک از فوق العاده که می بایستی در برگ مزبور ثبت شود.
مندرجات برگ مشخصات پرداخت فوق العاده به طو رتفکیک عنوان گردیده است.
1- نام فوق العاده 2- علت پرداخت فوق العاده 3- شرایط پرداخت فوق العاده 4- نحوه محاسبه فوق العاده و مبلغ فوق العاده 5- شماره فرم پرداخت 6- مشمولیت یا عدم مشمولیت مالیاتی .
1-6- ضمایم( حقوق پایه )
1-6-الف: برگ اعلام پرداخت کارمندان: این برگ همان طور که قبلاً توضیح داده شده کاملاً برای دادن فوق العاده ها به کارمندان تهیه می شود که این برگ شامل اطلاعاتی مثل: به ترتیب برگ: نوع سند، رمز عمل، رمز واحد، شماره حساب، شماره سند و شرح فقط برای رمز متفرقه : که این فوق العاده بابت چه کاری پرداخت می شود. که قسمت پایین این برگ اعلام مشخصات بررسی کننده در حسابداری – تصویب کننده، تایید کننده، تهیه کننده به ترتیب اسم و امضاهای آن ضروری است.
1-6-ب: برگ مشخصات فوق قالعاده ها : 1- بخش حقوق پایه . این برگ شامل :
– علت پرداخت: تسلیم نیروی کار کارمندان بابت اشتغال در وزارت نفت
– شرایط پرداخت: حقوق پایه در قبال تسلیم نیروی کار کارمند بابت اشتغال در شرکت پرداخت می شود. و با توجه به ضرورت های عملیاتی و شرایط کار، مطلق است علاوه بر حقوق پایه، فوق العاده و مزایای دیگری پرداخت شود.
– شماره رمز پرداخت
– نحوه محاسبه: حقوق پایه هر کارمند با توجه به مدارج تحصیلی، سوابق خدمت و سایر مقررات و قوانین از طرف امور اداری تعیین می شود.
– حقوق پایه مشمول کسور مالیات و پس انداز بازنشستگی می باشد.
– نوع فوق العاده مثلاً ثابت
1-6-فوق العاده بدی آب و هوا
علت پرداخت: اشتغال کارمندان در مناطقی که طبق تقسیم بندیها و مقررات جاری شرکت مناطق گرمسیر شناخته می شوند.
شرایط پرداخت: این فوق العاده به کارمنددانی که محل دائمی اشتغال آنها در یکی از مناطق گرمسیر کشور می باشد قابل پرداخت است.
شماره رمز پرداخت: 102 می باشد.
نحوه محاسبه: معادل 25درصد حقوق پایه .
فوق العاده فوق مشمول کسور پس انداز و بازنشستگی یا بیمه می باشد.
نوع فوق العاده : ثابت.

فوق العاده محرومیت از تسهیلات زندگی
نحوه محاسبه: این گونه فوق العاده محرومیت از تسهیلات زندگی با توجه به جداولی که در آن نام شهرستان و شماره شهرستان و درصد حقوق پایه پرداخت می گردد.
اینگونه فوق العاده ها به منظور جبران ناراحتی های ناشی از خدمت در نقاط دور از مراکز این فوق العاده در نظر گرفته می شود و به کارمندانی که خارج از تهران اشتغال دارند پرداخت می گردد.
حال به دیگر فوق العاده هایی می پردازیم که امکان توضیح بیشتر وجود ندارد و همچنین نحوه محاسبه فوق العاده آنها.
محرومیت از مطب
دور ی از خانواده اقماری
نحوه محاسبه: معادل 15 درصد ( حقوق پایه + بدی آب و هوا ) برای تمامی ماه این فوق العاده در زمان مرخصی سالیانه ومرخصی استعلاجی قابل پرداخت می باشد و مشمول کسر کالیات و حق بیمه می باشد. و نوع این فوق العاده ثابت می باشد.
فوق العاده مامور پرداخت دستمزد کارگران:
شرایط پرداخت: به آن دسته از کارمندانی قابل پرداخت خواهد بود که مسئولیت مستقیم پرداخت دستمزد کارگران را در هر نیمه ماه به عهده دارند.
نحوه محاسبه: تا 100 پاکت با پرداخت 000/5000 ریال در هر نوبت 2000 ریال از 101 پاکت تا 2000 پاکت با پرداخت 000/000/10 ریال در هر نوبت 4000 ریال حداکثر مبلغ قابل پرداخت تا میزان 8000 ریال خواهد بود.
فوق العاده 2 نوبتکاری صبح و عصر
شرایط پرداخت: فوق العاده نوبتکاری صبح و عصر صرفاً به آن دسته از کارمندان پرداخت می شود که در طول هفته 42 ساعت کار نوبتکاری صبح و عصر انجام می شود.
نحوه محاسبه : 10% حقوق پایه به کارمندانی که در شمال انجام وظیفه می نمایند.
10% ( حقوق پایه + فوق العاده بدی آب و هوا ) برای کارمندانی که طبق مقررات جاری به آنها تعلق میگیرد.
فوق العاده نوبتکاری مشمول کسر مالیات و بیمه بوده ولی مشمول کسور بازنشستگی و پس انداز نمی باشد. و نوع فوق العاده متغیر می باشد.
فوق العاده اضافه کاری کارمندان:
شرایط پرداخت: به کارمندانی پرداخت می شود که علاوه بر ساعات کار روزانه و معمول خود بعد از اوقات اداری نیز به ضرورت و تصمیم شرکت ساعاتی را نیز به انجام وظیفه اداری مبادرت می ورزند.
نحوه محاسبه: پنج هزار ( حقوق پایه + بدی آب و هوا + ویژه ) منهای 7500 ریال در ازاء هر ساعت کار اضافی و مشمول کسر مالیات و حق بیمه است. و نوع آن متغیر می باشد.
بازخرید مرخصی: ممکن است بنا به ضرورت، نیاز به بازخرید تعداد روز مرخصی کارمند گردد. حال مبلغ باز خرید مرخصی بر اساس فرمول زیر محاسبه می گردد.
مبلغ باز خرید مرخصی= تعداد روز های مرخصی * 12*( حقوق پایه + فوق العاده های مرتبط با حقوق )
365
فرض کنیم کارمندی با حقوق خالص 000/90 ریال در ماه به استخدام شرکت درآمده باشد برای پیدا کردن ناخالص حقوق به قرار زیر عمل می کنیم.
حقوق ماهیانه
درصد
مالیات متعلقه
خالص درآمد
000/40
–
–
00/40
000/50
6%
600
400/49
000/60
8%
1400
400/558
000/70
12%
2600
400/67
000/80
20%
4600
400/75
000/90
20%
6600
400/83
000/100
30%
9600
400/90
000/110
30%
12600
400/97
000/120
30%
15600
600/104
حال چنانچه به ستون خالص درآمد توجه نماییم مشاهده می شود که 000/90 ریال در جدول فوق بین 83400 ریال را از 83400 ریال کسر نماییم تا به مبلغ به التفاوت برسیم پس خالص ما به التفاوت 83400-90000 پس این 6600 ریال پس از کسر 30% مالیات متعلقه به دست آمده است .
بنابراین ناخالص ما به التفاوت 9428=100*6600
70
نا خالص ما به التفاوت = 100* خالص ما به التفاوت 9428= 100 *6600
70 70
جمع مبلغ ناخالص حقوق خالص+ ناخالص ما به التفاوت 99428 =90000+9428
حال اگر مبلغ ناخالص بدست آمده از محاسبه فوق را در جدول مالیاتی قرار دهیم به مبلغ خالص 000/90 ریال خواهیم رسید.
اکنون طی 2 سال است که این مالیاتها تغییر کرده اند و محاسبه آن طی یک روش ساده تری می باشد که برای منطقه جنوب ماموریت اداری – حقوق * 10%
برای مناطقی که مثل گچساران محروم می باشد حال اگر ماموریت دفتر باشند و از تسهیلات و همه امکانات استفاده کرده باشد این هزینه ماموریت از آنها کم نمی شود که طبق فرمول زیر عمل می شود.
منطقه گچساران حقوق * 50%
مقررات مربوط به مرخصی کارمندان
1- مدت مرخصی اعطایی به هرکارمند تمدید نمی شود مگر اینکه اجازه کتبی از اداره مربوطه و با اداره پرسنل کسب شده باشد. تقاضای تمدید یا به ادارات نامبرده در تاریخی تسلیم یا فرستاده شود که فرصت کافی برای دادن پاسخ باشد.
1- کارمند باید در برگشت از مرخصی بلافاصله مراجعت خود را به اداره مربوطه گزارش داده و نسبت به حل و فصل قطعی و نهایی امور مربوطه به مرخصی خود از طریق اداره مربوط اقدام نماید. در صورتیکه کارمندان بدون اجازه و اطلاع قبلی شرکت، در مراجعت از مرخصی تاخیر کند، در روز بیست و دوم غیبت مداوم ( از تاریخ شروع غیبت) از خدمت شرکت برکنار خواهد گردید.
2- کارمندانیکه به معالجه پزشکی نیاز پیدا می کنند باید شخصاً در این مورد اقدام نمایند. در نقاطی که بهداری شرکت ملی نفت ایران دارای تسهیلات بهداری می باشد. بهداری آماده است فقط در موارد حاد و یا سوانح و حوادث خدمات درمانی را دراختیار کارمندان و خانواده بلا فصل آنان در حین مرخصی قرار دهد. شرکت بیماری کارمندان در ایام مرخصی را در صورتی عذر موجه برای تاخیر یا تمدید مرخصی محسوب می دارد که شرایط زیر عیناً رعایت شده باشد.
3- الف- در صورت ابتلاء به بیماری در تهران، بهداری شرکت ملی نفت ایران در تهران، کارمندان بیمار را که طبق گواهی پزشک معالج خصوصی نتوانند پس از پایان مدت مرخصی در محل خدمت خود حاضر شوند، مورد معاینه قرار خواهد داد، دراین صورت کارمند باید گواهی پزشک معالج را که به تایید بهداری شرکت ملی نفت ایران نیز رسیده باشد در مراجعت همراه داشته باشد. ب: در مواردی که کارمندان بیمار دردوران مرخصی در محلی خارج از تهران اقامت داشته باشند گواهی پزشک معالج مربوطه باید از طرف رئیس اداره بخش شرکت ملی نفت در نزدیکترین نقطه ممکنه مورد تایید قرار گیرد. ج: چنانچه کارمندی به علت بیماری در موعد مقرر نتواند سر خدمت حاضر شود باید مراتب را ضمن تعیین تقریبی تاریخ برگشت خود تلگرافاً به اداره مربوطه خود اطلاع دهد. د: در مواردیکه کارمند ضمن استفاده از مرخصی بیمار شود و بیماری وی به مدت هفت روز یا بیشتر در بیمارستان بستری گردیده و این امر توسط مقامات بهداری شرکت تایید گردد مدت بستری بودن و مدتی که به تجویز پزشک شرکت برای گذراندن دوره نقاهت صرف گردیده به مدت مرخصی وی اضافه می گردد و چنانچه پس از خاتمه مرخصی تنظیمی شرکت، خدمت کارمند مورد لزوم باشد به موافقت شرکت مدت بیماری، در سال بعد به مرخصی وی اضافه می گردد. و: همچنین به کلیه کارمندان توصیه می شود که در مدت مرخصی شناسنامه عکس دار وکارت شناسایی خود را همراه داشته باشند.

بخش 1-2 : وامها
مقدمه:
وامها را میتوان به دو نوع زیر تقسیم نمود:
الف: وامهائیکه پس از تصویب امور صندوقهای بازنشستگی و پس انداز و رفاه کارکنان قابل پرداخت می باشد. مانند: وام مسکن- وامتملک مسکن- وام تعمیرات مسکن – وام پس انداز- وام اضطراری
ب: وامهائیکه پس از تصویب امور اداری قابل پرداخت می باشد. مانند: وام خرید اثاثیه منزل- وام خرید اتومبیل- وام سربازی و سایر وامهائیکه ممکن است بنا به ضرورت و تشخیص مقامات ذیصلاح پرداخت گردد.
ج: برای کسر اقساط انواع وامها از سند 23 ح استفاده می شود.
مزایای وامها:
از میان برداشتن مشکلات عیده ای که در سیستم های فعلی وجود دارد. 2- از میان برداشتن محدودیت تعداد وام کارمندان در سیستم.

