فصل اول :
معرفی روش سنجی
1- تاریخچه ی روش سنجی
2- توسعه ی فعالیتهای مطالعه ی روش توسط گیلبرت ها
3- اهداف مطالعه ی کار
4- منافع ناشی از مطالعه ی کار
5- کاربرد روش سنجی و کار سنجی در امور اداری و تولیدی
6- مطالعه ی روش
7- موضوعات مطالعه ی روش
8- مراحل مطالعه ی روش
مقدمه
هدف هر موسسه تولید کالا و خدمات به اقتصادی ترین شیوه ی ممکن است. به منظور تحقق چنین هدفی لازم است روشهای انجام کار طراحی و در عمل به اجرا درآیند. روشهایی که ضمن حفظ سلامت و ایمنی نیروی کار در محیط کار، افزایش بهره وری و بهبود کیفیت محصول را به دنبال داشته باشند. همچنین برای برنامه ریزی تولید و نیروی انسانی، برآورد هزینه تولید، نظارت بر حسن انجام کار، تعیین زمان تحویل کالا به مشتری و برقراری نظام پرداخت دستمزد و حقوق بر اساس میزان کار، ضرورت دارد زمان های استاندارد را برای هر یک از کارها و فعالیت هایی که لازمه ی تولید عملیات می باشند، مشخص شوند.
مطالعه ی کار 1: به مجموعه روش هایی گفته می شود که با مطالعه و بررسی و تجزیه و تحلیل روشهای موجود انجام کار بهبود آنها و تعیین زمانهای استاندارد برای انجام کار بهبره وری و کارآیی سازمان کمک می کند.
روش سنجی2 : به ثبت، و بررسی سیستماتیک روشهای موجود انجام کار با نگرشی انتقادی پرداخته و راهها و روش هایی موثرتر، ساده تر، و اقتصادی تر را برای انجام کار به منظور افزایش کارآیی و بهره وری در موسسه طراحی و پیشنهاد می کند.
کار سنجی3 : به مجموعه روش هایی که به منظور بررسی و تعیین زمان لازم برای این که یک کارگر واجد شرایط بتواند کار خاصی را در سطح معینی از عملکرد انجام دهد گفته می شود.
درباره ی مطالعه ی کار و دامنه آن گه گاه استنباط های غلطی می شود؛ برخی از افراد فقط به یکی از جنبه ی آن یعنی مطالعه ی زمان توجه دارند و گاهی اوقات آن را با برنامه ی دستمزد- انگیزش معدل می دانند و یا مطالعه ی کار را صرفاً در بنگاه های بزرگ صنعتی که دارای تولید انبوه می باشند، قابل استفاده می دانند. در حالی که مطالعه ی کار می تواند در کلیه بنگاهها اعم از کارخانه ها، مزارع، ادارات، بانک ها، رستوران ها، هتلها، سوپر مارکت ها، پمپ بنزین ها و تعمیر گاهها کاربرد داشته باشد.
مطالعه ی کار به مدیریت کمک می کند تا علل مشکلات و مسائل را در سازمان خود به خوبی درک کرده و بتواند در جهت بهبود روشها و تقلیل زمان انجام کار به منظور افزایش بهره وری و کارآیی اقدامات لازم را انجام دهد.
تاریخچه ی روش سنجی
روش های مطالعه ی کار در قالب دو روش مستقل از هم یعنی مطالعه ی زمان ومطالعه ی روش (که قبلاً به مطالعه ی حرکت1 معروف بود) رشد کرد. به همین دلیل در گذشته و امروزه در برخی از متون، مطالعه ی زمان و حرکت2 نیز می نامند.
استخدام فردریک تیلور در سال 1881م. در کارگاه کمپانی فولادسازی میدوال سبب شد، سیستم موجود به فرم مورد علاقه ی وی تغییر جهت داده، در نتیجه او به سرعت به سمت سرپرستی کارگران رسید و تصمیم گرفت تلاشی در جهت تغییر مدیریت انجام دهد. به این ترتیب که ً به جای مغایرت منافع کارگران و مدیران، آنها را همسو کند. ً و از این رو بیان داشت که ً بزرگترین مانع بین همکاری کارگران و مدیریت در این است که مدیریت تصور درستی از مقدار کار روزانه کارگر ندارد. ً
تیلور در سال 1883 با روش سیستماتیک مطالعه ی کار توانست یک کار مشخص را به عناصری تقسیم کرده و تک تک این عناصر را بررسی کند. وی هنگامیکه در کارخانه ی فولادسازی رئیس گروه بود با این مسئله روبرو شد که چه روشی بهترین راه انجام کار است؟ و یا چه چیزی یک روز کاری را تشکیل می دهد؟ تیلور به کارش اهمیت می داد و انتظار داشت که افراد زیر دستش کارشان را به خوبی انجام دهند. او برای خودش مطالبی تنظیم نمود تا بتواند بهترین روش انجام کار را پیدا نماید. مجموعه ی مطالب تنظیم شده ی خود را به کارگران تعلیم می داد و همه ی شرایط را طوری ایجاد می کرد که کارگران بتواند کارشان را به روش پیشنهادی او انجام دهند. در ضمن تعداد محدودی زمان استاندارد برای انجام کارها تعیین کرد و سپس به کارگرانی که کار را به شکل تعریف شده انجام می دادند، جایزه و پاداش می داد.
تیلور تشخیص داد که تعیین بهترین روش انجام کار، از مهمترین کارهای مدیران است. او بیان کرد که یکی از وظایف مهم مدیریت این است که ً یک روش علمی برای تمام کارهای انسان تدوین کند. ً او در این راستا با هر مسئله ی جدیدی با روش علمی برخورد می کرد.
بر اساس نظریات تیلور، همانگونه که مدیران صنعتی امروز معتقد هستند، مطالعه ی کار از یک طرف موجب افزایش کارآیی در کارخانه و از طرف دیگر موجب افزایش حقوق کارگران بوده و در عین حال کاهش قیمت تمام شده را نیز به همراه دارد.
تجزیه و تحلیل حرکات یا فن صرفه جویی در حرکات یکی از نتایج مکتب علمی فردریک تیلور است. با بررسی های مداوم و علمی خود در کارخانه های صنعتی آمریکا، متوجه گردید که مقدار قابل توجهی از انرژی و وقت کارگران صرف حرکات بیهوده و تلاش های غیر مفید می شود. به نظر وی، علت اساسی این امر آشنا نبودن با نحوه ی صحیح حرکت دادن دست، پا و بدن هنگام انجام کار بود، او عقیده داشت که مدیران هر سازمان باید با بررسی و تجزیه و تحلیل حرکات دست، پا و بدن کارگر، حرکات لازم برای انجام هر کار را به حداقل تقلیل دهند و بدین ترتیب، ضمن جلوگیری از خستگی کارگر، سطح کارآیی و راندمان کار را نیز افزایش دهند.
امروزه از تجربیات تیلور در سنجش زمان به منظور بالا بردن راندمان کار یک کارخانه و تشویق کارگران با فراهم آوردن مزایا و حقوق بالاتر و بالاخره تحویل دادن محصول با تمام مشخصات لازم با هزینه ی کمتر برخوردار می باشیم.
توسعه ی فعالیتهای مطالعه ی روش توسط گیلبرت ها :
به دنبال نظریات تیلور مبنی بر لزوم تجزیه و تحلیل حرکات، فرانک گیلبرت و همسرش لیلیان گیلبرت، کوششهای فراوانی صرف پایه گذاری آن توسط روش علمی تجزیه و تحلیل حرکات کردند و در این زمینه موفقیت های بزرگی کسب نمودند. در اثر تلاش های تیلور، فرانک ولیلیان گیلبرت، تجزیه و تحلیل حرکات به عنوان یکی از فنون ساده کردن کار و یکی از ملزومات اندازه گیری کار شناخته شد.
اهداف مطالعه ی کار :
مطالعه ی کار، مطالعه ی درباره ی روشها و سیستم ها و زمانهای انجام کار است که به منظور اهداف زیر انجام می گیرد:
ا0 طراحی سیستم ها و روش های بهتر، کارآمدتر و کم هزینه تر و اقتصادی تر برای انجام کار.
2. استاندارد کردن سیستم ها و روش های علمی انجام کار.
3. تعیین زمان های استاندارد برای انجام کار.
4. کمک به آموزش کارکنان جهت اجرای روش ها بهتر کار.
منافع ناشی از مطالعه ی کار :
مطالعه ی کار از اهمیت بسیار زیادی برخوردار است. در زیر دلایل این اهمیت در سازمان ارائه شده اند:
الف) در برنامه ریزی تولید: روش استاندارد و زمان استاندارد کارها در تعیین این که:
– چگونه تولید باید انجام شود؟
– در هر دوره ی زمانی چه مقدار تولید شود؟
– تعیین ظرفیت تولید.و نظایر آن بسیار مهم است.
ب) در متعادل کردن خط تولید: توازن تولید عبارت است از تلاش در یکسان کردن زمان استاندارد در ایستگاه های کاری بطوری که تاخیری در تولید به وجود نیاید. اساس و مبنای برقراری و ایجاد و توازن در خط تولید، روش سنجی و کار سنجی می باشد.
ج) تعیین قیمت تمام شده ی محصول: قیمت تمام شده ی محصول عبارت است از مجموعه ی هزینه های مواد، نیروی انسانی، ماشین آلات، سربار و هزینه های غیرمستقیم. در این مورد نیز با دانستن زمان لازم برای انجام کار حداقل تعداد کارگران می توان هزینه ی مستقیم نیروی انسانی را به دست آورد و از اینجا با در نظر گرفتن هزینه ی سایر عوامل، قیمت تمام شده ی محصول را محاسبه کرد.