تبادل اطلاعات:
نحوه تکمیل اطلاعات ورودی: برگ درخواست وام بر حسب نوع وام درخواستی به شرح زیر تکمیل میگردد.
قسمت درخواست وام: این قسمت توسط کارمند متقاضی وام تکمیل و امضاء می گردد.
قسمت تضمین وام: در مورد وام اضطراری تگر نیاز به ضمانت کارمند دیگری باشد این قسمت توسط کارمند ضامن تکمیل و امضاء می شود.
قسمت تایید امور اداری: امور اداری واحد زی ربط شاغل بودن کارمند، سنوات خدمت و حقوق ومزایای کارمند و ضامن را در این قسمت از فرم درج نموده و با مهر و امضاء خود آنرا مورد تایید قرار می دهد.
قسمت اطلاعات مربوط به وام: این قسمت بر حسب مورد توسط امور اداری واحد زیربط یا حسابداری وام تکمیل می شود.
قسمت دستور پرداخت: در صورتیکه پرداخت بایستی بصورت نقد یا از طریق صدور چک صورت گیرد.
قسمت برگ اعلام وام کارمندان: این قسمت شامل کلیه اطلاعات مورد نیاز سیستم حقوق کارمندان بوده و بایستی برای کلیه وامها

وامها :
خلاصه:
برای پرداخت انواع وامها مراحل کلی زیر بایستی انجام پذیرد: 1- تقاضای کتبی کارمند 2- نامه امور اداری 3- دستور پرداخت: از طریق امور صندوقهای بازنشستگی و پس انداز و رفاه کارکنان و یا از طریق امور اداری به امور مالی/ حسابداری واحدهای زیربط و از طریق تکمیل قسمت مربوطه برگ درخواست وام صورت می گیرد. 4- پرداخت وام: از طریق صدور چک و اگر مبلغ اندک باشد ممکن است به طور نقد پرداخت شود. 5- کسر اقساط وام از کارمندان

محاسبه فوق العاده بدی آب و هوا:
فوق العاده بدی آب و هوا برای یکماه کامل- درصد فوق العاده بدی آب و هوا * حقوق پایه
فوق العاده بدی آب و هوا از تاریخ انتقال تا آخر ماهی که در آن انتقال صورت گرفته است.
تعداد روز از تاریخ شروع انتقال تا آخر همان ماه 12 درصد فوق العاده بدی آب و هوا * حقوق پایه
365
محاسبه فوق العاده محرومیت ازتسهیلات زندگی برای یکماه:
= درصد فوق العاده
محرومیت از تسهیلات زندگی * ( فوق العاده بدی آب و هوا + حقوق پایه)
فوق العاده محرومیت از تسهیلات از تاریخ انتقال تا آخر ماهی که در آن انتقال صورت گرفته است.
تعداد روزاز تاریخ شروع انتقال تا آخر همان ماه 12درصد فوق العاده محرومیت از تسهیلات زندگی * ( بدی آب و هوا + حقوق پایه)
365

محاسبه فوق العاده ویژه :
= 7500+ درصد فوق العاده ویژه* ( فوق العاده بدی آب و هوا + حقوق پایه) =ز
توضیح: 1- حقوق پایه + فوق العاده ویژه + فوق العاده کمک هزینه مسکن نباید از 200000 ریال در ماه تجاوز کند. در صورتیکه از 000/200 ریال تجاوز نماید مازاد آن ابتدا از فوق العاده کمک هزینه مسکن و پس از فوق العاده ویژه کسر می گردد.
2- فوق العاده بدی اب و هوا هر گاه به کارمند تعلق گیرد ودر حال حاضر مبلغ این فوق العاده نمی تواند از 000/50 ریال تجاوز نماید.
3- در صورتیکه انتقال کارمند از جنوب به شمال و یا شمال به شمال باشد محاسبات گفته شده به شرح زیر انجامم می گیرد.
الف: فوق العاده بدی آب و هوا تعلق نمی گیرد.
ب: فوق العاده محرومیت از تسهیلات زندگی :(درصد فوق العاده محرومیت از مطب*حقوق پایه )
ج: فوق العاده محرومیت= ( درصد فوق العاده محرومیت از مطب + فوق العاده ویژه +حقوق پایه )
د: فوق العاده ویژه: 7500+ ( درصد فوق العاده ویژه * حقوق پایه)
به طور کلی برای محاسبه تعدیلات حقوق و فوق العاده خا و کسور ثابت چنانچه تاریخ اجرا اول ماه نباشد از فرمولهای زیر بر حسب مورد استفاده می شود.
12* فوق العاده پایان ماه= نبلغ فوق العاده برای چند روز ازتاریخ اجرا تا پایان ماه : الف
تعداد روز اول ماه تا تاریخ اجرا
365
تعداد روز از تارریخ اجرتا پایان ماه * 12 * مبلغ فوقالعاده ماهانه = فوق العاده برای چند روز از تاریخ اجرا تا پایان ماه (ب
365
تعداد روز از اول ماه تا تاریخ اجرا * 12* مبلغ فوق العاده ماهانه = مبلغ فوق العاده برای چند روز اول ماه تا تاریخ اجرا (ج
365

2-1 خالص حقوق
خلاصه: به طور کلی هدف از تدوین این فصل عبارت است از بیان چگونگی و نحوه پرداخت خالص حقوق کارمندان و گزارشات نهایی سیستم حقوق کارمندان. این فصل اطلاعاتی در رابطه با خالص حقوق برای استفاده آینده نگهداری می نماید.
اطلاعات پایه سیستم حقوق:
2-2 محاسبه حقوق و فوق العاده ها
1- محاسبه باز نشستگی و بیمه
2- محاسبه پس انداز
3- محاسبه مالیات بر درآمد حقوق
4- محاسبه خالص حقوق
2-3 نحوه محاسبه بازنشستگی و بیمه :
– بازنشستگی سهم کارمند: طبق مقررات جاری کارمندان ایرانی که به صورت رسمی دراستخدام شرکت می باشند. همه ماهه مبلغیا معادل 6% حقوق مشمول بازنشستگی خود را به صندوق بازنشستگی شرکت ملی نفت پرداخت می نماید. منظور از حقوق مشمول بازنشستگی در مناطقی که به نرخ شمال حقوق دریافت می دارند عبارتند از: پایه حقوق و در مناطقی که حقوق خود را به نرخ جنوب دریافت می دارند عبارتند از: حقوق پایه+ فوق العاده بدی آب و هوا.
– باز نشستگی سهم کارفرما: کارفرمای کارمند همه ماهه مبلغی معادل 19% حقوق پایه برای کارمندان ایرانی که بصورت رسمی در استخدام شرکت هستند و در مناطق شمال انجام وظیفه مینمایند و 19% حقوق پایه بعلاوه فوق العاده بدی آب و هوا برای کارمندان که در مناطق جنوب بخدمت اشتغال دارند به صندوق بازنشستگی و پس انداز شرکت پرداخت می نماید.
3 -نحوه محاسبه پس انداز:
پس انداز سهم کارمند: عضویت کارمند در طرح صندوق پس انداز کارکنان بر اساس مصوبه 4204 جلد 326 هیئت مدیره مورخ 20/9/1362 الزامی بوده و بایستی همه ماهه معادل 6% از حقوق پایه کلیه کارمندان کسر و به حساب صندوق پس انداز منظور گردد.
ملاک محاسبه برای کارمندان مناطق جنوب = حقوق پایه+فوق العاده بدی آب و هوا
– پس انداز سهم کارفرما: سهم پس انداز کارفرما از اول معادل 50% مبلغ پرداختی توسط کارمند تعیین گردیده است.
3) عوارض برق: در صورتیکه به کارمند منزل سازمانی اختصاص داده شود، همه ماهه مبلغی تحت عنوان عوارض برق منازل سازمانی از حقوق ناخالص مشار الیه کسر خواهد شد. کسر عوارض برق منازل سازمانی همراه با کسر هزینه تعمیر و نگهداشت منازل سازمانی به طور همزمان صورت خواهد گرفت. چنانچه کارمند قسمتی از ماه را در منزل سکونت نماید، ( مثلاً 15 روز ) عوارض برق نیز بر اساس تعداد روزهائیکه کارمند درمنزل سازمانی سکونت داشته محاسبه خواهد شد.
مادامی که کارمند منزل سازمانی را در اختیار دارد و آنرا تخلیه ننموده است هزینه نگهداشت و تعمیر و همچنین عوارض برق تواماً و همه ماهه ا زحقوق ناخالص او کسر می گردد. بمحض اینکه کارمند منزل سازمانی را تخلیه و مراتب به سیستم واگذاری منازل سازمانی اطلاع داده شود، از همان تاریخ که هزینه های فوق از حقوق ناخالص کارمند متوقف خواهد شد. .

مالیات بر درآمد:
تعریف درآمد مشمول مالیات حقوق به موجب مواد 1و2 لایحه قانون مالیات بر درآمد حقوق مصوب 21 تیر ماه 1358 شورای انقلاب با اصلاحات بعدی به شرح زیر می باشد:
ماده 1- درآمد حقوق : درآمدی که شخص حقیقی در خدمت شخص دیگر ه اعم از حقیقی یا حقوقی ) در قبال تسلیم نیروی کار خود بابت اشتغال در ایران بر حسب مدت یا کار انجام یافته بطور نقد یا غیر ند تحصیل می کند مشمول مالیات بر درآمد حقوق است.
ماده2- درآمد مشمول مالیات حقوق: درآمد مشمول مالیات حقوق عبارت است از حقوق ( مقرری یا فرد یا حقوق اصلی) و مزایای مربوط به شغل از مستمر یا غیر مستمر قبل از وضع کسور و پس از کسر معافیت های مقرر در این لایحه قانونی.
– معافیتهای مالیاتی درآمد حقوق: شامل موارد زیر می باشد:
– حقوق بازنشستگی و وظیفه و مستمری و پایان خدمت و وظیفه پرداختی به وارث و خسارت اخراج و باز خرید خدمت.
– هزینه سفر و فوق العاده مسافرت مربوط به شغل و فوق العاده بدی آب و هوا و فوق العاده محرومیت از تسهیلات و زندگی.
– فوق العاده کسر صندوق و فوق العاده تضمین صاحب
– عیدی سالانه یا پاداش آخر سال تا میزان 50000 ریال.
– وجوهی که کارفرما بابت هزینه معالجه کارمندان خود با افراد تحت تکفل آنها مستقیماً یا بوسیله کارمند به پزشک یا بیمارستان باستناد اسناد و مدارک پرداخت می کند.
نسبت به مازاد 6000000 ریال درآمد مشمول مالیات سالانه مبلغ 90%
با توجه به جدول مالیاتی حقوق:
1- اگر جمع درآمد مستمر و غیر مستمر سالانه 480000 ریال یا کمتر باشد از پرداخت مالیات معاف است.
2- اگر جمع درآمد مستمر و غیر مستمر مازاد بر 480000 ریال تا 600000 ریال یا کمتر باشد طبق فرمول زیر محاسبه می شود:
6% *(480000- جمع در آمد مستمر و غیر مستمر سالانه)
3- اگر جمع درآمد مستمر و غیر مستمر سالانه مازاد بر 600000 ریال تا 720000 ریال یا کمتر باشد طبق فرمول زیر محاسبه می شود:
7200+8%*(600000- جمع درآمد مستمر و غیر مستمر سالانه )
4- اگر جمع درآمد مستمر و غیر مستمر سالانه مازاد بر 720000 ریال تا840000 ریال یا کمتر باشد طبق فرمول زیر محاسبه می شود:
16800+12%* ( 720000- جمع در آمد مستمر و غیر مستمر سالانه)
5- اگر جمع درآمد مستمر و غیر مستمر سالانه مازاد بر 840000 ریال تا1080000 ریال یا کمتر باشد طبق فرمول زیر محاسبه می شود:
31200+20%*(840000-جمع درآمد مستمر و غیر مستمر سالانه)
6- اگر جمع درآمد مستمر و غیر مستمر سالانه مازاد بر 1080000 ریال تا1800000 ریال یا کمتر باشد طبق فرمول زیر محاسبه می شود:
79200+30%*(1080000- جمع درآمد مستمر و غیر مستمر سالانه)
7- اگر جمع درآمد مستمر و غیر مستمر سالانه مازاد بر 1800000 ریال تا2400000 ریال یا کمتر باشد طبق فرمول زیر محاسبه می شود:
295200+40*(1800000- جمع درآمد مستمر و غیر مستمر سالانه)
8- اگر جمع درآمد مستمر و غیر مستمر سالانه مازاد بر 2400000 ریال تا3000000 ریال یا کمتر باشد طبق فرمول زیر محاسبه می شود:
535200+50*(2400000- جمع درآمد مستمر و غیر مستمر سالانه)
9- اگر جمع درآمد مستمر و غیر مستمر سالانه مازاد بر 3000000 ریال تا3600000 ریال یا کمتر باشد طبق فرمول زیر محاسبه می شود:
835200+60%*( 000/3000- جمع درآمد مستمر و غیر مستمر سالانه)
10- اگر جمع درآمد مستمر و غیر مستمر سالانه مازاد بر 3600000 ریال تا4800000 ریال یا کمتر باشد طبق فرمول زیر محاسبه می شود:
1195200+70%*( 000/3600- جمع درآمد مستمر و غیر مستمر سالانه)
11- اگر جمع درآمد مستمر و غیر مستمر سالانه مازاد بر 4800000 ریال تا000/6000 ریال یا کمتر باشد طبق فرمول زیر محاسبه می شود:
200/035/2+80%*( 4800000- جمع درآمد مستمر و غیر مستمر سالانه)
12- اگر جمع درآمد مستمر و غیر مستمر سالانه مازاد بر 000/6000 ریال به بالا باشد طبق فرمول زیر محاسبه می شود:
2995200+90%*(000/6000- جمع درآمد مستمر و غیر مستمر سالانه)

2-4 : نحوه محاسبه مالیات بردرآمد حقوق:
درآمد مشمول مالیات یک کارمند از فروردین لغایت پایان تیر ماه بقرار زیر است:
فروردین 000/70 خرداد 000/65
اردیبهشت000/75 تیر ماه 000/75
برای محاسبه مالیات از فروردین لغایت تیر ماه با توجه به روزهای مالیات بترتیب زیر عمل می کنیم:
محاسبه مالیات فروردین= 1- درآمد سال به ریال = 824170 = 365* 70000 ریال
31 روز
2- مالیات فروردین – 2488 ریال = 31*29300
365
3- مالیات سال29300 ریال = 16800+12%(000/720-824170 )
محاسبه مالیات اردیبهشت: 1- درآمد سال به ریال = 853630=365*75000+70000
62 روز
2- مالیات سال -ریال= 33926=31200+20%*(840000- 853630)
3- مالیات 2 ماهه فروردین / اردیبهشت-ریال= 5762=62*33926
365
4- مالیات اردیبهشت-ریال= 3274=2488-5762

4- مالیات تیر ماه-ریال 2763 =(جمع مالیات پرداختی ماههای قبل 7466 )- 10229
با توجه به محاسبات قبلی میتوان جدول زیر را تهیه نمود:
ماه
جمع روزهای مالیاتی
درآمد مشمول مالیات ماه جاری
جمع درآمد مشمول مالیات
مالیات ماه طبق محاسبات بالا
جمع مالیات تا پایان هر ماه
فروردین
31
70000
70000
2488
2488
اردیبهشت
62
75000
145000
3274
5762

محاسبه مالیات در صورتیکه استخدام بین سال باشد:
روش محاسبه مالیات کارمندانی که در ضمن سال به استخدام شرکت درآمد و یا خدمت شرکت را ترک می نمایند عیناً مانند روش محاسبه مالیات در صفحات قبل می باشد.
کارمندی از تاریخ 6/2 به استخدام شرکت درآمده است و در تیر ماه همانسال حسابداری حقوق می بایستی حقوق را پرداخت نماید.