د) پیش بینی ماشین آلات و نیروی انسانی مورد نیاز : برای اینکه بتوانیم در هنگام احداث هر واحد تولیدی تعداد انسانی وماشین آلات مورد نیاز را برآورد کنیم لزوماً باید اطلاعات مربوط به مجموعه ی عملیات مختلف اعم از دستی و ماشینی را به همراه زمان انجام آنها در دست داشته باشیم. با داشتن زمان مفید کار روزانه و ظرفیت ماشین آلات و هدف برنامه ی تولید می توان تعداد ماشین آلات و نیروی انسانی مورد نیاز را برآورد نمود.
ه) تهیه ی شاخص هایی برای نظارت و ارزیابی کارآیی نیروی انسانی وماشین آلات : بر اساس استاندارد زمان انجام کار می توان نظام پرداخت حقوق و دستمزد را بنیان نهاده و طبق آن کارآیی افراد را سنجیده وتشویق و تنبیه را انجام داد ونظارت بر کار را اعمال نمود.
به طور کلی کارسنجی و روش سنجی کمک به برنامه ریزی تولید، افزایش کارآیی نیروی انسانی و نظارت و کنترل برانجام کارها می کند. با روش سنجی اقتصادی ترین روشها اننتخاب شده و یا تعیین زمان استاندارد کار می توان تعداد نیروی انسانی و ماشین آلات مورد نیاز را برآورد کرده و قیمت تمام شده ی محصول را به دست آورد. همچنین بر اساس کارسنجی و روش سنجی می توان شاخصهایی برای سنجش عملکرد افراد به دست آورد و نظامی برای پرداخت حقوق و دستمزد کارکنان بر اساس کارآیی افراد بنیان نهاد. مطالعه ی کار ابزار قوی ومفیدی دردست مدیران و مجریان و مسئولان در جهت افزایش کارآیی و بهره وری می باشد.
کاربرد روش سنجی و کارسنجی در امور اداری و تولیدی :
اغلب بررسیها تا قبل از جنگ جهانی دوم در زمینه های روش سنجی و زمان سنجی معطوف به کارخانجات و کارگاه های تولیدی بود و به امور اداری و دفتری اهمیت کمتری داده می شد. علت این بود که سازمان های صنعتی، هزینه های اداری و دفتری جزء کوچکی از هزینه های مربوط به تولید را تشکیل می داد. اما پس از جنگ جهانی دوم به علت وسعت امور سازمان ها و افزایش حجم خدمات و اهمیت کارهای اداری که برای سازمان دادن و انجام امور تولیدی و صنعتی لازم است، مدیران متوجه شدند که هزینه های اداری و دفتری درصد قابل توجهی از هزینه ها را در مقایسه با هزینه های تولیدی تشکیل می دهند. به این علت در سال های اخیر روش سنجی و زمان سنجی در اندازه گیری کارهای اداری و دفتری مورد توجه خاص قرار گرفته و تجزیه تحلیلگران سیستم ها همواره می کوشند با تجزیه و تحلیل مداوم و ابداع و بکرگیری روش های صحیح، حجم کارها و زمان لازم برای انجام کار را تعیین نمایند.
به تدریج و با توسعه ی تکنیک های زمان و حرکت سنجی، در دهه ی اخیر چنین احساس شد که عبارت فوق با توجه به کاربرد وسیع آن در فعالیت های تولیدی و غیر تولیدی غیرکافی و همین طور بسیار کوچک و محدود می باشد و نتیجتاً عبارات زمان سنجی تبدیل به ً روش سنجی ًو ً اندازه گیری کار ًً تواماً به ً مطالعه کار ً تغییر و تحول یافته است.
به طور خلاصه تکنیک مطالعه ی کار (ارزیابی کار و زمان) که خود از دو تکنیک مطالعه ی روش و اندازه گیری کار فراهم آمده و در واحدهای صنعتی بخشی به نام بخش مهندسی روشها و استانداردها و در سایر سازمانهای غیر صنعتی دفتری به نام تعمیم و بهبود روش را امروزه به وجود آورده است .
مطالعه ی روش :
همانطور که دیدیم مطالعه ی روش، ثبت سیستماتیک و بررسی دقیق و منتقدانه روش فعلی انجام کار به منظور طرح و بکار بردن روش های ساده تر و موثرتر و کاهش فعلی انجام کار به منظور طرح و بکار بردن روش های ساده تر و موثرتر و کاهش هزینه ها می باشد. اصطلاح روش سنجی به جای (مطالعه ی حرکت) به طور چشمگیری مورد استفاده قرار گرفته است اما در ترمینولوژی مهندسی صنایع تعاریفی به طور جداگانه برای مطالعه ی روش و مطالعه ی حرکت آمده است؛ که بنابر آنها مطالعه ی حرکت بر حرکات دستی و چشمی در ایستگاه های کاری (موقع عملیات کاری) محدود می شود. اما با وجود ً مطالعه ی حرکات ً بعضی مواقع در متن کتابها به همان معنی ً مطالعه ی روش ً مورد استفاده قرار گرفته است.
موضوعات مطالعه ی روش :
. بهبود فرآیند و روش های کاری؛
. بهبود استقرار تجهیزات در کارگاه و ایستگاه کاری و بهبود طرح استقرار ماشین آلات و تجهیزات؛
. صرفه جوئی در بکارگیری نیروی انسانی و کاهش کارهای پر زحمت، خسته کننده و غیر ضروری؛
. ایجاد بهتر از مواد اولیه، تجهیزات و نیروی انسانی؛
. ایجاد و توسعه ی محیط فیزیکی بهتر برای کار؛ و
. طراحی میز کارها و ایستگاه های کاری با توجه به اصول اقتصادی حرکات و مهندسی فاکتورهای انسانی.
این ها تعدادی از زمینه های مناسب مطالعه ی روش برای مسائل و مشکلات از طرح استقرار پیچیده تا ریزترین حرکات کارگران روی اعمال تکراری، در هر محل هستند.
دستورالعمل کلی :
هنگامی که هر مشکل و مسئله بررسی شد، بایستی آنها معین شده و به طور منظم و متوالی آنالیز شوند. چنانچه یک توالی ممکن است به صورت زیر خلاصه شود:
– تعریف مشکل یا مسئله؛
– بدست آوردن همه ی عوامل مربوط به مشکل؛
– بررسی عوامل بحرانی اما با اهمیت؛
– در نظر گرفتن راه های ممکن تصمیم گیری، اینکه چه دنبال شود؛
– عمل روی تصمیم گیری؛ و
– تعقیب و توسعه دادن.
مراحل مطالعه ی روش :
1- انتخاب: انتخاب کاری که ضرورت دارد مورد تجزیه و تحلیل و مطالعه قرار گیرد.
2- ثبت: ثبت کلیه ی جزئیات روش موجود با مشاهده ی مستقیم آنها در قالب ابزار ترسیمی مناسب.
3- بررسی: بررسی دقیق اطلاعات و منتقدانه اطلاعات جمع آوری شده.
4- طرح و تدوین: طرح و تدوین مناسبترین روش ممکن با در نظر گرفتن شرایط واقعی نه کاذب.
5- تعریف: تعریف روش جدید با توجه به زمان مربوط.
6- بکارگیری: بکارگیری روش جدید بر مبنای استانداردهای تعیین شده در زمان مجاز آن.
7- ابقاء: ابقاء استانداردهای جدید به وسیله ی روش های صحیح کنترل.
این ها هفت مرحله ی عمده و مهم در کابرد مطالعه ی روش هستند که هیچ یک از مراحل را نمی توان حذف کرد (به طور دقیق به هم پیوسته و مرتبط است). و به شرایط اینکه به طور سیستماتیک در مراحل ارزیابی مشکلات و بررسی یافتن راه حلهای آنها بکار گرفته شود، موفقیت را تثبیت خواهد کرد. با افزایش مرحله ی زمان سنجی به عملیات فوق، مراحل ارزیابی کار و زمان تکمیل می گردد و معمولاً پس از طرح و تدوین روش جدید، عملیات تعیین زمان استاندارد صورت می گیرد.
مطالعه ی روش از اهمیت خاصی برخوردار است ونباید نسبت به آن بی توجه بود و آن را کاری ساده و کم اهمیت دانست.
فصل دوم :
معرفی شرکت نفت بهران
1- تاریخچه ی شرکت
2- نوع محصولات تولیدی
3- نمودار سازمانی و تشکیلات
4- معرفی اجمالی عملیات
5- بررسی عملکرد شرکت بوسیله ی محاسبه ی نسبت های مالی
تاریخچه ی شرکت نفت بهران
شرکت نفت بهران در سال 1341 با شرکت چند ملیتی اکسان (exon) تاسیس شد و قبل از پیروزی انقلاب اسلامی؛ محصولات خود را با نام تجاری esso به بازار عرضه می نمود.
در حال حاضر این شرکت تحت پوشش بنیاد مستضعفان و جانبازان انقلاب اسلامی ایران و با علامت تجاری بهران فعالیت می کند. این شرکت با تولید بیش از صد نوع فرآورده همگام با پیشرفت های تکنولوژی در جهان شرکت می نماید.