درآمد مشمول ملایات 26 روز اردیبهشت 60000
درآمد مشمول مالیات خرداد 80000
درآمد مالیات تیر ماه 80000
ماه
جمع روزهای مالیاتی
درآمد مشمول مالیات ماه جاری(ریال)
جمع درآمد مشمول مالیات تا پایان ماه جاری
مالیات ماه جاری
جمع مالیات تا پایان هر ماه
اردیبهشت
26
60000
60000
2255
2255
خرداد
57
80000
140000
4382
6636
تیر
88
80000
220000
4382
11019

220000

11019

مالیات 220000 ریال درآمد در مدت 88 روز نیز طبق جدل مالیاتی به شرح زیر معادل 11019 ریال می باشد.
درآمد سال – ریال = 912500 = 365* 220000
88

درآمد تا 480000 ریال
معاف
نسبت به مازاد 120000 نرخ 6%
نسبت به مازاد 12000 نرخ 8%
نسبت به مازاد 12000 نرخ 12%
نسبت به مازاد ریال نرخ 20%
7200
9600
14400

2-5 : محاسبه خالص حقوق :
خالص حقوق کارمندان بزبان ساده عبارتست از نتیجه و حاصل بدهکاریها و بستانکاریهائیکه کارمند در طی یکماه کارکرد . پس
جمع اقلام بدهکار کارمند یک ماه – جمع اقلام بستانکار = خالص قابل پر داخت بکارمند
وقتی در اینجا صحبت از اقلام بستانکار می شود منظور حقوق پایه کارمند و سایر فوق العاده ها و مزایایی است که طبق مقررات می بایستی در طول یکماه بکارمند پرداخت گردد و هنگامی که صحبت از بدهکاریها می نمائیم منظور کسوری هستند که یا طبق درخواست کارمند همه ماهه از حقوق ناخالص او کسر می شود مانند حق عضویت باشگاهها.
– صورت خلاصه پرداخت حقوق کارمندان به بانک ، این گزارش در پایان هذ ماه و بر اساس صورتهای بانکی و به طور خودکار از طریق کامپیوتر در سیستم حقوق تهیه می گردد .
گزارش مزبور به این منظور تهیه می گردد تا بر اساس آن به هر یک از شعبات مرکزی بانکها در هر یک از مناطق اطلاع داده شود که به هریک از شعبات تابعه انها چه مبلغی بابت حقوق کارمندان قابل پرداخت خواهد بود : این گزارش شامل : عنوان گزارش ، متن گزارش ، شعبه ، شرح شعبه بانک مانده به ریال ، جمع متون مبلغ.
-صورت بانکی کارمندان = این گزارش به طور خودکار نیز در 3 نسخه از طریق کامپیوتر در سیستم حقوق کارمندان تهیه می گردد . هدف از این گزارش تهیه صورتی است ازمانده بستانکاری صورتحساب کارمندان که به حسابهای بانکی مربوطه واریز می گردد .
لازم به توضیح است که هر یک از شعب بانکی که کارمندان در آن شعبه حساب بانکی جهت واریز مانده بستانکاری حقوق خود را دارند دارای یک شماره رمز می باشد . بدین ترتیب برای هر یک از شعب بانک به طور جداگانه گزارش تهیه می شود .
– صورت خلاصه عملیات حقوق : در پایان هر ماه گزارش خلاصه از آمار و کلیه اقلام عملیاتی حقوق کارمند در طول ماه مربوطه بطور خودکار توسط مستقیم حقوق کارمندان در 3 نسخه تهیه و در اختیار و در اختیار حسابداریهای حقوق قرار می گیرد . این گزارش دارای سه قسمت و بشرح زیر می باشد . از عنوان گزارش 2 : متن گزارش 3: جمع ستونهای جمع در گزارش .
-گزارش صورت اصلی حقوق کارمندان : این گزارش در 3 نسخه و در پایان هر ماه توسط کامپیوتر هر ماه توسط کامپیوتر تهیه و در اختیار حسابداریهای حقوق قرار می گیرد . منظور اصلی از تهیه این گزارش ارائه اطلاعات موارد نیاز حسابداری حقوق در جزئیات کلیه اقلام بدهکاری بستانکاری کارمند می باشد .
-صورتحساب حقوق کارمندان : در پایان هر ماه توسط کامپیوتر گزارش تحت عنوان صورتحساب حقوق برای هر کارمند تهیه می گردد . که در یک صفحه خواهد بود . صورتحساب مزبور در یک نسخه تهیه شده و از طریق حسابداری حقوق مربوطه کارمند به آدرس اداره ایکه کارمند در آنجا مشغول در انجا مشغول بکار است ارسال خواهد شد . هدف اصلی از تهیه این صورتحساب و ارائه آن به کارمند این است که کارمند از جزئیات اقلام پرداختن و دریافتی خود در طی یکماه آگاهی پیدا نماید .
صورت حساب حقوق :
عنوان : عنوان این گزارش ، صورتحساب حقوق کارمندان می باشد که از قبل روی فرم چاپ شده است .
-شماره گزارش : شماره 11 برای این گزارش در نظر گرفته شده است .
-شماره صفحه – شماره شناسایی کارمند – نام و نام خانوادگی – آدرس : آدرس کارمند در قسمت بالای صوتحساب چاپ نشده است .
سطر اول – عنوان اداره کارمند . سطر دوم – نام ناصر محل کار کارمند
سطر سوم – نام شرکت / واحد
تاریخ : در قسمت بالای صوت حساب تاریخ ماه و سال مربوطه درج می شود .
-شماره رمز بانک – شماره رمز پرداخت / کسور .
-ماخذ : به منظور اطلاع و آگاهی از اینکه هر یک از اقلام پرداخت کسور از طریق چه منبعی و طی چه شماره سندی وارد سیستم گردیده است . از شماره ماخذ استفاده می گردد .
شرح : در صورتحساب حوق کارمندان یک ستون جهت شرح کلیه اقلام بدهکاری و بستانکاری کارمند در نظر گرفته شده است.
بدهکار / بستانکار : کلیه مبالغی که به کارمند سطحی یکماه پرداخت : (بستانکار) و کلیه مبالغی که می بایستی از حقوق ناخالص کارمند در طی یکماه کسر گردد در ستون (بدهکار) عکس خواهد شد .
– جمع ستونها : در صوتحساب ماهانه هر کارمند جمع ستون کسور ، ستون پرداختها به طور جداگانه نشان داده خواهد شد .
– جمع ستونها : در صورتحساب ماهانه هر کارمند جمع ستون کسور و ستون پرداختها به طور جداگانه نشان داده خواهد شد .
– مانده صورتحساب : این مانده بر حسب مورد می تواند بدهکار و یا بستانکار باشد . مانده مزبور از ما به متفاوت جمع ستون اقلام بدهکار و بستانکار حاصل می گردد که می تواند دارای حالات سه گانه ذیل باشد .
1-چنانچه جمع ستون بدهکار کمتر از جمع ستون بستانکار باشد در این صورت مانده حاصله خالص قابل پرداخت به کارمند را در آن ماه نشان می دهد .
2-چنانچه جمع ستون بدهکار بیشتر از جمع ستون بستانکار باشد در این صورت مانده حاصله خالص بدهی کارمند را در پایان ماه نشان می دهد .
3- چنانچه جمع ستون بدهکار با جمع ستون بستانکار با هم برابر باشد صورتحساب کارمند در آن ماه چگودنه مانده را نشان نخواهد داد . بعبارت دیگر کارمند در آن ماه بخصوص نه مبلغی طلبکار و نه مبلغی بدهکار می باشد .
تذکر : چنانچه مانده صورتحساب یک کارمند در پایان یکماه بصورت بستانکار باشد مبلغ خالص قابل پرداخت به کارمند یا در لیست بانکی و یا در لیست نقدی گروه بانکی 99 منعکس می گردد .
چنانچه مانده صورتحساب یک کارمند در پایان یک ماه بصورتحساب ماه بعد کارمند تحت عنوان مانده از ماه قبل منعکس می گردد و در ستون بدهکار صورتحساب کارمند نشان داده خواهد شد.
-صورت کسور بازنشستگی و پس انداز (سهم کارمند و کارفرما) و کسور :
اقساط وام ضروری کارمندان : این گزارش بصورت خودکار در پایان هر ماه بوسیله کامپیوتر در 4 نسخه تهیه می گردد که امور صندوقهای بازنشستگی و پس انداز ، امور اداری و حسابداریهای حقوق جهت اقدامات و مراجعات بعدی از آن استفاده خواهند کرد . گزارش فوق الذکر حاوی اطلاعات زیر خواهد بود :
1-بازنشستگی سم کارمند .
2-بازنشستگی سهم کارفرما
3-پس انداز سهم کارمند
4-پس انداز سهم کارمند
5-اقساط پرداختی کارمندان در مقابل وام پس انداز .
گزارش صورت مالیات بر در آمد حقوق کارمندان : گزارش فوق حاوی اطلاعات مربوط به احوال مشخصیه کارمند ، حقوق و در آمد مستمر و غیر مستمر و مالسات کسر شده مربوط به ماه جاری همچنین حقوق و درآمد مستمر و غیر مستمر و مالیات کسر شده تا کنون می باشد که صرفاً توسط کامپیوتر تهیه و در اختیار حسابداریهای حقوق قرار می گیرد . گزارش مزبور به منظور ارسال به ادارات امور اقتصادی و دارائی مناطق مربوطه تهیه می گردد . گزارش صورت و حقوق پرداختی و مالیات بر درآمد حقوق بر حسب شرکت / واحد (کارفرما) شماره شناسایی و نام خانوادگی و نام هر یک از کارمندان تهیه می گردد .