شرکت نفت بهران با تکیه بر نیروی انسانی متخصص و مجرب و بهره گیری از امکانات پالایشگاهی و آزمایشگاهی تحقیقات بزرگترین تولید کننده روغنهای صنعتی و ضدیخ در ایران است. این شرکت همچنین انواع روغن های موتور؛ مکمل سوخت؛ موم ها پارافینی؛ روغن های فرآیند و تولید و به بازار عرضه می نماید.
گروه مهندسین فروش شرکت نفت بهران جهت ارئه خدمات مشاوره ای به طور گسترده و مستمر با صنایع و مصرف کنندگان در تماس هستند. از جمله خدمات این گروه می تواند ساخت روغن های جدید بر اساس اعلام نیاز صنایع را نام برد.
ساخت روغن های جدید بر مبنای نیاز صنایع معادل با مشخصات محصولات و یا بر اساس نمونه ی ارسالی؛ با همکاری واحد پژوهش شرکت نفت بهران به کمک تجزینه نمونه؛ انجام آزمون های فیزیکی؛ شیمیایی و بررسی شرایط کار برد انجام در اکثر مواقع؛ منجر به ارائه فرمولاسیون روغن معادل و جایگزینی اقلام وارداتی می شود در نتیجه علاوه بر تامین نیاز صنایع؛ صرفه جویی ارزی نیز مستمر می گردد.
از جمله ی محصولات ساخته شده به این طریق؛ می توان از انواع روغن های برش؛ روغن های عملیات ماشین کاری فلزات؛ روغن های گرافیست دار برای مصرف در درجه حرارتهای بالا؛ روغن های کمپرسورهای پستونی؛ ………… را نام برد.
محصولات ویژه براساس سفارش و با توجه به مقدار مورد نیاز قابل تولید هستند.
در برخی موارد که ساخت محصول مورد نیاز در شرایط فعلی امکان پذیر نیست، با توجه به روابط گسترده شرکت با تولید کنندگان بین المللی، تامین نیاز صنایع به این گونه روانکار به کمک واحد بازرگانی خارجی شرکت نفت بهران انجام می شود.
روغن و روانکاری
تاریخچه روانکاوی:
روانکاوی یا Tribo به عنوان علم تسهیل حرکت نسبی سطوح در تماس با یکدیگر تعریف شده است و سابقه آن به زمان پیش از پیدایش چرخ و استفاده از گردش آن به دور خود به منظور ایجاد حرکتی روان بر می گردد.
در هر کجا سطوح در جوار و در تماس با یک دیگر دارای حرکت نسبی هستند و روانکاری نقش مهمی در انجام حرکت به نحو صحیح، و اقتصادی ایفاء می کند.
عدم روانکاری صحیح ماشین آلات علاوه بر آنکه باعث تقلیل راندمان میکانیکی و پایین آمدن بازده زمانی ماشین می شود، منتج به فرسایش بیش از حد، فرسودگی و از کار افتادگی زودرس نیز می گردد.
اهم وظایف روغنهای روان ساز:
1) روانکاوی: به حداقل رساندن اصطحکاک و سائیدگی قطعات در حین کار با تشکیل لایه روغن با ضخامت مناسب بین قطعات متحرک.
2) انتقال حرارت: انتقال حرارت ایجاد شده از سطوح مورد نظر و خنک کردن قطعات متحرک.
3) ضربه گیری: یکی از ویژگی های مهم روغن گرفتن ضربات در حین انجام اعمال مکانیکی بر روی قطعات است، بدین معنی که روغن از تاثیر ضربه های قطعات بر یکدیگر جلوگیری می کند.
4) حفاظت از سطوح: روغن های روان ساز باید بتوانند سطوح قطعات فلزی را در مقابل زنگ زدگی و خورندگی شیمیایی محافظت کنند.
5) آب [sealing] : آب بندی قطعات از ویژگی های مهم روغن است. برای مثال روغن موتور با تشکیل لایه ای از روغن بین پیستون و سیلندر در موتورهای احتراق داخلی از فرار گازهای متراکم شده جلوگیری می نماید.
6) انتقال مواد {حمل ذرات} : روغن های روانساز باید بتوانند ذرات ناشی از سائیدگی قطعات و مواد ناشی از تجزیه و سوخت را به صورت معلق نگه دارند و با خود حمل می کنند.
7) انتقال نیرو: روغن های روانساز در بعضی موارد نقش انتقال نیرو را بر عهده دارند.
ویژگی های روغن های روانساز:
1) باید دارای گرانروی مناسب و فریب اصطلاک بسیار کم می باشد. قابلیت روانکاری قسمتهای مختلف دستگاه را به خوبی داشته باشد.
2) در مقابل حرارت مقاوم باشند و اکسیده نشوند.
3) خاصیت پاک کنندگی مناسب داشته باشند و پس از کار مداوم و حرارت زیاد، موادسنجی و رسوبات در لابهلای قطعات تشکیل ندهند.
4) دارای شاخص گرانروی بالا باشند.
5) با ایجاد لایه نازکی در روی سطوح متحرک که با یکدیگر در تماس هستند، از سائیدگی و فرسودگی آنها جلوگیری می نمایند.
6) در حین عملیات، ایجاد کف ننمایند.
7) زنگ زدگی و خوردگی مواد شیمایی بر روی قطعات را کنترل ننمایند.
8) با قطعات لاستیکی و پلاستیکی سازگاری کامل داشته باشند.
روش تولید روغن های روانساز :
روغنهای روانساز عمدتاً منشاء معدنی داشته و از نفت خام تهیه می شوند. فرآیند تهیه روغنهای روانساز در پالایسگاه شامل دو مرحله تقطیر در فشار یک اتمسفر و تقطیر در خلاء است.
برش روغن به عنوان یکی از محصولات تقطیر در خلاء است و ماده اولیه ی واحدهای روغن سازی وارد پالایشگاه شرکت نفت بهران می شود. برش روغن تحت یک رشته عملیات پالایش به روغن پایه تبدیل می گردد.
روغن پایه تولید شده ویژگی های لازم برای روانسازی مناسب را ندارد و بسته به نوع وظیفه ای که از آن انتظار می رود، مواد افزودنی مختلف به آن افزوده می شود.
نمودار زیر مراحل پالایش روغن پایه در پالایشگاه شرکت نفت بهران را نشان می دهد:
رافینیت حاوی روغن لوبکات
روغن پایه نهایی روغنهای موتور
روغنهای دنده خودر
روغنهای صنعتی
انواع گریس
نوع محصولات تولیدی :
مهم ترین محصولات شرکت نفت بهران عبارتند از:
– بهران پیشتاز: روغن موتور بنزینی/ دیزلی، مطابق با استاندارد بین المللی
– بهران تکتاز: روغن موتور بنزینی/ دیزلی، مطابق با استاندارد بین المللی
– بهران گاز سوز: روغن مخصوص موتورهایی با سوخت دوگانه (گاز و بنزین)
– بهران خودرو: روغن موتور بنزینی مخصوص پژو 405 دارای مجوز پژو فرانسه
– بهران رخش: روغن موتور بنزینی/ دیزلی ممتاز چند درجه ای
– بهران توان: روغن موتور بنزینی
– بهران سیکلت: روغن موتور دو زمانه ممتاز با سطح کیفیت
– بهران دوچرخ: روغن موتور دو زمانه ممتاز با سطح کیفیت
– بهران تندر: روغن چهار زمانه موتور سیکلت
– بهران رعد: روغن موتور دیزلی مطابق با استاندارد بین المللی
– بهران آذرخش ویژه: روغن موتور ممتاز دیزلی سوپرشارژ
– بهران لنج: روغن موتور دیزلی مخصوص دیزل های ثابت سنگین
– بهران لوکوموتیو: روغن موتور دیزلی مخصوص لوکوموتیوهای ذوب آهن
– بهران MZ ویژه: روغن موتور مخصوص موتورهای دیزلی بنز
– بهران اتوماتیک (ATF): روغن ویژه جعبه دنده های اتوماتیک و جعبه فرمان های هیدرولیک
– بهران سمند ویژه: روغن دنده ممتاز (دیفرانسیل)
– بهران سمند: روغن دنده ویژه ی انواع جعبه دنده
– بهران بردبار: روغن دنده صنعتی
– بهران توربین: روغن ویژه ی توربین های گازی
– بهران درفش: روغن گردشی و هیدرولیک مرغوب
– بهران دورگر: روغن هیدرولیک چند درجه ای
– بهران هیدرولیک H: روغن هیدرولیک با قابلیت فیلتر شدن عالی
– بهران هیدرولیک: روغن ویژه ی پمپهای هیدرولیکی ریخته گری ضدآتش
– بهران نورد 546: روغن مخصوص غلتک های نورد فولاد
– بهران کمک فنر: روغن مخصوص کمک فنرهای پیستونی انواع خودروها
– بهران تراش: روغن حل شونده عملیات ماشین کاری عمومی
– بهران دوام: مکمل روغن های تراش (میکروب کش)
– بهران برش: روغن ممتاز عملیات برشکاری
– بهران حرارت: روغن ویژه ی انتقال حرارت مناسب برای سیستمهای بسته
– بهران گردان ویژه: روغن ممتاز ماشین های کشاورزی
– بهران مقاوم K: روغن سه منظوره ی ماشین ابزار
– بهران بافت: روغن حل شونده ی نساجی، بازدارنده ی الکتریسیته ی ساکن
– بهران نساج: روغن حل شونده ی نساجی، بازدارنده ی الکتریسیته ی ساکن