گزارش فوق شامل :
1-عنوان گزارش
2-متن گزارش :
شامل ، شماره کارمندی – نام و نام خانوادگی – شماره گذرنامه / شناسنامه – حقوق و درآمد مستمر این ماه – درآمد غیرمستمر این ماه – حقوق و درآمد مستمر تا کنون – در آمد غیر مستمر تا کنون – مالیات کسر شده تا کنون – تعداد روز .
3-جمع ستونهای منابع .
گزارش صورت حق بیمه سازمان تامین – کارمندان قرار دادی / پیمانی :
گزارش مزبورحاوی اطلاعات مربوط به احوال شخصیه کارمند، در آمد مشمول کسر حق بیمه ماه جاری، 7 درصد حق بیمه سهم کارمند و 20 درصد حق بیمه سهم کارفرما می باشد که همه ماهه توسط کامپیوتر تهیه و در اختیار حسابداریهای حقوق قرار می گیرد. گزارش فوق بر حسب واحد و شماره شناسایی تهیه می گرددو متشکل است از:
1- عنوان گزارش 2- متن گزارش شامل: شماره شناسایی کارمند – نام نام خانوادگی – شماره شناسایی – عمل صدور – درآمد مشمول کسر حق بیمه- 7- درصد حق بیمه سهم کارمند 2- درصد حق بیمه سهم کارفرما 3- جمع ستونهای مربوط به درآمد مشمول کسر حق بیمه ، 7 درصد حق بیمیه سهم مارمند و 20 درصد حق بیمه سهم کارفرما.
حسابداری حقوق:
مقدمه: منظور از تهیه و تدوین این فصل بررسی، چگونگی ثبت و منظور نمودن کلیه پر داختها و کسور مربوط به حقوق کارمندان در حسابهای متعلقه در پایان هر ماه خواهد بودو به منظور اعمال کنترلهای لازم در ثبت حسابهای کلیه پرداختها و کسور از حسابهای کنترل استفاده گردیده است. با استفاده از پرونده پارامتر حقوق کارمندان تخصیص اقلام پرداخت و کسور به حسابهای مربوطه هر ماهه انجام می پذیرد. ثبت ارقام حسابداری حقوق در این سیستم همه ماهه بطور پیوسته پس از انجام عملیات محاسبات حقوق و فوق العاده ها و کسور در دفاتر مالی صورت می گیرد.
اهداف و مزایا:
الف اهداف: تخصیص پرداختها و کسور حسابهای مربوطه بطور خودکار و بنا به ضرورت با توجه به: 1- تامین تسهیلات مورد نیاز و ایجاد زمینه مناسب در نحوه تخصیص حسابها و تهیه گزارشات 2- بررسی،تجدید نظر و ایجاد تسهیلات بمنظور تهیه و نگهداری شماره و رمزهای پرداخت، برداشت و شماره حسابهای کنترل در سیستم پارامتر حقوق کارمندان.
ب مزایا: بمنظور کارائی بیشتر سیستم و هماهنگی آن با اهداف آتی سعی گردیده است پرونده پارامتر حقوق کارمندان تا حد امکان با روش ساده تهیه گردد که در آن شرایط به روز آوری پارامتر مقدور باشد. هر نوع تغییری در جهت کابرد بیشتر پارامتر توسط کارمندان امکان پذیر خواهد بود که بدین صورت اتلاف وقت تا سرحد ممکن صرفه جویی گردیده است.
– روش ایجاد ذخایر ماهانه و پایان سال بوسیله سیستم امکان پذیر خواهد بود.
الف: خلاصه: عملیات ثبت حسابداری سیستم حقوقو بطور خودی و توسط برنامه تخصیص حقوق به مراکز هزینه در 2 مرحله انجام می پذیرد:
1- تهیه سند روزنامه از طریق پارامتر ( رمز کسور پرداخت ) که با توجه به حسابهای کنترل موجود در پارامتر و شماره حساب درمقابل رمز کسور و پرداخت در پارامتر انجام می پذیرد.
2- تخصیص به مراکز هزینه حقوق کارمند که با توجه به محاسبه مبالغ قابل تخصیص ونحوه تخصیص که شماره حساب مرکز هزینه دائم، ثانوی و متغیر ( تخصیص مجدد) خواهد بود انجام می پذیرد.
روش عملیات حسابداری حقوق: قبل از انجام عملیات ثبت حسابهای حقوق در ماه گزارشات متعددی توسط سیستم حقوق بر حسب احتیاجات و نیاز هر واحد تهیه و دراختیار حسابداری حقوق واحدی قرار می گیرد . این گزارشات بگونه ای تهیه و تنظیم گردیده که برای ثبتت عملیات حسابداری محاسبات حقوق بطور خودکار نواری بصورت سند روزنامه تهیه و بر سیستم حسابداری مالی منتقل خواهد شد. تا دفاتر حسابداری مالی دفاتر هزینه ثبت گردد.
– در مواردی که کل هزینه حقوق به حساب اداره اصلی کارمند منظور می شود در سند 26ح و در مقابل رمز اقدام (1) تعداد روزهای کارکرد بایستی 30 روز قید شود.

فرض شود هزینه حقوق کارمند شماره 2284 در ماه فروردین 63 به شرح زیر باشد.
عنصر هزینه
شرح هزینه
مبلغ-ریال
101
حقوق پایه
50000
102
فوق العاده ویژه
15000
103
اضافه کاری
4000
104
بازنشستگی وپس انداز سهم کارفرما
770000
جمع
80000

فرض شود هزینه حقوق کارمند شماره 58522 در ماه فروردین به شرح زیر بوده است:
عنصر هزینه 101 60000 ریال
عنصر هزینه 102 18000 ریال
عنصر 104 13200 ریال جمع = 91200
محاسبه نرخ روزنامه:= 80000 محاسبه نرخ روزنامه = 3040= 91200
30 30
– محاسبه مبلغی که باید به حساب مرکز هزینه اداره سرویس گرنده منظور شود:
21= نرخ روزانه * تعداد روزهای کارکرد
– محاسبه مبلغی که باید به حساب مرکز هزینه اداره سرویس گرنده منظور شود:
ریال 63840= 3040 *21

عملیات حسابداری:
شماره شناسایی
مرکز هزینه
شرح
روز
عنصر هزینه
بدهکار(ریال)
بستانکار(ریال)
58822
02105484
مرکز هزینه سرویس گیرنده
21
109
63840

58822
02101224
مرکز هزینه اداره سرویس دهنده
21
109

63840

چنانچه برای کارمند ایرانی جدید الاستخدام برگ اعلام شماره مرکز هزینه حقوق 26 ح به کامپیوتر تغذیه نگردیده باشد، حقوق و مزایای پرداخت شده به کارمند می بایست به حساب بدهکار حقوق تسهیم نشده به مرکز هزینه – کارمند ایرانی ***-8690-66-** و . . . کارمند خارجی باشد به حساب بدهکار حقوق تسهیم نشده به مرکز به مرکز هزینه – کارمندان – خارجی *** 668691 ** ممنظور گردد. مثال: کارمند شماره 52254 در ماه تیر استخدام گردیده عملیات ثبت حسابداری به شرح زیر می باشد.
حقوق پایه 100000 ریال ویژه و سایر فوق العاده ها 37500 ریال بازنشستگی و پس انداز سهم کارفرما 22000 ریال
شماره شناسایی
مرکز هزینه
روز
عنصر هزینه
بدهکار
بستانکار
52254
02668690
30
101
100000

52254
02668690
30
102
37500

52254
02668690
30
104
22000

09668609

159500

5-4-3- ذخیره های سالیانه: در سیستم حقوق پیش بینی لازم جهت ایجاد ذخائر در پایان سال مالی به منظور تعادل و کنترل هزینه ها در نظر گرفته شده است. اینگونه ذخیره ها عبارتند از:
– ذخیره مرخصی استفاده نشده کارمندان ایرانی تا پایان سال مالی.
– ذخیره مرخصی استفاده نشده کارمندان خارجی تا پایان سال مالی
– ذخیره هزینه سفر کارمندان خارجی تا کشور مبدا
– ذخیره حقوق و فوق العاده های کارمندان ایرانی که جهت استخدام پیش بینی خواهد شد.
– ذخائر پاداش، پاداش نوروزی کارمندان
5-4-4- ذخیره های ماهیانه: در سیستم حقوق پیش بینی لازم به عمل آمده تا چنانچه لازم باشد با گنجاندن جدول نرخ ذخیره در پارامتر ذخائر ماهانه برای اقلام فوق الذکر ( 5-4-3) توسط کامپیوتر محاسبه و همراه با هزینه حقوق ماهانه در مراکز هزینه ها و در دفاتر مالی ثبت گردد.
– نرخ پاداش نوروزی برای کارمندان برابر است با 33/8 درصد حقوق پایه + فوق العاده ویژه + حق مسکن در صورتیکه جمع سه رقم ذکر شده کمتر از 70000 ریال باشد.
برای این منظور لازم است جمع حقوق پایه + فوق العاده ویژه و حق مسکن تعداد کارمندانیکه کمتر از 70000ریال می شود محاسبه و بر تعداد آنها تقسیم و پس نتیجه را در نرخ ماهانه پاداش نوروزی 33/8 درصد ضرب نمود. بدین ترتیب مبلغ ماهانه ذخیره پاداش نوروزی محاسبه و همراه با هزینه حقوق ماهانه کارمند به حساب بدهکار – مراکز هزینه حقوق کارمند و به بستانکار حساب ذخیره پاداش نوروزی در جدول حسابهای پرداخت کنترل حقوق و ذخیره ها *** -6616 -66- ** منظور می گردد.

نحوه ثبت عملیات ناخالص حقوق در حساب کنترل تسهیم ناخالص حقوق کارمندان ایرانی به شرح زیر است:
حساب هزینه حقوق ادارات تفکیک ادارات عناصر هزینه بابت حقوق پایه و فوق العاده ها ثابت بدهکار
حساب هزینه حقوق ادارات تفکیک ادارات عناصر هزینه بابت سایر فوق العاده های متغیر بدهکار
حساب هزینه حقوق ادارات تفکیک ادارات عناصر هزینه بابت پس انداز بازنشستگی سهمیه کارفرما بدهکار
حساب هزینه حقوق ادارات تفکیک ادارات عناصر هزینه بابت حق بیمه سهمیه کارفرما بدهکار
حساب هزینه حقوق ادارات تفکیک ادارات عناصر هزینه بابت ذخیرهای انجام نشده ماهانه بدهکار
حساب *** -8609-66-** بابت حقوق و فوق العاده ها و سهمیه کارفرما بستانکار
حساب ***-6616-66- ** حساب ذخیره پاداش نوروزی بستانکار
حساب بازنشستگی کارمندان: این حساب به منظور کنترل کسور ماهیانه کارمندان بابت 6% بازنشستگی سهم کارفرما در نظر گرفته شده است. 6% کسور بازنشستگی سهم کارمند در پایان هر ماه پس از کنترلهای لازم بطور خودکار با استفاده از شماره حساب تعبیه شده در پرونده راهنمای سیستم حقوق کارمندان ( پرونده پارامتر) به حساب فوق بر حسب مورد بدهکار / بستانکار می گردد.
ترتیبی اتخاذ گردیده تا کامپیوتر تا کامپیوتر 19% بازنشستگی سهمیه کارفرما را محاسبه و بر مبنای پرونده پارامتر و با در نظر گرفتن مرکز هزینه و عنصر هزینه، بازنشستگی به حساب هزینه حقوق اداره هر کارمند بدهکار و جمعاً ب ه حساب کنترل تسهیم حقوق بس تانکار نماید.
5-6-5 حساب حق بیمه کارمندان: حساب بیمه کارمندان به منظور کنترل کسور ماهیانه بابت 7% حق بیومه کارمند و 20% حق بیمه سهم کارفرما در نظر گرفته است. 7% حق بیمه سهم کارمند در پایان هر ماه پس از کنترلهای لازم بطور خودکار با استفاده از شماره حساب تعبیه شده در پرونده اطلاعات حقوق کارمندان ( پرونده پارامتر) بحساب فوق بر حسب مورد بدهکار/ بستانکار می گردد. همزمان به ماشینهای محاسباتی الکترونیک 20% حقوق و فوق العاده های بیمه پذیر را محاسبه و با در نظر گرفتن عنصر هزینه بیمه به بدهکار و بستانکار حساب هزینه حقوق بر حسب مورد نظر و جمعاً به حساب کنترلذ حقوق کارمندان بدهکار / بستانکار می نماید. همچنین جهت ایجاد تعاد ل بین حسابها کنترل تسهیم حقوق کارمندان جمع کل حق بیمه سهم کارفرما بحساب کنترل حقوق بر حسب مورد بدهکار / بستانکار رو به بستانکار حساب فوق ( حساب بیمه کارمندان) به طور یکجا منظور خواهد شد. ثبت حسابداری حساب بیمه کارمندان به شرح زیر است:
1- ***-8661-66-** بابت 7% حق بیمه سهم کارمند بدهکار
***-6608-66-** بابت 7% حق بیمه سهم کارمند بستانکار
2- حساب هزینه اداره مربوطه بابت 7% حق بیمه سهم کارمند بدهکار
***-8609-66-** بابت 7% حق بیمه سهم کارمند بستانکار
3- ***-8601-66-** بابت 7% حق بیمه سهم کارمند بدهکار
***-6608-66-** بابت 7% حق بیمه سهم کارمند بستانکار
7-6-6 حساب پس انداز کارمندان: این حساب به منظور کنترل کسورات ماهیانه کارمندان از بابت پس انداز کارمند (6%) و کارفرما (50% سهم کارمند) در نظر گرفته شده است.
کسور پس انداز سهم کارمند در پایان هرماه پس از کنترل های لازم به طور خودکار و با استفاده از شماره حساب تعبیه شده در پرونده اطلاعات حقوق کارمندان ( پرونده پارامتر) به حساب فوق بر حسب مورد بدهکار/ بستانکار می گردد.
5-6-8 حساب عوارض برق کارمندان ایرانی/ خارجی: هدف از نگهداری حساب فوق در دفاتر کل حسابداری حقوق کارمندان کنترل ثبت مبالغ کسر شده از کارمندان بابت عوارض برق محل سکونت آنان و نهایتاً پرداخت این مبالغ به شهرداری است. ثبت آن از طریق ماشینهای محاسباتی الکترونیک انجام می پذیرد به شرح زیر است.
***-8661-66-** ( خالص حقوق ) بدهکار
– حساب ذخیره هزینه سفر مرخصی کارمندان ایرانی: مبلغ ذخیره هزینه سفر مرخصی ماهانه بر اساس نرخ تعیین شده برای هر کارمند در پرونده پارامتر محاسبه به حساب ذخیره هزینه سفر به شرح زیر منظور می گردد. حساب مرکز هزینه کارمند بدهکار
***-6618-66-** بستانکار
5-6-20 ذخیره های پایان سال: به منظور نشان دادن تعهدات شرکت در قبال کارمندان در پایان هر سال مالی می بایست نسبت به انجام ذخیره های لازم در حسابها اقدام گردد.
هر واحد برای اقلام زیر در حسابهای خود ایجاد ذخیره لازم می نماید:
الف: ذخیره روزهای استفاده نشده مرخصی سالانه کارمندان ایرانی در حساب ***-6620-66-**
ب: ذخیره روزهای مرخصی استفاده نشده کارمندان خارجی در حساب ***-6621-66-**
ج: ذخیره هزینه سفر و مسافرت بازگشت – کارمندان خارجی
الف روزهای مرخصی استفاده نشده کارمندان ایرانی: در پایان هر سال صورتی از روزهای مرخصی استفاده نشده کارمندان ایرانی توسط امور اداری تهیه می گردد. معادل ایام مرخصی مزبور بر اساس حقوق به محض ماه هر کارمند به طور تفکیک محاسبه خواهد شد.
الف-1 نحوه محاسبه ذخیره مرخصی کارمندان ایرانی: 1- تهیه صورتی از تعداد روزهای مرخصی استحقاقی کارمند در پایان ( اسفند ماه ) از پرونده سیسنم پرسنل اخذ می گردد.
2- احتساب نرخ پرداخت برای هر روز مرخصی استحقاقی از روش مندرج در فرمول زیر تعیین می گردد.:
12*( فوق العده بدی آب و هوا + حقوق پایه = نرخ هر روز
365 ( تعداد روزهای سال )
3- اکنون نتیجه محاسبات بند(1) و (2) فوق را در یکدیگر ضرب می نماییم.
4- معادل 22% مبلغ تعیین نشده از بند (3) فوق به عنوان سهم کارفرما محاسبه می شود.
5- نرخ مزایای مستمر شامل فوق العاده ویژه، فوق العاده محرومیت از تسهیلات زندگی استفاده از فرمول زیر محاسبه گردد.
12*( فوق العاده محرومیت از تسهیلات زندگی = فوق العاده ویژه ) = نرخ هر روز
365
6- نرخ حاصله از بند 5 بالا در نتایج حاصله بند(1) بالا ضرب می گردد.
7- نتیجه بند (6) با نتیجه بند (3) بالا جمع می گردد و مبلغ فوق مبلغ ذخیره مرخصی برای هر کارمند می باشد.
ثبت عملیات مبلغ ذخیره مرخصی برای هر کارمند به شرح زیر می باشد:
حساب مرکز هزینه حقوق هر کارمند بدهکار
***-6620-66-** بستانکار
بابت جمع مبلغ ذخیره مرخصی
ب: ذخیره مرخصی برای کارمندان خارجی که از طرف شرکت خارجی مامور هستند.
در پایان هر سال کامپیوتر بر اساس حقوق ماه اسفند کارمندان خارجی نسبت به ایجاد ذخیره مرخصی آنان اقدام می نماید. ( در حال حاضر در واحدهای شمال اجرا نمی شود.)

نحوه محاسبه :
1- ابتدا می بایست تعداد این گروه از کارمندان و همچنین تعداد روزهای مرخصی استحقاقی آنان را از طریق پرونده اطلاعاتی پرسنل تهیه نمود.
2- سپس متوسط نرخ حاصله برای هر کارمند با استفاده از فرمول ذیل بدست می آید.
3- نرخ حاصله از فرمول بند 2 فوق را درتعداد کارمندان و تعداد روزهای مرخصی استحقاقی ضرب نموده مبلغ ذخیره مربوطه را بدست می آوریم.
نحوه محاسبه ذخیره مرخصی برای سایر کارمندان خارجی مانند کارمندان ایرانی می باشد.
ج: ذخیره هزینه سفر سالیانه کارمندان خارجی:
مبلغ ذخیره هزینه سفر بر اساس پرونده پرسنلی و نرخهای تعیین شده به نسبت فاصله هر کشور از طریق امور اداری خواهد بود.و( درآبادان و مناطق نفت خیز )
عملیات حسابداری جهت ثبت مبالغ ذخیره هزینه سفر سالانه به شرح زیر می باشد:
مرکز هزینه های حقوق کارمندان خارجی بدهکار
***-6619-66-** بستانکار
بخش 3 : محاسبات دستمزد کارگران
نحوه تهیه برگ حضور و غیاب و ارسال به واحدها:
– نحوه تهیه برگ حضور و غیاب / ارسال به واحدها:
1- برگ حضور و غیاب کارگر معمولاً در 2 نسخه ( میان کاربن) به تعداد آمار و سوابق حقیقی کارگران هر واحد، توسط کامپیوتر تهیه میگردد.
2- صورت ریزی در 2 نسخه که به حساب منطقه، بر حسب رمز سازمانی و قسمت به ترتیب شماره شناسایی کارگر باشد، به تفکیک هر واحد که درانتهای هر صفحه، تعداد افراد نیز نشان داده نشده باشد، توسط کامپیوتر تهیه م همراه برگهای حضور و غیاب ره اداره حسابداری دستمزد ارسال می گردد.
3- تهیه و ارسال برگ حضور و غیاب از مراکز کامپیوتر به حسابداریهای دستمزد و از آنجا به واحدهای زیربط بر اساس یک برنامه " زمان بندی شده " خواهد بود که ترتیبات لازم با در نظر گرفتن نیاز واحدهای استفاده کننده، بین حسابداری دستمزد و مراکز کامپیوتر به حسابداری دستمزد و مراکز کامپیوتر تهران، اهواز هماهنگ خواهد شد.
4- حسابداری دستمزد هر واحد، پس از دریافت برگهای حضور و غیاب از کامپیوتر اقدامات زیر را بررسی و دنبال خواهد نمود.
الف: تطبیق تعداد برگهای حضور و غیاب و همچنین مشخصات کارگران مندرج در ( صورت ریز ) با آمار و مشخصات موجود کارگران در پرونده اصلی سوابق حسابداری دستمزد.
ب: پس از حصول اطمینان از درستی آمار تعداد کارگران، حسابداری دستمزد برگهای حضور و غیاب را به واحدهای زیربط تحویل و رسید دریافت دارد.
دریافت رسید می تواند به یکی از دو صورت زیر باشد.
1- به ادارات و سپس تحوویل نسخه اول صورت مزبور همراه با برگهای حضور و غیاب به نماینده مذکور.
2- ثبت اطلاعات نظیر تعداد برگهای حضور و غیاب نام واحد، نام شخص تحویل گیرنده و تاریخ تحویل در دفترچه مخصوص و پس اخذ امضاء تحوویل گیرنده در مقابل تحویل برگهای حضور و غیاب.

افزایش /کاهش دستمزد کارگران:
نحوه کسر دستمزد بابت ساعات دیر کرد:
1- کسر دستمزد بابت ساعت دیرکرد.
1- در مقابل ساعات دیر کرد (تاخیر حضور بر سر کار ) که ساعات کامل آن در ستونهای 70و71 و نیم ساعت آن در ستون 72 از قسمت 1-21 د برگ حضور غیاب ثبت می گردد، مبلغی بر اساس فرمول زیر محاسبه و تحت رمز پ/ب شماره 300 از دستمزد کارگر کسر خواهد شد.
مبلغ دستمزد= X =0/114*تعداد ساعات دیر کرد ( دستمزد روزانه * نرخ نوبتکاری)+دستمزد روزانه
100
2- به نسبت مبلغی که بابت تاخیر حضور بر سر کار از دستمزد کارگر کسر می گردد به همان نسبت نیز به طور خودکار بیمه و مالیاتت کمتری از دستمزد کارگر کسر خواهد شد.
توضیح (1): فاکتور 0/114 ( یکصدو چهارده هزارم) از رابطه یک ساعت کار نسبت به صددرصد 8/8 ساعت کار در روز بدست آمده است، یعنی:
0/114=1 ساعت کار در روز 8/8 44 ساعت کار در هفته
8/8 5 روز کار در هفته
توضیح (2): در صورتیکه غیبت غیر مجاز برای یک یا چند روز باشد، دستمزدی برای ایام غیبت پرداخت نمی شود و فرمول فوق فقط برای ساعات غیبت مجاز ( کمتراز یک روز ) مورد استفاده می باشد.

کارگرانی که برگ حضور و غیاب آنها به سیستم وارد نمی شود:
– برنامه کامپیوتری محسابات سیستم دستمزد کارگران در مورد کارگران رسمی زیر پوشش و پیمانی یکساله و دو ساله که فعال باشند و برگ حضور و غیاب آنها وارد سیستم نشود مبادرت به محاسبه و پرداخت علی الحساب بر اساس فرمول زیر است.
( تعداد روزهای ماه* دستمزد روزانه )+ فوق العاده نوبتکاری = مبلغ علی الحساب نیامدن برگ حضور و غیاب
– مبلغ علی الحساب پرداخت شده فوق بلافاصله و در محاسبات دستمزد ماه بعد از دستمزد کارگر کسر می شود.
– ترکیبات لازم اتخاذ شده است تا در هیچ مورد در 2 ماه متوالی برای یک کارگر علی الحساب بدلیل نیامدن برگ حضور و غیاب محاسبه نگردد.
– پرداخت کلیه فوق العاده های ثابت کارگرانی که برگ حضور و غیاب آنها به سیستم وارد نمی شود قطع می گردد.
– کلیه کسور ثابت کارگران مزبور کسر و به بدهکار حساب آنها منظور می شود.
– رقم گرد شده روی خالص دستمزد – مانده برهکار ماه قبلی- علی الحساب وسط ماه -علی الحساب مرخصی در صورتحساب کارگر عمل شده و به بدهکار حساب وی منظور می گردد.
– کلیه فرمهای ورودی مربوط به کارگران مزبور پذیرفته می شوند. نیز محاسبه به عنوان فوق العاده کار در روز جمعه رمز پ/ب 335 پرداخت خواهد شد.
بدیهی است در صورتیکه بجای اشتغال به کار در روز جمعه و روز دیگری در هفته به کارگر استراحت داده نشود بایستی حرف ح ( استراحت) در ستون مربوط به روز جمعه ثبت و صاعات کارکرد در روز جمعه کار اضافی تلقی و در ستون اضافه کاری ثبت گردد. دراین صورت کارگر دستمزد عادبی روز جمعه به اضافه مبلغ متعلق به ساعات اضافه کاری را دریافت می دارد.
3- محاسبه دستمزد در ایام تعطیل کارگر روز کار( رمز پ/ب 205 ):
روزهای تعطیل با رمز (ط) در ستونهای مربوط در برگ حضور و غیاب کارگران روز کار ثبت خواهد شد. هر روز تعطیل معادل یک روز دستمزد روزانه به کارگر روز کار پرداخت خواهد شد. دراین صورت: صورت تعداد ایام تعطیل * نرخ دستمزد رواانه = دستمزد ایام تعطیل
4- محاسبه دستمزد ایام استراحت کارگر نوبتکار( رمز پ/ب 201):
روزهای استراحت کارگر نو بتکار با رمز "ح" در ستونهای مربوط در برگ حضور و غیابد ثبت می شود. هر روز استراحت معادل یک روز دستمزد روزانه پرداخت می شود.
تعداد روزهای استراحت * نرخ دستمزد روزانه = دستمزد ایام استراحت
5- محاسبه دستمزد ایام تعطیل کارگر نوبتکاری( رمز پ/ب 205):
کار گرانی که بصورت نوبتکاری انجام وظیفه مینمایند ازتعطیلات واقع شده در طول ماه استفاده نمی نمایند لذا ممکن است روز کار آنها با روز تعطیل مصادف شود که در این صورت برای روز مذکور دستمزد مضاعف( دوبل) به آنها پرداخت می شود و چنانچه روز استراحت آنها با روزتعطیل مصادف شود فقط دستمزد روز استراحت را دریافت می نمایند.
توضیح: در مواردی که کارگران روزکار وکارگرانی که از تعطیلات رسمی استفاده می کنند مجموعاً قبل و بعد از تعطیل بیش از یک روز غیبت داشته باشند دستمزد روز تعطیل نیز پرداخت نمی باشد.