– بهران روان: روغن روانکار، مخصوص چرخ خیاطی، دوچرخه و لوازم خانگی
– بهران کمپرسور: روغن مرغوب کمپرسورهای پیستونی هوا
– بهران مته: روغن ویژه ی تجهیزات پنوماتیکی
– بهران موم پارافینی: موم های کم روغن برای کلیه ی مصارف صنعتی
– بهران رولینگ: روغن ویژه ی سیستم های هیدرولیک ماشین آلات نورد
– بهران تایر: روغن فرآیند صنایع لاستیک سازی
– بهران موتور شوی: اسری مخصوص تمیزکاری سیستم داخلی خودرو
– بهران بهمن: ضد یخ، ضدجوش و ضدزنگ ویژه
– بهران دی: ضدیخ ویژه ی خودوهای دیزلی
– بهران رادیاتور: ضدجوش و ضدزنگ ویژه ی سیستم خنک کننده ی خودوها
– بهران اکسیر: ماده ی کاهش دهنده ی نقطه ی انجماد گازوییل ویژه ی موتورهای دیزلی
– بهران گریس: گریسهای بهران با پایه ی صابونهای معدنی (سدیم، کلسیم، لیتیم)
– بهران چرم: روغن مرغوب صنایع چرم سازی
– بهران مینا: روغن مخصوص قالب صنایع شیشه
– بهران فیبر: روغن مرغوب صنعت فیبرسازی
– بهران محافظ: روغن ممتاز ضدزنگ و ضدخوردگی
– بهران بهسوز: مکمل گازوییل
– بهران بهزی: مکمل بنزین
– بهران بهپاک: پاک کننده ی دست تعمیرکاران
– بهران وایت اویل: روغن فرآیند، مصارف صنعتی
– بهران روان: روغن ویژه ی مصارف خانگی
– بهران شبدیز قطره ای: روانکار محور و غلات پمپ چاه های عمیق
– بهران نیرو: روغن باطری سازی نیرو
– بهران آبکار ویژه: روغن مرغوب عملیات حرارتی عمومی
– بهران آبکار گرم: روغن ممتاز عملیات حرارتی در شرایط سخت
– بهران پاک: ویژه ی تمیزکاری سیستم های صنعتی
– بهران بندر: روغن مخصوص موتورهای دیزلی
– بهران ساحل: روغن موتور دیزلی برای شرایط سخت
– بهران جنوب: روغن موتور ممتاز بنزینی
– بهران توربین: ویژه ی مصرف در توربین های گاز، بخار آب و …
– بهران مقاوم: روغن قطعات متحرک ماشین های نساجی
– بهران بافت: روغن قابل شستشو برای صنایع نساجی
– بهران دوخت: روغن ممتاز ویژه ی دستگاه های نساجی
– بهران ریس: روغن حل شونده ی نساجی، بازدارنده ی الکتریسیته ی ساکن
– بهران ژنراتور کلاس I: ویژه ی مصرف در دیزل ژنراتورهای صنایع
– بهران ژنراتور کلاس II: ویژه ی مصرف در دیزل ژنراتورهای سنگین صنایع
– بهران آبنوس: گریس پایه سدیم، دارای مشخصه ی پایداری بسیار خوب
– بهران یاقوت: گریس پایه لیتیم، دارای کارآیی خوب در دمای بالا
– بهران زمرد: گریس پایه کمپلس کلسیم
– بهران لعل: گریس پایه کلسیم
– بهران شهاب: روغن مخصوص موتورهای دیزلی سوپرشارژ و توربوشارژ.
پالایش روغن تهران (شرکت سهام عام)
نمودار کلی سازمان
پالایش روغن تهران (شرکت سهام عام)
نمودار سازمانی بهره برداری
ففففف
معرفی اجمالی عملیات:
فرآیندهای پالایش:
1) کلیات: خوراک واحد روغن سازی ماده ای به نام "لوبکات" است که یکی از محصولات برج تقطیر در خلاء پالایشگاه های نفتی است. "لوبکات" به علت دارا بودن (آروماتیک) و (پارافینیک) سنگین نامطلوب و نداشتن مشخصات فیزیکی لازم در سه واحد جداگانه مورد پالایش قرار می گیرد.
2) واحد استخراج مواد آروماتیک توسط حلال فورفورال: در این واحد در برج R.D.C که همان برج استخراج است، از اختلاط مواد لوبکات و فورفورال دو فاز مختلف تشکیل می شود. آروماتیک ها در فورفورال حل شده و به علت دانسیته از فاز روغنی (رافینیت) جدا می شوند. از بالای برج، مخلوط رافینیت و حلال؛ و از پایین برج آروماتیکها (اکسترکت) و حلال خارج می شوند.
3) واحد موم زدائی توسط حلال های تولوئن و M.E.K: رافینیت حاصله از واحد فورفورال ضمن اختلاط با مخلوط حلال های تولوئن و M.E.K (متیل اتیل کتن) در مبدلهای برودتی سرد شده و کریستالهای پارافینی سنگین (وَکس) تشکیل می شوند سپس مخلوط روغن و حلال ضمن عبور از فیلترهای دوّار، تحت خلاء از کریستالهای وَکس تفکیک شده و جهت بازیابی حلال به سیستم های بازیابی مجزا هدایت می گردد. محصول روغن به دست آمده خوراک واحد (هایدرو) بوده و موم حاصله پس از کاهش درصد روغن، به عنوان پارافین مرغوب به بازار عرضه می گردد.
4) واحد تصفیه توسط گاز هیدروژن (هایدروفینیشینگ): محصول به دست آمده از واحد M.E.K ضمن اختلاط با هیدروژن، در فشار و درجه ی حرارت بالا وارد رآکتور شده و از نظر رنگ و ثبات حرارتی بهبود می یابد؛ در این واحد مواد ناخواسته به وسیله ی واکنش شیمیایی از روغن جدا شده و ترکیبات غیراشباع به ترکیبات اشباع تبدیل می گردند. محصول بدست آمده از این واحد به عنوان روغن پایه جهت ساخت انواع روغن های موتور و صنعتی به کار می رود.
واحدهای جانبی :
5) واحد تعریق، رنگبری و بسته بندی وکس: مطالعات طرح تولید پارافین وَکس کم روغن به روش تعریق در راستای پژوهش و دستیابی به دانش فنی صنایع روغن سازی در سال 1365 شروع گردیده و در سال 1370 به عنوان یک ابداع از طریق شرکت نفت بهران تحت شماره ی 24392 به ثبت رسید، که در آزماه 1372 با ظرفیت بالغ بر 3000 تن پارافین وَکس کم روغن راه اندازی گردید؛ همگام با این طرح روش های رنگبری وَکس و بسته بندی آن، در دو شکل قالب و گِرانول نیز به بهره برداری رسید. هدف از این واحد کاهش درصد روغن در پارافین وَکس تولیدی واحد موم گیری بروش MEK به روش استحصال حرارتی می باشد، به نحوی که در ابتدا، وَکس در سال های تعریق منتقل شده و پس از انجماد، با شیب حرارتی خاص گرم گردیده و این عمل سبب جدا سازی FOOTS OIL از پارافین وَکس می گردد.
در ادامه ی این عملیات، جهت دستیابی به وَکس پایدار (درمقابل تغییر رنگ) در ابتدا به پارافین وَکس خاک رنگبر اضافه گردیده و سپس عملیات ته نشینی و جداسازی به روش فیلتر پرس انجام می گردد؛ در انتها وَکس حاصل از این مراحل در دو نوع قالب و گرانول بسته بندی و آماده ی تحویل به بازار مصرف می گردد.
6) واحد اختلاط با مواد افزودنی: در این واحد جهت تامین مشخصات فیزیکی مورد نظر مطابق با استانداردهای جهانی و برای تولید انواع مختلف روغن های موتور و صنعتی و با توجه به نوع تولیدی، روغن پایه با مواد افزودنی مناسب مخلوط می گردد؛ همچنین محصول ضدیخ در این قسمت تولید می شود.
7) واحد ظرفسازی و پرکنی: ضدیخ و روغنهای صنعتی و روغنهای موتور تولیدی در قسمت مخلوط کنی با توجه به توانائی های قسمت ظرف سازی و پرکنی در زمینه ی ساخت ظروف (کوارت فلزی- گالن فلزی – بشکه 208 لیتری) و خطوط پرکن موجود (خطوط پرکن ظروف فلزی کوارت و گالن بصورت اتوماتیک و نیمه اتوماتیک، خطوط پرکن ظروف پلاستیکی یک و چهار لیتری نیمه اتوماتیک، خطوط پرکن سطل، بشکه ی روغن و بشکه ی وَکس) در این قسمت بسته بندی شده و به بازار عرضه می شوند.
8) واحد تسهیلات (تولید آب، بخار، هوا و برق): وظیفه ی تامین تسهیلات مورد نیاز واحدها از قبیل آب صنعتی، آب سرد، بخار، هوا، آب آتش نشانی، برق و سوخت را واحد تسهیلات جانبی به عهده دارد. آب پالایشگاه در حال حاضر به میزان متوسط 28 متر مکعب در ساعت از خط لوله ی آب شهری (پالایشگاه تهران) تامین می شود. آب نرم (آب صنعتی) توسط 4 مخزن سختی گیر با تولید متوسط 23 متر مکعب در ساعت تولید می شود و در جهت سرد کردن آب برگشتی از واحدها 4 برج خنک کننده وجود دارد. برای تامین بخار فشار بالا از 4 دیگ بخار با ظرفیت اسمی 68 تن در ساعت استفاده می شود و از کندانس برگشتی از واحدها بخار فشار پائین تولید می شود. این بخار در کوره ی رافینیت واحد فورفورال به بخار مافوق گرم تبدیل شده و به مصارف مورد نظر می رسد.
وظیفه ی تولید هوا در کل پالایشگاه بعهده ی 5 دستگاه کمپرسور به ظرفیت کلی اسمی 1500 SCFM می باشد، مصرف هوا شامل هوا جهت وسائل و ابزار دقیق و مصارف می باشد.
برق پالایشگاه از دو منبع برق شهر و نیروگاه تامین می شود. حدود 1900 کیلووات از برق شهر استفاده می شود وظرفیت تولید نیروگاه 1500 کیلووات می باشد.
فعالیت های آزمایشگاهی، پژوهشی و کیفی :
9) آزمایشگاه و کنترل کیفیت: به طور آزمایشاتی که در آزمایشگاه انجام می شود به دو دسته ی عادی و ویژه تقسیم می گردند. آزمایشات عادی که بر روی روغن پایه و محصولات انجام می شود شامل مشخصات فیزیکی از قبیل رنگ، مقدار آب، چگالی، گرانروی، کف، نقطه ی ریزش، نقطه ی اشتعال و خاصیت جداشدن از آب در روغن های هیدرولیک می باشد؛ و آزمایشات ویژه که عموماً توسط قسمت کارشناسی آزمایشگاه انجام می شود شامل مشخصاتی مانند: T.B.N (عدد کل قلیایی)، اندازه گیری مقدار روی خاکستر باقی مانده و … می باشد. این قسمت در زمینه ی سرویس دادن به سایر قسمت های شرکت نیز فعالیت دارد.
10) آزمایشگاه پژوهش: این قسمت در زمینه ی ساخت محصولات جدید، ارتقاء کیفیت محصولات، بهبود پروسس شیمیایی و ارائه خدمات کارشناسی غیر روتین به داخل و خارج از شرکت فعالیت دارد.
بررسی عملکرد شرکت به وسیله ی محاسبه ی نسبت های مالی :
در اینجا نسبت های مالی سال های 81-82 و 83 مورد محاسبه و بررسی قرار می گیرند تا از این طریق بتوان عملکرد شرکت را در سال های اخیر تحلیل نمود. این نسبتها عبارتند از:
نسبت جاری، – نسبت آنی، – گردش حساب های دریافتی، – دوره ی متوسط وصول طلب، – گردش موجودی کالا، – حاشیه ی سود ناخالص، – حاشیه ی سود عملیاتی،- حاشیه ی سود خالص، – گردش مجموع دارایی ها، – بازده سرمایه، – بازده حقوق صاحبان سهام، – توان سوددهی، – توانایی پرداخت هزینه ی بهره، – عایدی هر سهم، – قیمت بازار هر سهم به عایدی هر سهم، – نرخ بازده سرمایه گذاری هر سهم، – نسبت بدهی به ارزش ویژه، – نسبت بدهی، – نسبت ارزش هر سهم، – نسبت سود نقدی هر سهم، – نسبت DPS/ EPS و نهایتاً نسبت سود نقدی هر سهم به قیمت بازار هر سهم.
حال به محاسبه و بررسی برخی از این نسبت ها می پردازیم.
1- نسبت جاری:
مجموع دارایی های جاری
= نسبت جاری
مجموع بدهی های جاری
453،035،426،487
07/1 = = نسبت جاری سال 81
421،627،472،387
819، 014، 113، 675
87/1 = = نسبت جاری سال 82
499، 877، 023، 361
779،280،437،178
73/1 = = نسبت جاری سال 83
451،651،500،343
2
1.87 1.8
1.73 1.6
1.4
1.2
1.07 1
0.8
0.6
0.4
0.2
ا ا 0
81 82 83
2- نسبت آنی :
پیش پرداخت- موجودی کالا- دارایی های جاری
= نسبت آنی
بدهی های جاری
124، 880، 959، 190 – 478، 426، 035، 453
621/01 = = نسبت آنی سال 81
421،627،472،387
656، 729، 993، 247- 819، 014، 113، 675
183/1 = = نسبت آنی سال 82
499، 877، 023، 361
646، 880، 751- 178، 437، 280، 779
96/0 = نسبت آنی سال 83
343، 500، 651، 451
4
1.2
1
0.8
0.6
0.4
0.2
ا ا 0
81 82 83
3- نسبت گردش حساب های دریافتی :
فروش خالص
= گردش حساب های دریافتی
متوسط حساب های دریافتی
267 ،005 ،299 ،745
5/6 = = گردش سال 81
612، 252، 731، 114
991، 268، 447، 137، 1
30/5 = = گردش سال 82
420، 842، 313، 214
422، 156، 823، 449، 1
47/6 = گردش سال 83
639، 976، 971، 223
7
6
5
4
3
2
1
ا ا 0
81 82 83
4- نسبت دوره متوسطه وصول طلب :
حسابهای دریافتی
= متوسط دوره وصول مطالبات
360/ فروش خالص نسیه
612، 252، 731، 114
42/55 = = سال 81
360/267، 005، 299، 745
420، 842، 313، 214
83/67 = = سال 82
360/991، 268، 447، 137، 1
639، 976، 971، 223
75/53 = = سال 83
360/422، 156، 823، 499، 1
80
67.83 70
53.75 55.42 60
50
40
30
20
10
ا ا 0
81 82 83
فصل سوم :
5- نسبت گردش موجودی کالا :
بهای تمام شده کالای فروش رفته
= نسبت گردش موجودی کالا
موجودی کالا
215، 106، 910، 383
01/2 = = گردش سال 81
124، 880، 959، 190
452، 090، 261، 632
55/2 = = گردش سال 82
656، 729، 993، 247
991، 219، 390، 932
70/2 = = گردش سال 83
646، 880، 751، 344
2.7 3
2.55 2.5
2.01 2
1.5
1
0.5 ا ا 0
81 82 83
فصل سوم :
6- نسبت گردش مجموع دارایی ها :
فروش خالص
= نسبت گردش مجموع دارایی ها
مجموع دارایی ها
267، 005، 299، 725
22/1= = گردش سال 81
691، 372، 308، 594
991، 268، 447، 137، 1
34/1 = = گردش سال 82
277، 902، 412، 847
422، 156، 823، 499، 1
43/1 = = گردش سال 83
930، 848، 439، 051، 1
1.45 1.43
1.4
1.35 1.43
1.3
1.25
1.2 1.22
1.15
1.1
81 82 83
فصل سوم :
7- نسبت بدهی به دارایی :
مجموع بدهی ها
= نسبت بدهی به دارایی
مجموع دارایی ها
850، 534، 030، 439
74/0 = = نسبت بدهی سال 81
691، 372، 308، 594
288، 030، 918، 379
44/0 = = نسبت بدهی سال 82
277، 902، 412، 847
174، 369، 906، 475
45/0 = = نسبت بدهی سال 83
930، 848، 493، 051، 1
0.8
0.7 0.74
0.6
0.5 0.44 0.45
0.4
0.3
0.2
0.1
ا ا 0
81 82 83
فصل سوم :
8- عایدی هر سهم :
سود سهام ممتاز- سود پس از کسر مالیات
= EPS
تعداد سهام عادی منتشره
270، 896، 811، 266
929، 5 = = سال 81
000، 000، 45
720، 815، 907، 346
855، 3 = = سال 82
000، 000، 90
584، 835، 818، 399
442، 4 = = سال 83
000، 000، 90
7.000
6.000 5.929
5.000 4.442
4.000 3.855
3.000
2.000
1.000
ا ا 0
81 82 83
9- سود تقسیمی هر سهم :
حقوق صاحبان سهام عادی
= DPS
تعداد سهام عادی منتشره
000، 000، 1 * 500، 211
700، 4 = = سال 81
000، 000، 45
000، 000، 1 * 800، 271
020، 3 = = سال 82
000، 000، 90
558، 883، 981، 39
444 = = سال 83
000،000، 90
5.000
4.500 4.700
4.000 3.020
3.500
2.500
2.000
1.500
1.000
500 444
ا ا 0
81 82 83
10- نسبت DPS به EPS :
سود تقسیمی هر سهم
= DPR
ُسود سهم
450، 3
58/0 = = سال 81
929، 5
194، 5
35/1 = = سال 82
855، 3
395، 6
44/1 = = سال 83
442، 4
1.6
1.4 1.35 1.44
1.2
1
0.8
0.6
0.4 0.58
0.2
ا ا 0
81 82 83
11- حاشیه سود ناخالص :
سود ناخالص
= حاشیه سود ناخالص
فروش خالص
052، 899، 388، 361
48/0 = = سال 81
267، 005، 299، 745
539، 178، 186، 505
48/0 = = سال 82
991، 268، 447، 137، 1
431، 936، 432، 567
40/0 = = سال 83
422، 156، 823، 449، 1
0.6
0.5 0.480000001
0.4 0.44 0.4
0.3
0.2
0.1
ا ا 0
81 82 83
12- حاشیه سود عملیاتی :
سود عملیاتی
= حاشیه سود عملیاتی
فروش خالص
415، 705، 613، 301
40/0 = = سال 81
267، 005، 299، 745
068، 580، 031، 421
37/0= = سال 82
991، 268، 447، 137، 1
461، 187، 078، 480
33/0 = = سال 83
422، 156، 823، 499، 1
0.45
0.4 0.4
0.35 0.37
0.3 0.33
0.25
0.2
0.15
0.1
0.05
ا ا 0
81 82 83
فصل سوم :
13- حاشیه ی سود خالص :
سود خالص
= حاشیه سود خالص
فروش خالص
811، 266، 270، 896
72/1 = = سال 81
267، 005، 299، 745