رمزهای موجود در جدول رمزهای حضور و غیاب کارگران بشرح زیر می باشد:
شرح انواع حضور و غیاب
شماره رمز
حضور سرکار صبح
حضور سر کار عصر
حضور سرکار شب
استراحت- جمعه
غیبت- بیماری – مرخصی – تعطیل
طرح اقماری حضور در محل اقامت ( استراحتگاه )
طرح اقماری حضور سر کار در محل کار و اقامت شب در استراحتگاه
استراحت طرح اقماری
1
2
3
ح
ط
4
6
9

1- محاسبه اصل دستمزد ایام کار ( کارگران : روزکار عادی و نوبتکاری ) – رمز پ/ ب 201
تعداد ایام کارکرد عادی * نرخ دستمزد روزانه – مبلغ اصل دستمزد ایام کارکرد عادی.
2- محاسبه دستمزد ایام پنجشنبه، جمعه روزکاران عادی – روز 201
تعداد ایام پنج شنبه و جمعه * نرخ دستمزد روزانه = مزد ایام پنج شنبه و جمعه
توضیح 1: کارگر روز کاریکه از پنج روز کار در هفته فقط یک روز کار کرده باشد، مستحق دریافت مزد پنج شنبه و جمعه خواهد بود.
توضیح 2: هر گاه کارگر روزکار درتمام پنج شنبه کار در هفته، رمز حضور به سر کار در برگ حضور و غیاب نداشته باشد، حتی اگر در ستون روز پنج شنبه و جمعه همان هفته رمز "ح" ثبت شده باشد، باین کارگر بابت اشتغال دستمزد روز پنج شنبه و جمعه وجهی پرداخت نمی شود.
بخش 4 : تعدیلات ایام دستمزد کارگران
نحوه تکمیل برگ تعطیلات ایام دستمزد:
ایام دستمزد کارگر به علت دادن گزارشات اشتباه روی برگ حضور و غیاب، برگ مرخصی، برگ معذوریت طلبی و یا روشن شدن وضعیت صحیح ایام کارکرد بعد از پرداخت دستمزد ممکن ااست نیاز به تعدیل داشته باشد. لزوم انجام تعدیل بوسیله بررسی موضوع توسط حسابداری یا ارسال نامه توسط اداره به حسابداری دستمزد تشخیص داده می شود.
بیماری کارگران:
تشریح برگ معذوریت طلبی(25د) نوع سند می باشد.
این فرم جهت گزارش ایام بیماری کارگران به سیستم محاسباتی دستمزد کارگران تهیه شده است.
محاسبه غرامت دستمزد ایام بیماری:
غرامت دستمزد ایام مرخصی برای مدتی که در برگ معذوریت طلبی قید گردیده و با توجه به شرایط مندرج در قسمت معالجه سرپایی/ بستری و حاد ثه ناشی از کار یا غیر ناشی از کا ر با فرمول زیر توسط کامپیوتر محاسبه و تحت شماره رمز پرداخت /برداشت 919 به حساب کارگر واریز می گردد.
میانگین درآمد یک روز مشمول که بیمه = A= جمع دستمزد ومزایای مشموول کسر بیمه در 90 روز قبل از شروع بیماری
90
(روزهای کار+ استراحت + تعطیل + مرخصی)
غرامت دستمزد یک روز کارگر متاهل یا مجرد متکففل ( بیمار، بستری یا سرپایی) = 75% * A
غرامت دستمزد یک روز کارگر مجرد غیر متکفل ( بیمار سرپایی) 67% * A
غرامت دستمزد یک روز کارگر مجرد غیر متکفل ( بیمار بستری ) 50% * A
توضیح 1: در ایام بیماری، فوق العاده، عائله مندی و سوخت به کارگر تعلق می گیرد.
توضیح 2: فوق العاده مسکن و جیره نقدی در نرخ غرامت دستمزد به کارگر پرداخت می شود. لذا تفاوت بین 75% -67%-50% غرامت دستمزد با 100% فوق العاده های مذکورو توسط برنامه محاسباتی کامپیوتر مححاسبه و تحت رمز پ/ب 129و 130 به کارگران پرداخت می شود.
توضیح 3: از غرامت دستمزد ایام بیماری مالیات و بیمه کسر نمی شود.
بخش5: مرخصی کارگران:
مرخصی با تاریخ ماه گذشته و ماه جاری:
– چنانچه برگ مرخصی کارگران با تاریخ ماه یا ماههای گذشته به حسابداری دستمزد ارسال شود دراین صورت باید به شرح زیر اقدام شود.
– از ارسال فرمهای مزبور به سیستم خودداری شود.
نحوه محاسبه دستمزد ایام مرخصی:
برای کارگری که به مرخصی استحقاقی اعزام شده و برگ مرخصی تهیه و به کامپیوتر فرستاده شده در برگ حضور و غیاب ماهیانه برای مرخصی رمز "ط" در ستونهای حضور و غیاب روزانه قید شده باشد برای مدت مرخصی دستمزد محاسبه می شود. از این ستمزد مبلغ علی الحساب مرخصی پرداخت شده برداشت می گردد و باقیمانده آن به کارگر قابل پرداخت می باشد.
دستمزد ایام مرخصی تحت شرایط و فرمول زیر بوسیله کامپیوتر محاسبه می شود.
2: فوق العاده های در ایام مرخصی: درایام مرخصی فوق العاده های مسکن- کمک هزینه سوخت- کمک جیره نقدی- عائله مندی و فوق العاده های دیگری که طبق مقررات در ایام مرخصی قابل پرداخت می باشد پرداخت می شود. فوق العاده های بعد از مسافرت – غذا- ایاب و ذهاب و برخی از فوق العاده های دیگر که طبق مقررات در روزهای مرخصی قابل پرداخت نمی باشند پرداخت نمی شود.
فرمول محاسبه نوبتکاری
فرمول محاسبه نوبتکاری روزهای مرخصی به شرح زیر است:
( نرخ دستمزد روزانه+ مرخصی قبلی تا شروع مرخصی فعلی ) * تعداد ایام مرخصی در آن ماه
مثال: محاسبه میانگین فوق العاده نوبتکاری:( از پایان مرخصی قبلی تا شروع مرخصی فعلی 462 روز می باشد.)
جمع ایامی که کارگر نوبتکار 10% بوده = 92 روز
جمع ایامیکه کارگر نوبتکار 15% بوده = 127 روز
جمع ایامیکه کارگر نوبتکار 25% بوده = 64 روز
جمع ایامیکه کارگر نوبتکار 30% بوده = 59 روز
جمع ایامیکه کارگر نوبتکار 45% بوده = 85 روز
جمع ایامیکه کارگر نوبتکار نبوده = 35 روز
جمیع ایام از پایان مرخصی قبلی تا شروع مرخصی فعلی = روز 462=35+85+59+64+127+92 حال
99/1%=10%*92، 12/4%=15%*127، 46/3%=25%64، 83/3%=30%*59
462 462 462 462
در نتیجه جمع تمام درصدها با 2 رقم اعشاری= 68/21% که میانگین فوق العاده نوبتکاری از پایان مرخصی قبلی تا تاریخ مرخصی فعلی 68/21% است.
– کسور از دستمزد ایام مرخصی: اقساط کلیه وامها، حق عضویتها، 6% پس انداز، برداشت می شود.
– مرخصی بدون دستمزد= چنانچه با اعطای مرخصی بدون دستمزد به کارگر موافقت شود برگ مرخصی واصله ازامور اداری به کامپیوتر فرستاده نمی شود. سرپرست مربوطه باید در برگ حضور و غیاب ماهانه کارگر را غایب ذکر نماید .
– مرخصی قبل از بازنشستگی: قبل از بازنشستگی 15 روز مرخصی جهت انجام کارهای شخصی به کارگر داده می شود. اداره مربوطه باید حاضری کارگر را مانند روزهای ماه قبل با همان نوبتکاری در برگ حضور و غیاب ذکر نماید.
بخش6 : بازخرید مرخصی:
محاسبه بازخرید مرخصی:
در صورت ثبت تعداد روز مرخصی استفاده نشده در برگ اقدامات پرسنلی کارگران فوتی و اخراجی محاسبه بازخرید مرخصی به شرح زیر انجام می شود.
نرخ روزانه 3 فوق العاده مذکور = A= 12*نرخ کمک عائله مندی+نرخ کمک جیره نقدی+نرخ فوق العاده مسکن
365
مبلغ روزانه فوقالعاده نوبتکاری = B= درصد نوبتکاری * نرخ دستمزد روزانه
مبلغ روزانه فوق العاده کارگاهی = C= 10درصد کارگاهی * نرخ دستمزد روزانه
پس: مبلغ بازخرید مرخصی= تعداد روزهای مرخصی *( A+B+C + نرخ دستمزد روزانه)مبلغ بازخرید مرخصی فقط شامل کسر مالیات می باشد.

فوق العاده ها
کلیات:
1- فوق العاده ها به چند طریق ذکر شده در زیر محاسبه و پرداخت می گردند:
الف: بصورت نرخ روزانه =مانند: فوق العاده غذا، ایاب و ذهاب و . . . ب: بصورت نرخ روزانه به ازاء هر ساعت مانند: اضافه کاری ج: به صورت درصدی از دستمزد روزانه یا در بعضی از موارد درصدی از دستمزد و سایر فوق العاده ها به ترتیب مانند: فوق العاده جبران صرف وقت اضافی
د: بصورت مبلغ مقطوع ماهانه ماند: فوق العاده عائله مندی،مسکن هـ : بصورت پرداخت یک نوبتی مانند: پاداش، تشویق، پاداش بازنشستگی
2- فوق العاده ها یا ثابت است مانند مسکن، عائله مندی یا متغیر است مانند: جوشکاری و نوبتکاری فوق العاده اضافه کاری:
1- در مقابل هر یک ساعت کار که علاوه بر ساعت کارکرد معمولی بعنوان اضافه کاری انجام می گیرد 135/0 دستمزد یک ساعت بعنوان فوق العاده اضافه کاری قابل پردااخت خواهد بود فرمول محاسبه به شرح زیر می باشد:
125/-* ساعات اضافه کاری*دستمزد روزانه = مبلغ فوق العاده اضافه کاری
فاکتور 125/- طبق قانون کار بر مبنای 44 ساعت کا رد رهفته یا 28/6 ساعت کار در روز با توجه به 5 روز کار در هفته و با احتساب 35% اضافه کاری به ترتیب زیر تعیین گردیده است.
215/-یا 21496/- = 135* 1
100 28/6

2- به فوق العاده های اضافه کاری و 35% متعلقه فوق العاده نوبتکاری نیز تعلق می گیرد، بنابراین درصد نوبتکاری * مبلغ فوق العاده اضافه کاری = فوق العاده متعلق به اضافه کاری

بخش8 : جدول انواع فوق العاده های نوبتکاری
شماره رمز نوع کارکرد
شرح فوق العاده نوبتکاری
ساعات کار در هفته
درصد فوق العاده
22
دو نوبتکار عصر و صبح(3-1)
42 ساعت کا ردر هفته
10
25
دو نوبتکار عصر و شب(3-1)
42 ساعت کا ردر هفته
30
40
عصر کا ردائم
40 ساعت کا ردر هفته
15
42
عصر کار دائم (3-1)
42 ساعت کا ردر هفته
15
44
عصری دائم
44 ساعت کا ردر هفته
15
33
سرنوبتکار (3-1)
42 ساعت کا ردر هفته
25
55
شبکار دائم(3-1)
42 ساعت کا ردر هفته
45
19
نوبتکاری مخصوص پخش

19
21
نوبتکاری 12 ساعت یکروز کار یکروز استراحت پخش

5
35
شبکار 12ساعته یک شب کار یک شب استراحت پخش

35
– در مورد کارگران قرار دادی و موقت فوق العاده نوب تکاری برای هر نوع کارکرد غیر از نوع کارکرد 55 ( شبکار دائم ) 10درصد و برای شبکاری دائم 35 دردص محاسبه می گردد.

فوق العاده مسکن:
با کارگرانی که دارای منازل سازمانی نمی باشند کمک هزینه مسکن تعلق میگیرد.
نحوه محاسبه: الف: کارگرانیکه از وام مسکن استفاده نموده اند. مجرد ماهیانه 2000ریال، متاهل بدون فرزند ماهیانه 3000ریال، متاهل دارای فرزند ماهیانه 4000ریال.
توجه: فوق العاده مسکن بند الففوق فقط به کارگرانی که 30برابر دستمزد روزانه آنها کمتر از 50000 ریال باشد تعلقمی گیرد. ب: کارگرانیکه از وام مسکن استفاده نکرده اند (حتی اگر 30برابر دستمزد بیش از 50000 ریال باشد)مجرد ماهیانه 10000ریال ، متاهل ماهیانه 15000ریال
بخش10 : فوق العاده ترمیم درآمد:
کارگران استحقاقی دریافت فوق العاده ترمیم درآمد را دارند که سی برابر اضافه دستمزد آنها ( تفاوت دستمزد قدیم و جدید)از مبلغ فوق العاده مسکن آنها کمتر شود.
– ترمیم درآمد ازتاریخ افزایش دستمزد تا پایان ماه ورود فرم 23 برای کارگران محاسبه و تحت عنوان " تعدیل در فوق العاده ترمیم درآمد" به صورت پرداخت یک مرتبه بعد به آنها پرداخت می شود.

فوق العاده عائله مندی:
طبق قانون سازمان تامین اجتماعی به هر کارگر دارای فرزند مشروط به اینکه حداقل سابقه 2 سال پرداخت حق بیمه را داشته باشد فوق العاده عائله مندی تا 2 فرزند قابل پرداخت خواهد بود. فوق العاده مذکور معادل سه برابر حداقل دستمزد طبق قانون کار برای هر فرزند بوده که بر اساس آخرین نرخ (830ریال)به شرح زیر می باشد.
830*3= 2490ریال فوق العاده عائله مندی برای یک فرزند
2490*2=4980ریال فوق العاده عائله مندی برای 2 فرزند

مالیات
مالیاتهای مستقیم مصوب 3/12/1366مجلس شورای اسلامی قابل اجرا از 1/1/ 1368
بر اساس مفاد ماده 83 قانون مالیاتهای مستقیم درآمد مشمول مالیات حقوق عبارتند از: حقوق(مقرری یا مزد یا حقوق اصلی ) و مزایای مربوط به شغل اعم از مستمر و یا غیر مستمر قبل از کسور و پس از کسر معافیتهای مقرر در قانون مذکور.
بر اساس مفاد ماده 84 و تبصره ذیل آن تا میزان 720ریال درآمد سالانه مشمول مالیات حقوق از یک یا چند منبع از پپرداخت مالیات معاف می باشد. میزان معافیت موضوع این ماده در مود کارکنانی که حقوق آنها توسط وزارتخانه ها و سازمانها و موسسات و شرکتهای دولتی و شهرداریها و یا از محل اعتبارات دولتی پرداخت می گردد. در صورت داشتن افراد تحت تکفل به 840000ریال افزایش می یابد.