787، 399، 029، 346
31/0 = = سال 82
991، 268، 447، 137، 1
584، 835، 818، 399
26/0 = = سال 83
422، 156، 823، 449، 1
2
1.8
1.72 1.6
1.4
1.2
1
0.8
0.6
0.31 0.4
0.26 0.2
ا ا 0
81 82 83
فصل سوم :
14- نرخ بازده سرمایه گذاری :
سود خالص
= ROI
مجموع دارایی
270، 896،811، 266
45/0 = = سال 81
691، 373، 308، 594
787، 399، 029، 346
41/0 = = سال 82
277، 902، 412، 847
584، 835، 818، 399
38/0 = = سال 83
930، 848، 439، 051، 1
0.46 0.45
0.44
0.42
0.4 0.41
0.38 0.38
0.36
0.34 ا ا
81 82 83
15- نرخ بازده حقوق صاحبان سهام :
سود خالص
= ROE
حقوق صاحبان سهام
270، 896، 811، 266
72/1 = = سال 81
841، 837، 277، 155
720، 815، 907، 346
74/0 = = سال 82
989، 871، 494، 467
584، 835، 817، 399
70/0 = = سال 83
756، 479، 587، 575
2
1.72 1.8
1.6
1.4
1.2
1
0.74 0.8
0.7 0.6
0.4
0.2
ا ا 0
81 82 83
16- توان سوددهی :
سود سهامداران عادی
= توان سوددهی
خالص دارایی
500، 211، 000، 000
35/0 = = سال 81
691، 372، 308، 594
000، 000، 800، 271
32/0 = = سال 82
277، 902، 412، 847
558، 883، 981، 39
038/0 = = سال 83
930، 848، 493، 051، 1
0.4
0.35 0.35
0.3 0.32
0.25
0.2
0.15
0.1
0.05 0.038
ا ا 0
81 82 83
17- نسبت بدهی به ارزش ویژه :
مجموع بدهی ها
= نسبت بدهی به ارزش ویژه
مجموع ارزش ویژه
850، 534، 030، 439
6/1 = = سال 81
270، 896، 811، 266
288، 030، 918، 379
1/1 = = سال 82
720، 815، 907، 346
174، 369، 906، 475
73/1 = = سال 83
584، 835، 818، 399
1.8
1.6 1.6
1.4
1.2 1.2
1 1.1
0.8
0.6
0.4
0.2
ا ا 0
81 82 83
فصل سوم :
18- نسبت سود نقدی هر سهم به قیمت بازار هر سهم :
DPS
= نسبت سود نقدی هر سهم به قیمت بازار
P
700، 4
5/1 = = سال 81
000، 3
020، 3
5/0 = = سال 82
000، 6
444
14/0 = = سال 83
3، 100
1.6
1.4 1.5
1.2
1
.8
0.6 0.5
0.4
0.2 0.14
ا ا 0
81 82 83
19- نسبت ارزش دفتری هر سهم :
حقوق صاحبان سهام ممتاز- کل حقوق صاحبان سهام
= نسبت ارزش دفتری هر سهم
تعداد سهام عادی
841، 837، 277، 155
450، 3 = = سال 81
000، 000، 45
989، 871، 494، 467
73/1 = = سال 82
000، 000، 90
756، 479، 587، 575
395، 6 = = سال 83
000، 000، 90
7.000 6.395
6.000 5.194
5.000
4.000 3.450
3.000
2.000
1.000
ا ا 0
81 82 83
فصل سوم :
20- قیمت بازار هر سهم به سود سهم :
P
= قیمت بازار هر سهم به سود هر سهم
ٍE
000، 3
5/0 = = سال 81
929، 5
000، 6
5/1 = = سال 82
855، 3
400، 3
76/0 = = سال 83
442، 4
1.6 1.5
1.4
1.2
1
0.8 0.76
0.6 0.5
0.4
0.2
0 ا ا
81 82 83
فصل سوم :
21- توانایی پرداخت هزینه بهره :
EBIT
= توان پرداخت هزینه بهره
هزینه بهره
690، 837، 195، 326
2/37 = = سال 81
312، 687، 773، 8
312، 692، 692، 428
8/49 = = سال 82
207، 069، 596، 8
951، 895، 227، 488
1/44 = = سال 83
212، 432، 058، 11
60
50 49.8
40 37.2 44.1
30
20
10
ا ا 0
81 82 83
22- نسبت مجموع بدهی ها به حقوق صاحبان سهام :
مجموع بدهی ها
= مجمموع بدهی ها به حقوق صاحبان سهام
حقوق صاحبان سهام
850، 534، 030، 439
82/2 = = سال 81
841، 837، 277، 155
379، 288، 030، 918
81/0 = = سال 82
989 ، 871، 494، 467
174 ،369 ،906 ،475
82/0 = = سال 83
756، 479، 587، 575
3 2.82
2.5
2
1.5
1 0.81 0.82
0.5
ا ا 0
81 82 83
فصل سوم :
فصل سوم :
چگونگی درخواست خرید و روش پرداخت آن
1- انواع درخواست خرید
2- چگونگی پرداخت
3- نمودار های گردش عملیات خرید
4- پیشنهادات ارائه شده
انواع درخواست خرید :
در اکثر شرکتهای صنعتی خرید به دو صورت داخلی و خارجی انجام می گیرد؛ این مطلب در خصوص شرکت نفت بهران نیز صدق می نماید.
انواع درخواست های خرید داخلی :
هر یک از خریدهای داخلی و خارجی دارای انواع درخواست می باشند و در اینجا به مطالعه ی انواع درخواست خرید داخلی می پردازیم:
1- درخواست های خرید هزینه ای پالایشگاه و حداقل انبار؛
2- درخواست های خرید سرمایه ای پالایشگاه؛
3- درخواست های خرید هزینه ای دفتر مرکزی؛ و
4- درخواست های خرید سرمایه ای دفتر مرکزی.
1. سیکل درخواست خرید حداقل انبار و هزینه ای پالایشگاه :
این نوع درخواست ها برای موارد اولیه و کلیه ی اقلام مصرفی پالایشگاه تنظیم می گردد؛ در این نوع درخواست خرید، شخص درخواست کننده بایستی در ابتدا استعلامی در خصوص موجود بودن ماده ی مورد نیاز برای انبار تنظیم نماید، در صورتی که ماده ی مربوط در انبار موجود نبود، انبار درخواستی مبنی بر خرید ماده ی مورد نظر تنظیم می نماید، این فرم در پنج نسخه بایستی تکمیل گردد؛ پس از تکمیل فرم مربوطه، نسخه ی مربوط به خود (سبز) را بایگانی و نسخه ی درخواست کننده (زرد) را برای وی ارسال می نماید و سه نسخه ی باقی مانده را جهت بودجه (شناسایی اقلام درخواستی به عنوان هزینه) به واحد امور مالی، قسمت بودجه و اعتبارات، ارسال می نماید.
امور مالی پس از زدن مهر کنترل بودجه بر روی نسخ، نسخه ی مربوط به خود (سفید) را بایگانی و مابقی (سفید و صورتی) را به منظور انجام عمل خرید به واحد تدارکات ارائه می دهد. در ضمن ورود اطلاعات درخواست خرید را در سیستم کنترل و تایید می نماید.
شکل (3-1) نمونه ی فرم درخواست خرید را نمایش می دهد. همانطور که مشاهده می نمایید اطلاعاتی که در این فرم باید قید شوند عبارتند از: شماره ی درخواست، تاریخ تنظیم و حداکثر تاریخ مورد نیاز، شماره ی تامین اعتبار، کد مرکز هزینه، کد و شرح کالا، تعداد و در نهایت امضاء درخواست کننده، تایید کننده و تصویب کننده.
شماره ی تامین اعتبار مربوط به اقلامی می شود که برای انجام پروژه ها از آنها استفاده می شود، حتی اگر این اقلام هزینه باشند.
این فرم در پنج نسخه تنظیم می گردد، در واقع در پنج رنگ سفید، صورتی، آبی، سبز و زرد موجود می باشد و هر رنگ مخصوص یکی از واحدهای می باشند که در پایین فرم به منظور راهنمایی نوشته شده و قابل مشاهده می باشند.
2. سیکل درخواست خرید سرمایه ای پالایشگاه :
برعکس درخواست های خرید هزینه ای، این نوع درخواست ها برای کلیه ی دارایی های ثابت پالایشگاه تنظیم می شوند؛ در این نوع درخواست خرید شخص درخواست کننده، فرم مربوطه را در پنج نسخه تهیه کرده و آن ها را به تایید می رساند و سپس فرم ها را تحویل واحد انبار، جهت کنترل مواد و ورود اطلاعات در سیستم رایانه ای ارائه می نماید.
واحد انبار پس از انجام ثبت اقلام، نسخه ی خود را بایگانی و نسخه ی درخواست کننده را به وی تحویل می نماید؛ سپس نسخ باقی مانده را جهت تامین اعتبار و شناسایی پروژه ی مربوط به امور مالی، واحد بودجه و اعتبارات، ارسال می کند.
واحد بودجه و اعتبارات پس از مشاهده ی فرم، اگر اقلام درخواستی دارای قیمت بودند عمل کنترل و تایید اطلاعات مربوط را انجام می دهد؛ ولی در صورتی که فاقد قیمت بود، فرم مربوط را جهت گرفتن قیمت برای تدارکات استعلام می نماید.