نواحی محروم و دور افتاده از کشور:
نام شهرستان
نام بخش
رمز ناحیه در سیستم دستمزد
کنگان
کنگان
گناوه
گناوه
گناوه
شاهرود
تفت
بندر عباس
بندر لنگه
مرکزی
جم
مرکزی
ریگ
یلم
میامی
ابرکوه
جاسک
گاو بندی
514
–
513
605
606
–
519
603
620

حق بیمه تامین اجتماعی
طبق قانون تامین اجتماعی از دستمزد و مزایای مشمول که حق بیمه کارگر حداکثر تا 120000 ریال درآمد ماهیانه 7% به عنوان حق بیمه کسر می گردد. به عنوان سهم کارمندی نیز 20% به همان مبنا محاسبه و به حساب هزینه اداره / محل کار کارگر منظور می گردد. نحوه پرداخت حق بیمه کارگران به سازمان تامین اجتماعی به شرح زیر است:
حق بیمه کارگرانی که ازتسهیلات درمانی نفت استفاده مینمایند:
7% سهم کارگر *** ریال
20% سهم کارفرما *** ریال
جمع 27% *** ریال
کسر می شود: 10% از 27% نگهداری برای بهداری و بهداشت جهت جبران هزینه معالجه و غرامت دستمزد – طبق قرارداد منعقده بین وزارت نفت و سازمانتامین اجتماعی (***) ریال
***ریال
17% باقیمانده – قابل پرداخت به سازمان تامین اجتماعی
با توجه به نگهداشت مبلغ 10% فوقو غرامت دستمزد ایام بیماری کارگران مذکور بوسیله وزارت نفت پرداخت می شود.
حق بیمه کارگرانی که ازتسهیلات درمانی سازمان تامین اجتماعی استفاده می نمایند.
7% سهم کارگر *** ریال
20% سهم کارفرما ***ریال
جمع 27% حق بیمه سهم کارگر و کارفرما قابل پرداخت به سازمان تامین اجتماعی *** ریال
غرامت دستمزد ایام بیماری کارگران مذکور مستقیماً بوسیله سازمان تامین اجتماعی پرداخت می گردد.

گروه بندی کارگران- محاسبه دستمزد حالات ویژه
خلاصه حالات ویژه کنونی

شرح عناوین
شماره رمز
الف
ب
پ
ج
چ
د
هـ
و
ی
کارگران تحت پوششی *****9
کارگران پیمانی *****4
کارگران تعلیقی
کارگران بیکار( مهاجرین جنگ تحمیلی- مناطق جنگی)
کارگران استفاده کننده از مرخصی تحصیلی
کارگران بیمار لاعلاج
کارگران زیر پوشش بالای 65 سال
کارگران تخصیصی پتروشیمی آبادان
کارگران موقت
21
31
41
44
45
51
61
72
81

کارگران زیر پوششی گروه 21: کارگرانی تحت پوشش شامل کارگرانی می باشند که قبلل از انقلاب در خدمت پیمانکاران شرکت نفت ایران یا شرکتهای فرعی بوده و پس از پیروزی انقلاب و درنتیجه از پیمانکاران مزبور بنا به تصویب مقامات ذیصلاح وقت در وزارت نفت حمایت و پوشش وواحدهای مربوط به خود آمده اند.
کارگران پیمانی گروه 31: کارگران پیمانی که بیش از 89 روز متوالی در خدمت هستند با شماره شناسایی سری *****4 درامور اداری واحدها مشخص گردیده ودر ( برگ اقدامات پرسنلی ) جزوه گروه 31 تفکیک شده اند.
کارگران تعلیقی: کارگرانیکه بدلیلی از کار معلق شده اند، در دوره تعلیق و یا پس از تعیین تکلیف نهایی یعنی دعوت مجدد به کار یااخراج وضعیت دستمزد.
کارگران بیکار: نحوه محاسبه و پرداخت دستمزد کارگران بیکار که به علت وقوع جنگ تحمیلی از واحدهای تابعه وزارت نفت، مستقر در مناطق جنگی، به سایر شهرستانها مهاجریت نموده لکن جذب کار نشده اند.
کارگران لا علاج: گروه اول 51: کارگ لا علاج به تشخیص صنایع مربوط دراداره کل بهداری و بهداشت شرکت ملی نفت ایران، به کارگزینی معرفی خواهد شد که از آن تاریخ تا پایان باقیمانده عمر خود، دستمزد نامبرده محاسبه خواهد شد.
نحوه پرداخت دستمزد کارگران: بخش نحوه تکمیل سند 14-د: پرداخت دستمزد به کارگران به 2 صورت انجام می شود، نقدی ( پاکتی) و از طریق بانک. برای اینکه دستمزد کارگران از طریق بانک ( حساب بانکی ) پرداخت شود باید فرم 14-د بوسیله کارگر، بانک مربوطه حسابداری دستمزد به کامپیوتر ارسال شود.
روش گرد کردن مبلغ دستمزد خالص: رقم قابل پرداخت بعنوان ( دستمزد خالص) کارگر درانتهای عملیات محاسبات به شرح زیر خواهد بود:
الف: پرداخت خالص دستمزد به کارگران فعال در پایان محاسبه حقیقی به 500 ریال
ب: پرداخت علی الحساب بابت مرخصی به 1000 ریال
ج: مبلغ علی الحسابی که به علت نرسیدن برگ حضور و غیاب در پایان ماه پرداخت می شود به 500 ریال
توضیح 1: دستمزد خالص کارگران اخراجی/ ارتقاعی گرد نمی شود.
توضیح 2: تفاوت بین رقم خالص و رقم گرد شده در ماه بعد از دستمزد حقیقی کارگر کسر خواهد شد.
توضیح 3: گرد شدن دستمزد همیشه به نفع کارگر عمل می شود.
توضیح 4: بدهی کارگر بابت گرد کردن پاکت دستمزد در حساب ***-5810-65-** نگهداری می شود.
عنوان بخش علی الحساب نیمه ماه: در مورد کارگرانی که مایل به دریافت علی الحساب دستمزد وسط ماه می باشند مبلغ علی الحساب با ایجاد فرم 61-د برای آنها ثابت گردیده است.
مبلغ علی الحساب نیمه ماه در پایان ماه و هنگام محاسبه دستمزد ماهیانه کارگران از حساب آنها برداشت می گردد. درمورد کارگران جدیدالاستخدام در صورت تمایل بایستی مبلغ علی الحساب محاسبه و به سیستم تغذیه شود. هنکام پرداخت علی الحساب بایستی مبالغ با دستور پرداخت به بدهکار حساب 5120-65 منظور شود.
فرمول محاسبه علی الحساب دستمزد وسط ماه به شرح زیر است:
90*قسط وام مسکن-] فوق العاده نوبتکاری+ فوق العاده مسکن +( 30 * نرخ دستمزد)[
100*2

عملیات سیستم دستمزد کارگران :
ویرایش عمومی: برنامه ویرایش عمومی بر اساس دستور العمل های موجودد درخود، در مورد اسناد مختلف ارسال شده به کامپیوتر بررسی های لازم را انجام و اسنادی را که منطبق با دستورالعمل های مزبور تکمیل نشده اندد با رمز اشتباه خاص خود رد و در گزارش اطلاعات پذیرفته نشده در مرحله ویرایش سیستم دستمزد منعکس مینمایند.
حال به بیان چندین روزهای مذکور در جدول شرح روز اشتباهات ویرایش موجود می باشند می پردازیم ذیلاً دلایل پذیرفته نشدن اسناد ورودی توسط برنامه وویرایش عمومی با روزهای مربوطپه درج گردیده اند.
روز اشتباه 2: ثبت اشتباه رمز عمل در هر یک از اسناد ورودی
روز اشتباه 7: ثبت تاریخ مربوط به آینده در هر یک از اسناد ورودی و یا ثبت رمز وام غیر از وام های وام موجود در جدول روزهای وام در اسناد مربوطه
روز اشتباه 8: تغذیه اسناد ورودی برای کارگرانی که به منظور استخدام برگ اقدامات پرسنلی آنها به سیستم وارد نشده است. ( در پرونده اصلی اطلاعات وجود ندارد.)
روز اشتباه 9: تغذیه برگ اقدامات پرسنلی با رمز اقدام 1- ( استخدام جدید) و 2- ( استخدام مجدد) در مورد کارگرانی که قبلاً استخدام شده اند.
روز اشتباه 11: ورودد برگ اقدامات پرسنلی با رمز اقدام غیر از 1و2 و همچنین ورود برگ تعدیل و اصلاح اطلاعات وام (49-1) درمورد کارگرانیکه قبلاً برگ اقدامات پرسنلی 1 یا 2 و برگ اصلی وام به سیستم وارد نشده است.
روز اشتباه16: برای کارگرانیکه از وام مسکن استفاده نموده اند فرم 61-د به منظور ثابت کردن فوق العاده مسکن به میزان 10000 و 15000 ریال پذیرفته نمی شود.
روزاشتباه 17: برای کارگزانی که منزل سازمانی یا استیجاری در اختیار دارند فرم 61-د به منظور ثابت کردن فوق العاده مسکن به هر میزان پذیرفته نمی شود.
روز اشتباه 18: برای کارگرانی که سری برابر مزد روزانه آنها مادی یا بیش از 50000 ریال باشد فرم 61-د به منظور ثابت کردن فوق العاده مسکن به میزان 2000، 3000، 4000 ریال پذیرفته نمی شود.
اصلاح اشتباهات ویرایش: اشتباهات گزارش شده توسط برنامه ویرایش عمومی، توسط واحدهای حسابداری و با استفاده از فرم 98-د اصلاح شده و یا اسناد مربوطه حذف می شود. اسناد پذیرفته نشده در مرحله ویرایش عمومی، در صورت حذف نشدن توسط واحدهای حسابداری در پرونده اطلاعات پذیرفته نشده نگهداری شده و در گزارشات بعدی اطلاعات پذیرفته نشده نیز منعکس می گردد.
نکته مهم: حذف نشدن برگ اقدامات پرسنلی پذیرفته نشده که شماره شناسایی ثبت شده در آن متعلق به کارگری در یکی از واحدهای دیگر استفاده کننده از سیستم دستمزد در یک مرکز کامپیوتری باشد منجر به پذیرفته نشدن اطلاعات ورودی آن کارگر توسط واحد اصلی ارسال نشده است می گردد. لذا لازم است برگ اقدامات پرسنلی پذیرفته نشده را چنانچه اصلاح در همان ویرایش اول نمی باشد توسط فرم ورودی 98-د حذف نماید.

ویرایش مقابله ای :
پس ازانجام ویرایش عمومی کلیه اسناد وار شده به سیستم در طی چند بار اجرای برنامه مذکور، توسط برنامه ویرایش مقابله ای مورد بررسی قرار گرفته و اسناد تکراری و اسناد وارد نشده به سیستم برای کارگران ارتقائی در صورت عدم تطابق با دستور العملهای موجود توسط برنامه مذکور می شوند. اسناد پذیرفته نشده دراین مرحله بطور کلی از سیستم حذف می شوند، در حالیکه اسناد پذیرفته نشده مرحله ویرایش عمومی، در صورت حذف نشدن توسط واحد حسابداری در پرونده وگزارش اطلاعات پذیرفته نشده باقی می ماند.

بودجه :
اگر بخواهیم شرح دهیم که آیا بودجه در رشته حسابداری کاربرد ویژه ای دارد یا نه. ابتدا باید بدانیم که هدف از این اهمیت ویژه بودجه در حسابداری چیست، ما همان طور که طبق تعریف حسابداری بیان می کنیم: " که حسابداری عبارت است از جمع آوری آماری، طبقه بندی، تخصیص و گزارش دهی اطلاعات مالی می باشد. " جمیع گونه کلمه بودجه در آن به کار نرفته است. پس می توانیم در اینجا بگوییم که بودجه هیچ نقشی در تعاریف اولیه و اساسی حسابداری ندارد. ولی از جنبه دیگر که بخواهیم بودجه را در حسابداری لحاظ کنیم این است که بودجه یکی از مهمترین اقلام عمده در محاسبات صورتهای مالی و اساسی حسابداری است. پس در نهایت می توان نتیجه گرفت از یک جنبه بودجه هیچ نقشی را نداشته ولی از جنبه دیگر نقش مهم و اساسی را ایفا می کند.
15-1 تعریف بودجه: بودجه یک برنامه مالی است که غالباً برای یک دوره معین (سالانه ) تدوین می شود. یا کلمه بودجه در حقیقت یک کلمه فرانسوی بوژد Budged به معنای کیسه پول تلقی می شود.
15-2 هدف بودجه: برنامه ریزی دراز مدت و پیش بینی نیازهای آتی جهت موفقیت در فعالیتهاای سازمان می باشد.

15-3 روشهای مختلف بودجه: (در صنعت نفت)
1- روش بودجه بندی ب ه معنای صفحه: در این روش کلیه نیازهای سازمان ازاابتدا پیش بینی می شود. بدین ترتیب که بدون توجه به پیشرفتهای قبلی نیازهای آتی سازما در بخشهای مختلف از صفر پیش بینی می شود.
15-4 مراحل بودجه: 1- پیش بینی و تهیه بودجه 2- تصویب وبدجه 3- اجرای بودجه 4- نظارت بر بودجه ( مراحل قانونی می باشند)
15-5 تفاوت بین قسمتهای تشکیل دهنده بودجه: بین بودجه و حسابداری صنعتی ارتباط تنگاتنگی وجود دارد. در شرکتهای خصوصی بودجه بخشهای مختلف تولید، فروش، هزینه ها، صورتهای مالی به طور تخصصی و جداگانه ای انجام می گیرد. ر حالی که در بودجه شرکتهای دولتی اصل تقدم درآمدها به هزینه ها حاکم است. و ااین از طریق مجلس نظارت می گردد.
در حسابداری صنعتی: بهای تمام شده کالای فروش رفته شامل: مواد، دستمزد، سربار می باشد. با توجه به این گروه بندی عناصر هزینه بودجه سازمان تدوین می گردد.
پیش بینی بودجه در سازمانها: با مراجعه به بخش ها و سرپرستان واحدهای تابعه سازمان نیازهای تعدادی از آن واحدها جمع آوری می شود و با توجه به نرخهای متعارف و روز منابع لازم جهت انجام آن امور برای سالهای آتی ( سال آتی) پیش بینی می شود.
پیش بینی مذکور به تفکیک هر بخش، هر مدیریت و نهایتاً هر شرکت تابعه انجام می شود. جمع بودجه های پیش بینی شده بودجه کلی سازمان را تشکیل می دهد. این همان کیسه پول است.
15-6 تصویب ( اعلام ) بودجه: پیش بینی بودجه، بودجه سازمان به مدیریت و برنامه ریزی کشور تقدیم میگردد و بودجه کلی سازمانهای دولتی درمجلس تعدیل می شود. مجلس پس از تصویب بودجه کشور از طریق سازمان مدیریت و برنامه ریزی کشور بودجه سازمانها را اعلام می کند.
اجرا: اجرای بودجه توسط ذیحسابهای خزانه داری کل( غالباً مدیران مالی سازمانهای دولتی که از طریق دولت معرفلی شده اند، می باشد خرج می شود.
در خرج کردن بودجه توجه به این کمتر مهم است که دااشتن بودجه به معنای مجاز بودن درخرج کردن آن نیست.
نظارت: نظارت بر بودجه به 2 گونه میتواند انجام شود: 1- نظارت حین خرج( اجرا) 2- نظارت پس از اجرا
نظارت حین اجرا: توسط سازمان و دیوان محاسبات کشور انجام می شود.
نظارت بعد از اجرا: در زمان تفریغ (فراغت) بودجه توسط مجلس انجام می شود.

15-7 اصول بودجه:
1- اصل سالیانه بودجه: 2- اصل تقدم درآمدها به هزینه ها( در شرکتهای دولتی) 3- اصل شاملیت بودجه 4- اصل جامعیت بودجه
در شرکت خصوصی: ( تعادل 2 شرکت خصوصی و دولتی ازلحاظ پیش بینی بودجه)
1- بودجه فروش: 1- قیمت فروش 2- تعداد فروش = بودوجه فروش = قیمت فروش * تعداد فروش
2- بودجه تولید: برابر است با تعداد فروش + موجودی اول دوره-پایان دوره =تعداد تولید شده
برای بودجه خرید: تعداد تولید * قیمت خرید.
در شرکتهای دولتی: کلیه نیازها به گروههای زیر دسته بندی شده و پیش بینی نیازهای مالی انجام می گیرد:
1- حقوق ( تولید و خدمات ) 2- دستمزد 3- کالا 4- مواد 5- خدمات پیمان کاری 6- استهلاک 7- خدمات درون سازمان 8- خدمات برون سازمانی 9- بازیافت خدامت ارائه شده 10- سایر هزینه های دیگر سربار و متفرقه
هزینه های جاری :
1: تعریف هزرینه های جاری: هزینه های جاری شرکت نفت علاوه بر مخارج عملیات اکتشاف، تولید، انتقال، تصفیه، توزیع، صدور و خرید و فروش نفت و گاز و فرآورده ها شامل:
1-1 هزینه استفاده ونگهداری، تعمیر و استهلاک دستگاهها،کارخانجات، ساختمانها و . . .
1-2 هزینه هاید خدمات پشتیبانی از قبیل ارتباطات، امور اداری، امور کالا، حراست، ایمنی، کنترل محیط
1-3 هزینه های رفاهی و درمانی کارکنان و خانواده های آنها
1-4 هر گونه هزینه دیگری که به طور مستقیم و یا غیر مستقیم و یا به علت وضع قوانین ومقررات جزو الزامات و تعهدات شرکت ملی نفت ایران قرار گرفته و این شرکت به منظور حفظ موقعیت و تداوم بخشیدن به عملیات و با رعایت قوانین و مقررات مایل و یا ملزم به پرداخت آنها باشد.

ساختار و چگونگی تشکیل شماره حسابها :
تعریف: شماره حسابهای مالی و هزینه( عملیاتی و یا عمرانی) در شرکت نفت از یک عدد 18 تشکیل شده است.
چهار رقم اول این عدد ( از چپ به راست ) به 2 بخش تقسیم گردیده که در تمام شرکتها به طور یکنواخت از آن استفاده می شود. این 2 بخش عبارتند از رمز شرکت یا واحد و نوع حساب
حال در این بخش به چگونگی تعیین واحد/ شرکت می پردازیم.

چگونگی رمز واحد/شرکت:
دو رقم اول در سمت چپ شماره حسابها جهت شناسایی واحد/ شرکت اختصاص یافته است. در حال حاضر رمز شرکت نفت گچساران 087 می باشد.
عنوان بخش: انواع حسابها: حسابها در شرکت نفت اییرادن به 2 دسته هزینه های ( عملیاتی، عمرانی) در دفاتر مالی ( دارائی و اشخاص) تقسیم شده اند. هر کدام از این 2 نوع حساب اصلی خود به دستجات فرعی تقسیم گردیده:

بخش جدول انواع حسابهای هزینه های جاری:
هم اکنون انواع حسابهای اصلی و دس تمزد کارهای مربوط به هزینه های جاری
عنوان حساب
نوع حساب اصلی
نوع دستور کار
حساب کنترل در دفتر کل
هزینه های جاری مستقیم
دستور کارتعمیرات روزمره و پیشگیری
تعمیرات کلی و دوره ای
ترمیم خرابیها و خسارات پیش بینی نشده
تغییرات راه اندازی دستگاهها
پروژه های تعمیراتی
10
10
10
10
10
10

12
13
14
15
17
***-8000-99-**
***-8000-99-**
***-8000-99-**
***-8000-99-**
***-8000-99-**
***-8000-99-**

تمامی این حساب هر کدام با کد و رمز مربوطه در سند دستور کار یادداشت می شوند.

شرح انواع حسابهای هزینه های جاری:
حساب نوع 10- ( هزینه های جاری)
واحدها و شرکتها از نظر نمودار سازمانی به ادارات کل، اداره قسمت تقسیم شده اند. برای اداره قسمتهای مختلف هر سازمان مسئولیتها و وظایفلی مشخص گردیده و حدود و اختیارات سرپرستان و روسای قسمتها با توجه به مسئولیذت که بر عهده دارند معین شده و در همین محدوده میتوانند هزینه و یا تعهداتی جهت اداره واحد مربوطه بخود ایجاد نمایند. به همین منظور هر کدام از قسمتها دارای یک یا چند شماره حساب می باشند. کلیه مخارجی که توسط هر اداره برای خود آن اداره صورت می گیرد بنام هزینه های جاری مستقیم نامیده شود و تحت عنوان حساب 10 دردفاتر ثبت می شوند.

حسابهای نوع 12 الی 17 ( دستور کارهای تعمیراتی)
این نوع حسابها شامل مخارج تعمیراتی می باشند که توسط گروه تعمیرات هر واحد برای خود آن واحد انجام می گیرد. لازمه استفاده از این نوع حسابها داشتن یک اداره منتقل تعمیرات دردرون هر واحد / شرکت می باشد بنابراین در واحدهائیکه گروه عملیات و تعمیرات یکی بوده و کارگران ضمن انجام کارهای عملیاتی کارهای تعمیراتی را نیز انجام میدهند. بایستی برای ثبت اینگونه مخارج از نوعت حساب 10 استفاده می شود.
شماره حساب ( مرکز هزینه ) 1- تعریف مرکز هزینه: کوچکترین جزء یک سمت از هر واحد یا شرکت که دارای بودجه مجزا بوده و هزینه های مربوط به آن مجزا از سایر بخشها ثبت و گزارش می گردند مرکز هزینه نامیده می شود. هر مرکز هزینه دارای یک شماره چهار رقمی مخصوص بخود بوده است.
2- نحوه شماره گذاری مرکز هزینه: برای شماره گذاری مراکز هزینه از ساختار نمودار سازمانی هر واحد استفاده شده است. بدین صورت که طبق تقسیمات سازمانی به هر اداره کل، اداره و قسمت یک ردیف و سریال تخصیص شده باشد. اداراتی که مستقیماً زیر نظر رئیس هستند با شماره های 1100،1200،1300 و . . . مشخص شده اند.
منشا هزینه: ادارات تعمیرات و خدمات و سایر قسمتهائیکه میتوانند بنابه درخواست یا طبق برنامه برای سایر مراکز ایجاد تعهد و هزینه نمایند توسط رمزی بنام منشا هزینه شناسایی و معرفی شده اند. به عنوان مثال رمز منشا هزینه برای ادارات مرکزی تهران 9902 برای پالایشگاه تهران 9921 و برای مناطق نفت خیز 9934.

بخش 17: فرم ها و اسناد:
اسناد: منظور از اسناد هزینه آن دسته فرمهایی می باشند که با تکمیل و تغذیه آنها و سیستم میتوان هزینه های واقعتی را در دفاتر معین از قبیل حقوق و دستمزد، هزینه ها، مالی، حساب پروژه های سرمایه ای و غیره ثبت نمود.
این فرمها به 2 دسته تقسیم می شوند. دسته اول آنهایی می باشند که مستقیماص قابل عمل و ثبت در دفتر کل و یا دفاتر معین بوده و دسته دوم فرمهایی هستند که سیستمهای فرعی از قبیل سیستم کالا، حمل و نقال تغذیه مینمایند.
1- سند پرداخت: از این سند جهت پرداخت وجه نقد و یا چک در وجه ذی نفع استفاده می گردد. این سند در سه نسخه بایستی تهیه گردد، نسخه اول ( زرد رنگ) و نسخه دوم(آبی یا سفید) مخصوص صندوق و یا خزانه و نسخه سوم بر حسب مورد یا مخصوص دریافت کننده و یا سایر قسمتهای حسابداری برای صدور اعلامیه و یا بحساب نهایی منظور نمودن هزینه می باشد بایستی توجه گردد که این فرم بایستی با مداد تکمیل شود.
2- رسید وجه: از این سند برای دریافت وجه بصورت قد و یا چک و یا حوواله استفاده می گردد. صندوق دارد و یا خزانه دادر پس از دریافت وجه نقد و یا فیش بانک باقی ااین سند را تکمیل نماید. این سند در 3 سخه تهیه می گردد. نسخه اول( سفید رنگ) به پرداخت کننده تسلیم می گردد و نسخه دوم و سوم در امور مالی نگهداری می گردد.
3- سند روزنامه: از این سند برای ثبت هرگونه هزینه ایکه دارای سند مخصوص بخود نباشد استفاده می گردد. استفاده از این فرم تنها منحصر به امور مالی بوده و سایر دوایر و قسمتها مجاز به استفاده از این سند نمی باشند. این سند حداقل در 2 نسخه نوشته می شود.
4- اعلامیه بدهکار: این سند جهت صدور اعلامیه بدهکار به شرکتها و اشخاص طرف حساب استفاده می گردد.
5- اعلامیه بستانکار: این سند عیناً و بدون کمترین اختلالی شبیه اعلامیه بدهکار می باشد با این تفاوت که نوع سند برای اعلامیه بستانکار 44 م می باشد. در صورتیکه در مورد اعلامیه بدهکار 43 م می باشد.
( پیشنهادات: بعد از این فصل میتوان انواع عنصر هزینه ومنشا هزینه و همچنین هزینه های جاری و دستور العمل کاری را مورد مطالعه قرار داد. )

منابــع و ماخــذ
1) حسابداری حقوق و دستمزد مولف : مهدی قربانی
2) حاجی کریمی ، عباسعلی و رنگرز ، حسن ـ مدیریت منابع انسانی ـ چاپ و نشر بازرگانی ـ 1379
3) سعادت ، اسفندیار ـ مدیریت منابع انسانی ـ سمت ـ 1373
4) ظهوری ، قاسم ـ روابط کار ( نظریه و فرآیندها ) ـ میر ـ 1378
5) عسگریان ، مصطفی ـ مدیریت نیروی انسانی ـ جهاد دانشگاهی ـ 1370
6) هیات تحریریه مجله ـ افزایش بهره وری گام های کوتاه اما استوار ـ مجله تدبیر ـ شماره 113 ـ 1380
7) هیات تحریریه مجله ـ سود بخشی یا تسهیم دستاوردها ـ مجله آموزش هماهنگ ـ شهریور ـ 1377
8) اصول کاربرد حسابداری در سازمانهای دولتی و غیر انتفاعی – جعفر باباخانی

9) اصول حسابداری در سازمانهای دولتی- داود اقوامی – چاپ اول 1367- سازمان مطالعه و تدوین کتب علوم انسانی دانشگاهها.

1