در هر صورت واحد بودجه پس از دریافت فرمهای دارای قیمت نسخه ی مربوط به خود را بایگانی و مابقی را به تدارکات ارائه می نماید.
نکته ای که در اینجا بایستی به آن دقت و اشاره شود این است که در فرم نخست (درخواست خرید مواد اولیه) نیازی به ثبت شماره ی تامین اعتبار نیست و در واقع این شماره مخصوص دارایی های ثابت می شوند؛ ولی در فرم دوم (درخواست خرید سرمایه ای، حتماً بایستی شماره ی بتای آن نوشته شود و عدم ثبت آن موجبات تعویق افتادن عمل خرید و نتیجتاً بروز تاخیر در جریان پروژه را در برخواهد داشت.
3. سیکل درخواست هزینه ای دفتر مرکزی :
این درخواست ها مانند درخواست های هزینه ای پالایشگاه برای اقلام مصرفی دفتر مرکزی تهیه می شوند؛ طریقه ی درخواست این نوع خرید همانند درخواستهای هزینه ای پالایشگاه و حداقل انبار می باشد؛ با این تفاوت که در این نوع درخواست ها خود شخص درخواست کننده فرم درخواست خرید را تنظیم و تکمیل می نماید، چرا که در دفتر مرکزی انبار وجود ندارد؛ بنابراین درخواست کننده پس از تنظیم فرم و به تایید رساندن آن، آنها را برای منابع انسانی جهت ثبت اطلاعات در سیستم ارسال می نماید.
منابع انسانی پس از انجام عمل ورود اطلاعات، نسخه ی خود را بیگانی و مابقی را برای امور مالی ارسال می کند.
امور مالی، پس از شناسایی هزینه ی مربوط و ممهور کردن فرمها به مهر کنترل بودجه آنها را جهت خرید برای واحد تدارکات ارسال می نماید (البته قبل از ارسال نسخ، نسخه ی مربوط به خود را بایگانی می کند.
4. سیکل درخواست خرید سرمایه ای دفتر مرکزی :
این درخواستها برای دارایی های ثابت دفتر مرکزی تدارک دیده می شوند و سیکل این نوع درخواست خرید نیز همانند درخواست خرید سرمایه ای پالایشگاه می باشد و تفاوتی با آن نمی کند.
شمای این فرم را می توانید در شکل (3-2) مشاهده نمایید. در این فرم نیز همانند فرم قبلی شماره ی درخواست، شماره ی تامین اعتبار، تاریخ، قسمت و مابقی اطلاعات لازم جهت ثبت صحیح و آسان اطلاعات مشاهده می گردند و بایستی در تکمیل اطلاعات مربوطه نهایت دقت را به عمل آورد.
انواع درخواست های خرید خارجی :
همان طور که اشاره کردیم شرکت دارای دو نوع خرید می باشد؛ یکی خریدهای داخلی و دیگری خریدهای خارجی. و هر کدام از این خریدها دارای انواع درخواست خرید می باشند.
درخواست های خرید داخلی چهار نوع هزینه ای پالایشگاه هزینه ای دفتر مرکزی، سرمایه ای پالایشگاه و سرمایه ای دفتر مرکزی می باشند.
در مورد درخواست های خارجی باید بگوییم که در این درخواست ها دارای دو نوع هزینه ای و سرمایه ای است و چون بیشتر موادی که درخواست خرید خارجی برای آنها می شود موبوط به پروژه های شرکت می باشند، بنابراین این فرمها در پالایشگاه تنظیم و تکمیل می شوند و همانند درخواست های سرمایه ای و هزینه ای پالایشگاه ابتدا به انبار جهت موجود بودن ماده ی مورد نظر استعلام می شود و در صورت موجود نبودن ماده ی مربوطه، انبار به واحد برنامه ریزی اعلام می کند که ماده ی مربوطه در انبار موجود نمی باشد و در صورت تمایل واحد درخواست کننده، واحد برنامه ریزی تولید فرم درخواست خرید خارجی را تنظیم و اطلاعات مورد نظر را در سیستم رایانه ای وارد می نماید و پس از انجام این عمل، نسخه ی خود را بایگانی و نسخه ی درخواست کننده را به او ارائه می دهد و بقیه نسخ را برای امور مالی، قسمت بودجه و اعتبارات، ارسال می نماید.
امور مالی پس مشاهده ی درخواست های خرید، در صورت هزینه ای بودن مواد مربوطه نسخ را ممهور به مهر کنترل بودجه می نماید و آن ها را جهت خرید برای تدارکات خارجی ارسال می نماید.
ولی در صورتی که مواد درخواستی مربوطه سرمایه ای بودند، اگر دارای قیمت بودند که پس از زدن مهر تامین اعتبار، جهت خرید آنها را به تدارکات خارجی ارائه می دهد؛ ولی در صورتی که فاقد قیمت بودند، جهت استعلام قیمت به تدارکات ارسال نموده و پس از دریافت قیمت مربوطه، فرم را ممهور به مهر تامین اعتبار کرده و دوباره ولی این بار به منظور خرید ماده ی درخواستی، آن ها را به تدارکات خارجی ارائه می دهد.
تصویر این فرم را می توانید در شکل (3-3) مشاهده نمایید. این فرم در چهار نسخه بایستی تنظیم گردد که نسخه ی اول (سفید) مربوط به واحد خرید یا همان تدارکات، نسخه ی دوم (آبی) مربوط به امور مالی، نسخه ی سوم (زرد) مربوط به انبار و نسخه ی چهارم (سبز) نسخه ی درخواست کننده می باشند. در این فرم همان اطلاعات مورد نیاز در درخواست های داخلی موجود می باشند با این تفاوت که تمامی اطلاعات این فرم به زبان انگلیسی می باشد.
همچنین باید متذکر شوم که نوشتن بتا یا همان شماره ی تامین اعتبار مربوطه بر روی درخواست های سرمایه ای خارجی، همانند در خواست های سرمایه ای داخلی بسیار با اهمیت می باشد.
شماره درخواست : شرکت نفت بهران شماره تامین اعتبار :
تاریخ : "سهامی عام" حداکثر تاریخ مورد نیاز :
کد مرکز هزینه : درخواست خرید داخلی قسمت :
F – 17 -05
دیف
کد کالا
شرح کالا
واحد
تعداد
مدت مصرف
موجودی
ملاحظات
نام خانوادگی : نام خانوادگی نام خانوادگی
درخواست کننده : تایید کننده : تصویب کننده :
نسخه سفید : تدارکات نسخه صورتی : مامور خرید نسخه آبی : امور مالی نسخه سبز : انبار/ منابع انسانی نسخه زرد : درخواست کننده
"شکل 1-3"
تاریخ : …………………………. شرکت نفت بهران شماره تامین اعتبار : ………………
شماره درخواست : …………….. "سهامی عام" حداکثر تاریخ مورد نیاز : …………
نوع انبار : …………………….. درخواست خرید داخلی قسمت : …………….
کد مرکز هزینه : ……………….. F – 17 -05
دیف
کد کالا
شرح کالا
واحد
تعداد
نقطه سفارش
موجودی
مصرف شش ماهه گذشته
توضیحات : (8/83)
نام خانوادگی : نام خانوادگی نام خانوادگی
درخواست کننده : تایید کننده : تصویب کننده :
"شکل 1-3"
BEHRAN OIL COMPANY BEHRAN
PURCHASE REQUISITION
(F- 17- 06)
TYPE
MODEL
Serial NO
Drwing NO.
Supiler
Full Address
Telex NO
Requisition NO Ware house type:
Demander Cost center:
Spare Part For
PART NO
DESCRIPTION
QTY
MIN
ON HAND
UNT
SITOCK NO
ROW
Remarks
Prepared By Appoved By Date
چگونگی پرداخت :
پس از معرفی انواع خرید و درخواست های مربوط به آنها نوبت به بررسی چگونگی خرید مواد درخواستی و پرداخت آنها می رسد.
بعد از ارسال فرم های مربوطه به واحدهای تدارکات داخلی یا تدارکات خارجی، مسئول واحد درخواست ها را برحسب نوع مواد، بتای مربوطه و … به ماموران خرید خود ارائه می دهد.
مامور خرید مربوطه مواد درخواستی را از بازارهایی که خود سراغ دارد و یا با شرکت در ارتباط می باشند و مبادلاتی با یکدیگر انجام می دهند، خریداری نموده و فاکتور معتبری را ممهور به مهر شرکت یا فروشگاه مربوطه می باشد را دریافت نموده و مبلغ مورد نظر را از تنخواهی که قبلاً شرکت جهت خرید کالای مربوطه به وی ارائه شده، پرداخت نموده و سپس فاکتور را به همراه نسخه ی درخواست خرید خود به واحد تدارکات ارائه می دهد.
واحد تدارکات، از روی فاکتور مربوطه، حسابی تنظیم کرده و آنرا برای واحد امو مالی، قسمت صدور چک، ارسال می نماید تا این واحد در صورت مورد تایید بودن صورت حساب مربوطه، جهت صدور چک اقدام نماید.
واحد صدور چک، چک مربوطه را صادر نموده و آن را به امضا و تایید مدیر مالی و مدیر عامل رسانده، سپس مامور خرید چک خود را از وی دریافت می نماید و جهت وصول آن اقدام می کند.
پس از صدور چک، اسناد مربوطه برای واحدهای خزانه داری (درخواستهای داخلی) و سفارشات خارجی (درخواست های خارجی) جهت ثبت اسناد حسابداری ارسال نموده و این دو واحد اقدام به زدن سند یا اسناد مربوطه می نمایند.
نوع پرداخت برای درخواستهای خرید داخلی و خارجی تفاوتی نمی کند، تنها تفاوت این دو درخواست در واحدهای خرید مربوطه (واحد تدارکات) و واحدهایی است که مسئول ثبت اسناد مالی می باشند؛ که همان طور که گفته شد برای درخواست های داخلی این عمل را واحد خزانه داری و در مورد درخواستهای خارجی واحد سفارشات خارجی انجام می دهند. شناسایی نوع سند مربوطه بر عهده ی همین دو واحد می باشد.
نمودار های گردش عملیات خرید و پرداخت :
علائم ترسیم نمودار گردش عملیات
علامت
شرح – (مثال)
تهیه و تنظیم اسناد، مدارک و گزارشات (در 5 نسخه)
اسناد و مدارکی که خارج از شرکت تنظیم شده اند
نسخ (دوم و چهارم) یک سند
فتوکپی اسناد و مدارک
تعدد نسخ فرم های متفرقه
ثبت در کارت یا دفتر یا سیستم
بایگانی اسناد ومدارک
رسیدگی، کنترل و مطابقت اسناد
تایید و تصویب اسناد
عطف به ادامه ی عملیات در صفحات بعد نمودار
عطف به نمودار صدور سند حسابداری و یا نمودارهای پرداخت
خروج اسناد ومدارک از نمودار(تحویل اسناد به کامپیوتر، اشخاص ثالث و …)
انجام هر نوع عملیات به جز موارد تعیین شده
اسناد بهادار (چک، سفته، برات، فیش بانکی)
اطلاعات کلی گردش عملیات خرید داخلی :
1. این نموار بیانگر عملیات خرید داخلی شامل مواد اولیه و سایر اقلام مصرفی انبار و غیر انبار) می باشد.
2. همانگونه که در بخش اول گفته شد درخواست های خرید مواد اولیه از طریق واحد برنامه ریزی مواد و سایر درخواست های خرید از طریق انبار صادر می گردد.
3. واحد تدارکات داخلی بر اساس آیین نامه ی معاملات مبادرت به خرید می نمایند.
4. چنانچه یک یا چند قلم درخواست خرید در بازار وجود نداشته باشد، این اقلام از درخواست حذف و در زمان دیگری مجدداً فرم درخواست دیگری در جهت این گونه اقلام تنظیم می گردد.
این نمودار را می توانید در صفحات 66-69 مشاهده نمایید.
نمودار گردش عملیات درخواست خرید داخلی (هزینه ای پلایشگاه)
ردیف
شرح عملیات
نام واحد
انبار – سفارشات
تدارکات
امور مالی
1
2
3
4
5
تنظیم درخواست خرید
تایید و تصویب درخواست خرید
توزیع نسخ درخواست خرید
انجام عملیات خرید با توجه به آیین نامه ی معاملات
بایگانی در پرونده
نقطه سفارش
نمودار گردش عملیات درخواست خرید داخلی (سرمایه ای پالایشگاه)
ردیف
شرح عملیات
نام واحد
منابع انسانی
تدارکات
امور مالی
1
2
3
4
5
تنظیم درخواست خرید
تایید و تصویب درخواست خرید
توزیع نسخ درخواست خرید
انجام عملیات خرید با توجه به آیین نامه ی معاملات
بایگانی در پرونده
نقطه سفارش
نمودار گردش عملیات درخواست خرید داخلی (هزینه ای دفتر مرکزی)
ردیف
شرح عملیات
نام واحد
منابع انسانی
تدارکات
امور مالی
1
2
3
4
5
تنظیم درخواست خرید
تایید و تصویب درخواست خرید
توزیع نسخ درخواست خرید
انجام عملیات خرید با توجه به آیین نامه ی معاملات
بایگانی در پرونده
نقطه سفارش
نمودار گردش عملیات درخواست خرید داخلی (سرمایه ای دفتر مرکزی)
ردیف
شرح عملیات
نام واحد
انبار – سفارشات
تدارکات
امور مالی
1
2
3
4
5
تنظیم درخواست خرید
تایید و تصویب درخواست خرید
توزیع نسخ درخواست خرید
انجام عملیات خرید با توجه به آیین نامه ی معاملات
بایگانی در پرونده
نقطه سفارش
اطلاعات کلی گردش عملیات خرید خارجی :
1. این نموار بیانگر عملیات خرید داخلی شامل مواد اولیه، قطعات و لوازم یدکی و ابزار می باشد.
2. همانگونه که در بخش اول گفته شد درخواست های خرید خارجی از طریق واحد برنامه ریزی مواد می گردد.
3. واحد تدارکات داخلی بر اساس آیین نامه ی معاملات مبادرت به خرید می نمایند.
این نمودار را می توانید در صفحه 71 مشاهده نمایید.
نمودار گردش عملیات درخواست خرید خارجی (سرمایه ای و هزینه ای)
ردیف
شرح عملیات
نام واحد
برنامه ریزی مواد
تدارکات
امور مالی
1
2
3
4
5
تنظیم درخواست خرید
تایید و تصویب درخواست خرید
توزیع نسخ درخواست خرید
انجام عملیات خرید با توجه به آیین نامه ی معاملات
بایگانی در پرونده
نقطه سفارش
پیشنهادات ارائه شده :
1. اولین پیشنهاد ارائه شده در خصوص فرم تایید یه انجام کار می باشد : که با توجه به بررسی های به عمل آمده در خصوص نحوه ی پرداخت های پروژه ای، آنچه که می توان در ثبت موارد در جایگاه صحیح سر فصل های حسابداری و ارائه گزارشات بهتر کمک کند، ایجاد فرمی است که در ان مسئولان زیربط در آن عملات را مورد تایید خود قرار داده و شماره ی بتا (تامین اعتبار) را در آن قید کنند. ممکن است فقدان این فرم باعث معضلات گزارشگران و ثبت در سیستم مالی گردد.
2.پیشنهاد دوم در خصوص نام مهر "کنترل بودجه" می باشد؛ که چو.ن بودجه به معنای طرح ریزی مالی شامل پیش بینی در آمدهای و هزینه های مربوط به سال مالی هر سازمان است و نیز از طریق محاسبه ی آن می توان بودجه ی مورد نیاز هر پروژه ی جدید در سازمان را تعیین نمود و از طرفی این مهر برای درخواست هایی استفاده می شود که در واقع جزء هزینه های شرکت بوده و اقلام مصرفی می باشند؛ بنابراین، چنین تلقی می گردد که این نام بدین معناست که بودجه ی مورد نیاز برای خرید این اقلام مصرفی مورد تایید بوده و موردی ندارد، در حالی که اینگونه نمی باشد و بایستی نامی برای این مهر انتخاب شود که این شبهه را رفع نماید. در واقع در مورد درخواست های هزینه ای کنترل خریدها بر عهده ی واحد تدارکات و صدور اسناد می باشد مه واحد بودجه و اعتبارات.
پیشنهادی که می توان در اینجا ارائه داد، تغییر نام این مهر از"کنترل بودجه" به "شناسایی هزینه" یا "تایید اقلام مصرفی"و یا "کنترل اقلام مصرفی" می باشد.
به امید این که این پیشنهادات مورد قبول مسئولان محترم شرکت نفت بهران واقع شده و در صورت استفاده از آن برخی از مشکلات کوچک سازمان رفع گردد.
بسمه تعالی
شرکت نفت بهران
(سهامی عام)
تاریخ : ……………….. شماره تامین اعتبار : ………………..
فرم تایید یه انجام کار
شرح اقدام انجام شده
درصد پیشرفت کار
ملاحظات
مدیر پروژه: مدیر مربوطه :
آرم دانشگاه آزاد اسلامی
واحد سوادکوه
موضوع :
****************
استاد راهنما :
دکتر محسن زاده
دانشجو :
الهه خوشمو
رشتــه :
حسابداری
تابستان 85
فهرست
عنوان صفحه
فصل اول
معرفی روش سنجی
مقدمه
تاریخچه رواش سنجی
توسعه ی فعالیتهای مطالعه ی روش توسط گیلبرت ها
اهداف مطالعه ی کار
منافع ناشی از مطالعه ی کار
کاربرد روش سنجی و کارسنجی در امور اداری و تولیدی
مطالعه ی روش
موضوعات مطالعه ی روش
دستورالعمل کلی
مراحل مطالعه ی روش
. تاریخچه روانکاوی
فصل دوم
معرفی شرکت نفت بهران
تاریخچه ی شرکت نفت بهران
اهم وظایف روغنهای روان ساز
ویژگی های روغن های روانساز
روش تولید روغن های روانساز
نوع محصولات تولیدی
پالایش روغن تهران (شرکت سهام عام)
واحدهای جانبی
فعالیت های آزمایشگاهی، پژوهشی و کیفی
بررسی عملکرد شرکت به وسیله ی محاسبه ی نسبت های مالی
فصل سوم :
چگونگی درخواست خرید و روش پرداخت آن
انواع درخواست خرید
انواع درخواست های خرید داخلی
انواع درخواست های خرید خارجی
چگونگی پرداخت
اطلاعات کلی گردش عملیات خرید خارجی
پیشنهادات ارائه شده
1- Work study
2 – Method study مطالعه ی روش
3 – Work measurement کار سنجی، اندازه ی کار
1 – Motion study
2 -Time and Motion study
—————
————————————————————
—————
————————————————————
72